Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за январь 2015 года

19.01.2015

 

 

 

С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 8,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).

 

Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе составляет 118 400 сумов (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672).


В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

 


 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 118 400 сумов

0%

От 118 401 до 592 000 сумов (5 x 118 400)

8,5% от суммы дохода

От 592 001 до 1 184 000 сумов (10 х 118 400)

40 256 + 17% с суммы, превышающей 592 000 сумов

От 1 184 001 сума и выше

140 896 + 23% с суммы, превышающей 1 184 000 сумов

 

 


 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на полставки. В январе она получила 115 000 сумов заработной платы. Доходы физического лица до 118 400 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (115 000 х 0%). Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 8 050 сумам (115 000 х 7%).

После удержания страховых взносов работнице выплачивается:

115 000 – 8 050 = 106 950 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе составила 500 000 сумов. Доходы физлица от 118 401 до 592 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь равна:

(500 000 – 118 400) х 8,5% = 381 600 х 8,5% = 32 436 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь исчисляется за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(500 000 – 118 400) х 1% = 381 600 х 1% = 3 816 сумов.

За январь в бюджет перечисляется:

32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.

Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника – 500 000 сумов. Они составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе составила 700 000 сумов. Для определения суммы НДФЛ рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(700 000 – 592 000) х 17% = 108 000 х 17% = 18 360 сумов.

НДФЛ с доходов в 5 МРЗП в месяц составляет 40 256 сумов. НДФЛ с январских доходов составит:

40 256 + 18 360 = 58 616 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС равны:

(700 000 – 118 400) х 1% = 581 600 х 1% = 5 816 сумам.

За январь в бюджет перечисляется:

58 616 – 5 816 = 52 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 сума зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе составила 1 200 000 сумов. Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

(1 200 000 – 1 184 000) х 23% = 16 000 х 23% = 3 680 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 140 896 сумов. Сложив эти суммы, получаем НДФЛ с доходов за январь:

140 896 + 3 680 = 144 576 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна:

(1 200 000 – 118 400) х 1% = 1 081 600 х 1% = 10 816 сумам.

В бюджет за январь перечисляется:

144 576 – 10 816 = 133 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 


СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Оплата труда работника в январе составила 1 200 000 сумов. Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

1 200 000 – 118 400 х 4 = 1 200 000 – 473 600 = 726 400 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(726 400 – 592 000) х 17% = 134 400 х 17% = 22 848 сумов.

Сложив его с НДФЛ с доходов в 5 МРЗП, получим сумму налога с январской зарплаты льготника:

40 256 + 22 848 = 63 104 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(726 400 – 118 400) х 1% = 608 000 х 1% = 6 080 сумов.

В бюджет перечисляется:

63 104 – 6 080 = 57 024 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 сумов зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

 

Оплата труда работника в январе составила 800 000 сумов. Ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход равен 879 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(879 200 – 592 000) х 17% = 287 200 х 17% = 48 824 сума.

Сложив суммы налога с доходов в 5 МРЗП и превышающих этот размер, получаем НДФЛ с доходов физлица за январь:

40 256 + 48 824 = 89 080 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(879 200 – 118 400) х 1% = 760 800 х 1% = 7 608 сумов.

В бюджет за январь перечисляется:

89 080 – 7 608 = 81 472 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 + 1 500 000 – 89 080 – 56 000 = 2 154 920 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).

 

Оплата труда работника в январе составила 800 000 сумов. Ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов.

Налогооблагаемый доход равен 1 089 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(1 089 600 – 592 000) х 17% = 497 600 х 17% = 84 592 сума.

Складываем суммы налога с доходов в 5 МРЗП и сверх этой суммы и получаем НДФЛ за январь:

40 256 + 84 592 = 124 848 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь составит:

(1 089 600 – 118 400) х 1% = 971 200 х 1% = 9 712 сумов.

Перечисляем в бюджет:

124 848 – 9 712 = 115 136 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за январь составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 124 848 – 56 000 = 619 152 сума зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Согласно:

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4 = 473 600 сумов).

 

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе составила 900 000 сумов. Ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника за январь составляет 3 300 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000).

Определим налогооблагаемый доход:

3 300 000 – 1 420 800 – 710 400 – 473 600 = 695 200 сумов.

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:

(695 200 – 592 000) х 17% = 103 200 х 17% = 17 544 сума.

Складываем суммы налога с доходов в 5 МРЗП и сверх них и получаем НДФЛ за январь:

40 256 + 17 544 = 57 800 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(695 200 – 118 400) х 1% = 576 800 х 1% = 5 768 сумов.

В бюджет перечисляется:

57 800 – 5 768 = 52 032 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

900 000 х 7% = 63 000 сумов.

На руки работник получает:

900 000 + 1 500 000 – 57 800 – 63 000 = 2 279 200 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

Оплата труда работника в январе составила 1 000 000 сумов. По его заявлению предприятие уплатило в январе 2 100 000 сумов за обучение его сына в институте за 2014–2015 учебный год с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения.

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать по 350 000 сумов с его доходов в счет погашения оплаты за обучение.

Налогооблагаемый доход за январь составляет 650 000 сумов (1 000 000 – 350 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, начислим на нее НДФЛ, сложим с суммой налога с доходов до 5 МРЗП и получим НДФЛ за январь:

(650 000 – 592 000) х 17% + 40 256 = 58 000 х 17% + 40 256 = 9 860 + 40 256 = 50 116 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(650 000 – 118 400) х 1% = 531 600 х 1% = 5 316 сумов.

В бюджет перечисляется:

50 116 – 5 316 = 44 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 7% = 70 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний в счет погашения оплаты обучения работник получает:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ


 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

 

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.


Работнику-совместителю в январе начислено 550 000 сумов зарплаты. Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 550 000 сумов не превышают 592 000 сумов, то до 118 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а от 118 401 до 592 000 сумов – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь равна:

(550 000 – 118 400) х 8,5% = 431 600 х 8,5% = 36 686 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС за январь исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(550 000 – 118 400) х 1% = 431 600 х 1% = 4 316 сумов.

За январь в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей заработной платы за январь – 550 000 сумов. Их сумма составит:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу


Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (статья 181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь составил 500 000 сумов. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает ежемесячно 800 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмот­ренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 500 000 сумов не превышают 592 000 сумов, то до 118 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а от 118 401 до 592 000 сумов – 8,5%:

(500 000 – 118 400) х 8,5% = 381 600 х 8,5% = 32 436 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются за вычетом суммы дохода, облагаемого по ставке 0%:

(500 000 – 118 400) х 1% = 381 600 х 1% = 3 816 сумов.

За январь в бюджет перечисляется:

32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.; за декабрь – в N 49 (1057) от 08.12.2014 г.

 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 750