Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за октябрь 2016 года

17.10.2016

.

 

С 1 января 2016 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 7,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2455 от 22.12.2015г.).


Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–сентябрь составляет 1 302 400 сум. (130 240 х 9) (п.2 УП-4751 от 26.08.2015г.). За октябрь МРЗП равен 149 775 сум. (п.2 УП-4822 от 22.08.2016г.).

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2016 года, – 130 240 сум. (ст.186 ч.1 НК). Совокупный МРЗП для целей налогообложения за январь–октябрь составляет 1 302 400 сум. (130 240 х 10).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2016 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к  ПП-2455).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2016 год составляет 7,5% от начисленной суммы доходов работника, с которой производятся взносы (п.3 ПП-2455).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 302 400 сум.

0%

От 1 302 401 до 6 512 000 сум. (5 x 1 302 400)

7,5% от суммы, превышающей  1 302 400 сум.

От 6 512 001 до 13 024 000 сум. (10 х 1 302 400)

390 720 + 17% с суммы, превышающей 6 512 000 сум.

От 13 024 001 сум. и выше

1 497 760 + 23% с суммы, превышающей 13 024 000 сум.

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1 Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

 

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–октябре ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц. Совокупный доход с начала года – 1 300 000 сум. (130 000 х 10).

 

Доходы физического лица до 1 302 400 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 300 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти отчисления не производятся.

Страховые взносы с ее доходов за октябрь равны 9 750 сум. (130 000 х 7,5%).

После их удержания работнице выплачивается 120 250 сум. (130 000 – 9 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 2 Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 550 000 сум., а в октябре – 630 000 сум. С начала года она равна 5 580 000 сум. (550 000 х 9 +  630 000).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (5 580 000 – 1 302 400) х 7,5% = 320 820 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 283 338 сум. налога. Его сумма за октябрь равна 37 482 сум.

(320 820 – 283 338).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 42 776 сум. ((5 580 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 37 778,4 сум., за октябрь отчисления составят 4 997,6 сум.

(42 776 – 37 778,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 32 484,4 сум. (37 482 – 4 997,6) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 47 250 сум. (630 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 545 268 сум.

(630 000 – 37 482 – 47 250).

 

 

СИТУАЦИЯ 3 Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре – 920 000 сум. С начала года она составила 8 120 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (8 120 000 – 6 512 000) х 17% = 664 080 сум.

В январе–сентябре удержано 579 312 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 84 768 сум.

(664 080 – 579 312).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 68 176 сум. ((8 120 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 60 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 7 897,6 сум.

(68 176 – 60 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 76 870,4 сум. (84 768 – 7 897,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 766 232 сум.

(920 000 – 84 768 – 69 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 4 Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 400 000 сум., а в октябре – 1 610 000 сум. С начала года она равна 14 210 000 сум. (1 400 000 х 9 + 1 610 000).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–октябрь:

1 497 760 + (14 210 000 – 13 024 000) х 23% = 1 770 540 сум.

В январе–сентябре удержано 1 550 016 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 220 524 сум.

(1 770 540 – 1 550 016).

Обязательные взносы на ИНПС составят 129 076 сум. ((14 210 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 114 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 14 797,6 сум.

(129 076 – 114 278,4).

В бюджет за октябрь перечисляется 205 726,4 сум. (220 524 – 14 797,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 268 726 сум.

(1 610 000 – 220 524 – 120 750).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5 Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

 

Оплата труда работника в январе–сентябре – 1 400 000 сум. в месяц, а в октябре – 1 610 000 сум. С начала года она составила 14 210 000 сум. (1 610 000 х 9 + 1 610 000).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу

(например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем налогооблагаемый доход: 14 210 000 – (1 302 400 х 4) = 9 000 400 сум.

Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (9 000 400 – 6 512 000) х 17% = 813 748 сум.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 700 243,2 сум. Налог за октябрь равен 113 504,8 сум.

(813 748 – 700 243,2).

Обязательные взносы на ИНПС составят 76 980 сум. ((9 000 400 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 67 392 сум., за октябрь отчисления составят 9 588 сум.

(76 980 – 67 392).

В бюджет перечисляется 103 916,8 сум. (113 504,8 – 9 588) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 375 745,2 сум.

(1 610 000 – 113 504,8 – 120 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 6 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 950 000 сум., а в октябре – 1 100 000 сум. В январе ему выдано 1 800 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 11 450 000 сум. (950 000 х 9 + 1 800 000 + 1 100 000).

 

q Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 887 120 сум. (11 450 000 – 1 562 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (9 887 120 – 6 512 000) х 17% = 964 490,4 сум.

В январе–сентябре удержано 849 122,4 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 115 368 сум.

(964 490,4 – 849 122,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 85 847,2 сум. ((9 887 120 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 76 149,6 сум., за октябрь отчисления составят 9 697,6 сум.

(85 847,2 – 76 149,6).

В бюджет за октябрь перечисляется 105 670,4 сум. (115 368 – 9 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 82 500 сум. (1 100 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 902 132 сум.

(1 100 000 – 115 368 – 82 500) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 000 000 сум., а в октябре – 1 150 000 сум. Ему в январе подарили ноутбук за 1 300 000 сум. Доход работника с начала года – 11 450 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 300 000 + 1 150 000).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 10 668 560 сум. (11 450 000 – 781 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (10 668 560 – 6 512 000) х 17% = 1 097 335,2 сум.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 973 467,2 сум. Налог за октябрь равен 123 868 сум.

(1 097 335,2 – 973 467,2).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 93 661,6 сум.

((10 668 560 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 83 464 сум., за октябрь отчисления составят 10 197,6 сум.

(93 661,6 – 83 464).

Перечисляем в бюджет НДФЛ 113 670,4 сум. (123 868 – 10 197,6).

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 939 882 сум.

(1 150 000 – 123 868 – 86 250) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 8 Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–сентябре – 1 000 000 сум., а в октябре – 1 150 000 сум. В январе ему выдано 1 700 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 900 000 сум. Доход работника с начала года равен 12 750 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 700 000 + 900 000 + 1 150 000).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 302 400 х 4 = 5 209 600 сум.);

 

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.);

 

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

(1 000 х 9) + 1 150 000 – 5 209 600 + 1 700 000 – 1 562 880 + 900 000 – 781 440 = 5 196 080 сум.

Он облагается по ставке 7,5%: (5 196 080 – 1 302 400) х 7,5% = 292 026 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 254 616 сум. Налог за октябрь – 37 410 сум. (292 026 – 254 616).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за 9 месяцев – 38 936,8 сум. ((5 196 080 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 33 948,8 сум., за октябрь отчисления составят 4 988 сум.

(38 936,8 – 33 948,8).

За октябрь в бюджет перечисляется 32 422 сум. (37 410 – 4 988) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 026 340 сум.

(1 150 000 – 37 410 – 86 250).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 9 Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–сентябре ежемесячно начислялось по 600 000 сум., а в октябре – 690 000 сум. зарплаты. С начала года он получил 6 090 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000).

 

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

 

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Доход совместителя за январь–октябрь облагается по ставке 7,5%:

(6 090 000 – 1 302 400) х 7,5% = 359 070 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 317 088 сум. НДФЛ. Налог за октябрь равен 41 982 сум. (359 070 – 317 088).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 47 876 сум. ((6 090 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 42 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 5 597,6 сум.

(47 876 – 42 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.

Сумма обязательных страховых взносов за октябрь составит 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.

(690 000 – 41 982 – 51 750).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 13 024 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–октябрь НДФЛ составит 1 400 700 сум. (6 090 000 х 23%).

В январе–сентябре удержан НДФЛ – 1 242 000 сум. В октябре сумма налога равна 158 700 сум.

(1 400 700 – 1 242 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–октябре их сумма составит 60 900 сум. (6 090 000 х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 54 000 сум. В октябре отчисления составят 6 900 сум.

(60 900 – 54 000).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за октябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 479 550 сум.

(690 000 – 158 700 – 51 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 10 Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–сентябре составлял 600 000 сум., а в октябре – 690 000 сум. С начала года он равен 6 090 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000). С 1 января он сдает работодателю в аренду находящуюся в Ташкенте квартиру площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 800 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2455).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 000 сум.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 150 000 сум. (3 000 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 7,5% = 60 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–октябрь облагается по ставке 7,5%:

(6 090 000 – 1 302 400) х 7,5% = 359 070 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 317 088 сум. НДФЛ. Налог за октябрь равен 41 982 сум. (359 070 – 317 088).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 47 876 сум. ((6 090 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 42 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 5 597,6 сум.

(47 876 – 42 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 96 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6 + 60 000) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 336 268 сум.

(690 000 + 800 000 – 41 982 – 60 000 – 51 750) заработной и арендной платы.

 

 

СИТУАЦИЯ 11 Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 900 000 сум., а в октябре – 1 030 000 сум. Доход за январь–октябрь равен 9 130 000 сум. (900 000 х 9 + 1 030 000). По решению суда он обязан выплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (9 130 000 – 6 512 000) х 17% = 835 780 сум.

В январе–сентябре удержан НДФЛ 732 213 сум. Сумма налога за октябрь равна 103 567 сум. (835 780 – 732 213).

Обязательные взносы на ИНПС составят 78 276 сум.

((9 130 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 69 278,4 сум., за октябрь отчисления составят 8 997,6 сум. (78 276 – 69 278,4).

В бюджет за октябрь перечисляется 94 569,4 сум.

(103 567– 8 997,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 77 250 сум. (1 030 000 х 7,5%).

Определим удерживаемую сумму алиментов:

(1 030 000 – 103 567 – 77 250) х 25% = 212 295,75 сум.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 636 887,25 сум. (1 030 000 – 103 567 – 77 250 – 212 295,75).

 

 

СИТУАЦИЯ 12 Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

 

В мае на работу принят работник, ранее не работавший. Оплата его труда в мае–сентябре – 600 000 сум., а в октябре – 690 000 сум. Его совокупный доход с начала года составил 3 690 000 сум. (600 000 х 5 + 690 000).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (3 690 000 – 1 302 400) х 7,5% = 179 070 сум. НДФЛ.

В мае–сентябре удержано 137 088 сум. Сумма НДФЛ за октябрь равна 41 982 сум. (179 070 – 137 088).

Обязательные взносы на ИНПС составят 23 876 сум. ((3 690 000 – 1 302 400) х 1%).

В мае–сентябре начислены взносы на ИНПС – 18 278,4 сум., за октябрь эти отчисления составят 5 597,6 сум. (23 876 – 18 278,4).

За октябрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.

(690 000 – 41 982 – 51 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 13 Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре – 920 000 сум. Доход за январь–октябрь равен 8 120 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000). В мае работник представил бухгалтерии заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 250 000 сум. на ИНПС.

 

На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

Определим налогооблагаемый доход: 8 120 000 – (250 000 х 6) = 6 620 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–октябрь:

390 720 + (6 620 000 – 6 512 000) х 17% = 409 080 сум.

В январе–сентябре удержано 366 812 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 42 268 сум.

(409 080 – 366 812).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь составят 53 176 сум. ((6 620 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 47 778,4 сум., за октябрь отчисления составят 5 397,6 сум.

(53 176 – 47 778,4).

За октябрь в бюджет перечисляется НДФЛ 36 870,4 сум. (42 268 – 5 397,6).

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 558 732 сум. (920 000 – 250 000 – 42 268 – 69 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 14 Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

 

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–сентябре составила 1 050 000 сум., а в октябре – 1 200 000 сум. В августе он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 350 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

 

Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Налогооблагаемый доход за январь–октябрь составляет 9 600 000 сум. ((1 050 000 х 9 + 1 200 000) – (350 000 х 3)).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

390 720 + (9 600 000 – 6 512 000) х 17% = 915 680 сум.

В январе–сентябре удержано 842 812 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь составит:

915 680 – 842 812 = 72 868 сум.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–сентябрь составят 82 976 сум. ((9 600 000 – 1 302 400) х 1%).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 75 778,4 сум., за октябрь отчисления составят 7 197,6 сум.

(82 976 – 75 778,4).

За октябрь в бюджет перечисляется НДФЛ 65 670,4 сум. (72 868 – 7 197,6).

Обязательные страховые взносы составят 78 750 сум. (1 050 000 х 7,5%).

На руки работник получит 548 382 сум. (1 050 000 – 350 000 – 72 868 – 78 750) зарплаты.

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2015 опубликована в «НТВ» – N 3 (1119) от 19.01.2016 г., за февраль – в N 7 (1123) от 16.02.2016 г., за март – в N 11 (1127) от 15.03.2016 г., за апрель – в N 15 (1131) от 12.04.2016 г., за май – в N 20 (1136) от 17.05.2016 г., за июнь – в N 25 (1141) от 21.06.2016 г., за июль – в N 29 (1145) от 19.07.2016 г., за август - в N 34 (1150) от 23.08.2016 г., за сентябрь – в N 38 (1154) от 20.09.2016 г.

 

 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 967