Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x
  • www.norma.uz
  • Разное
  • Об изменениях в подготовке отчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизному налогу и обязательным платежам

Об изменениях в подготовке отчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизному налогу и обязательным платежам

05.04.2013

 

 

В соответствии с пунктом 17 Программы комплексных мер по совершенствованию законодательства и реализации мероприятий, направленных на дальнейшее кардинальное улучшение деловой среды и предоставление большей свободы предпринимательству, вводимых в 2013–2014 годах (утверждена Указом Президента от 18.07.2012 г. N УП-4455), и пунктом 3 Указа Президента «О мерах по кардинальному сокращению статистической, налоговой, финансовой отчетности, лицензируемых видов деятельности и разрешительных процедур» (от 16.07.2012 г. N УП-4453) внесены изменения и дополнения в ряд статей Налогового кодекса (НК). 

 

С учетом данных изменений Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны и утверждены их постановлением 17 новых форм налоговой отчетности (зарегистрированы МЮ 22.03.2013 г. N 2439)*. В их число входят и формы отчетов по налогу на добавленную стоимость, акцизному налогу и обязательным платежам.

 

Чем же они отличаются от предыдущих? Следует отметить, что в целом структура форм налоговой отчетности по НДС и акцизному налогу не изменена. В то же время они пересмотрены с учетом перехода с ежемесячного на квартальный срок представления отчетности. В них также внесены отдельные изменения и дополнения, касающиеся отраслевых особенностей налогообложения.

 

 

 

НДС

 

Учитывая, что ежемесячные сроки уплаты НДС сохранены в Расчете налога на добавленную стоимость (лист 02), строка 050 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению) (стр. 040 – стр. 030)» дополнена показателями строк 0501–0503 для указания суммы НДС на конец первого, второго и третьего месяцев квартала с нарастающим итогом.

 

В приложение N 2 «Расчет суммы налога на добавленную стоимость, принимаемого к зачету» к Расчету НДС внесен ряд уточнений и дополнений при определении суммы налога на добавленную стоимость, принимаемого к зачету.


Вниманию экспортеров!

 

В целях правильного определения суммы налога, принимаемого к зачету по оборотам от экспорта товаров, облагаемых по нулевой ставке, удельный вес каждого оборота по реализации в общем объеме и сумма оборота по реализации по строке 01042 (в эквиваленте в национальной валюте) должны указываться по курсу, установленному Центробанком Узбекистана на день отгрузки (ранее указывались на последний день месяца, в котором осуществлялась отгрузка).

 

В соответствии с Постановлением Президента «Об упорядочении механизма реализации и расчетов за хлопковое волокно» (от 29.08.2006 г. N ПП-456) расчеты за хлопковое волокно осуществляются через внешнеторговые фирмы ­МВЭСИТ. В связи с чем в примечания к приложению N 2 к Расчету НДС внесены дополнения.

 

Вниманию хлопкопереработчиков! 

 

Хлопкоочистительные заводы строки 01041 и 01043 в графе 4, а также строку 01044 в графе 3 не заполняют. В строке 05031 графы 5 повторяют значение строки 0503 графы 5.

 

При этом в качестве подтверждения реализации хлопкового волокна на экспорт хлопкоочистительные заводы представляют наряд ТАО «Хлопкопром» и счет-фактуру, выписанную на основании этого наряда.

 

Вниманию текстильщиков!

 

Предприятия, реализующие за свободно конвертируемую валюту (с начислением НДС по нулевой ставке) текстильные полуфабрикаты (пряжу, ткани, трикотажное полотно и отходы хлопкопрядения) предприятиям ГАК «Узбекенгилсаноат», на внутреннем рынке в соответствии с Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 25.03.2004 г. N 141 по строке 0103 указывают сумму оборота в части суммы, подтвержденной покупателями – предприятиями ГАК »Узбекенгилсаноат», что ими не менее 80% продукции, производимой из этих полуфабрикатов, будет направляться на экспорт.

 

Соответствующее дополнение внесено и в приложение N 6 «Расчет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке» к Расчету НДС.

 

Вниманию реализующим ниже себестоимости!

 

В соответствии со статьей 204 НК внесено дополнение в приложение N 4 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» к Расчету НДС.

 

При определении положительной разницы между себестоимостью и стоимостью реализации без НДС товаров (работ, услуг), реализованных ниже себестоимости по строке 0103, обороты по реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), а также при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, исключаются.

 

Также внесены изменения уточняющего характера в Порядок учета и оформ­ления счетов-фактур.

 

 

 

АКЦИЗ

 

В формы отчетности по акцизному налогу внесены изменения и дополнения, касающиеся срока представления отчетности. Форма Расчета акцизного налога по газу природному приведена в соответствие с Положением о порядке уплаты акцизного налога на производимый природный газ (зарегистрировано МЮ 9.01.2012 г. N 2310).

 

Более подробных разъяснений требует обновленная отчетность по обязательным отчислениям во внебюджетные фонды – Пенсионный, Республиканский дорожный и реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений. Если раньше по каждому из них надо было сдавать отдельную форму, то теперь все они объединены в одну форму налоговой отчетности (далее – налоговая отчетность по обязательным отчислениям в государственные целевые фонды (ГЦФ).

 

На основании Указа Президента от 16.07.2012 г. N УП-4453 разработана кардинально новая структура формы налоговой отчетности по обязательным отчислениям в ГЦФ (форма Расчета с условным примером прилагается). Она включает в себя:

 

Сведения о плательщике обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений – титульный лист;

 

Расчет обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений (далее – Расчет);

 

приложение N 1 к Расчету – Уменьшение налогооблагаемой базы.

 

Коротко отметим следующее.

 

Налоговую отчетность по обязательным отчислениям в ГЦФ заполняют лица, признаваемые плательщиками обязательных отчислений.

 

Расчет представляется в налоговые органы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности.

 

Уплату обязательных отчислений в ГЦФ производят:

 

микрофирмы и малые предприятия, являющиеся плательщиками обязательных отчислений во внебюджетные фонды, – не позднее срока представления Расчета;

 

налогоплательщики, не относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям, – ежемесячно не позднее

25 числа следующего месяца, а по итогам года – не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

 

Не являются плательщиками обязательных отчислений в ГЦФ микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами.

 

Общие требования по заполнению титульного листа в целом сохранены. Из него только исключено требование по представлению отчетности в электронном виде.

 

Форма Расчета унифицирована в целом. В отличие от ранее действовавших форм она разбита на пять граф. В графах 3–5 указываются показатели по каждому виду обязательных отчислений в ГЦФ. При заполнении Расчета в строках 010–060 указываются показатели, в том числе на конец первого, второго и третьего месяцев квартала с нарастающим итогом:

 

по строке 010 – налогооблагаемая база, определяемая на основе чистой выручки от реализации. То есть выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм НДС и акцизного налога, учитываемых в цене товаров (работ, услуг). Значение строки соответствует показателю строки 010 формы N 2 «Отчет о финансовых результатах» (утверждена приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 24.01.2003 г. N 1209). Для отдельных категорий налогоплательщиков налогооблагаемая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных действующим законодательством;

 

по строке 020 – уменьшение налогооблагаемой базы исходя из показателей строки 010 приложения N 1 к Расчету;

 

по строке 030 – чистая выручка от реализации совместно произведенного продукта доверенным лицом.

 

Следует отметить, что чистая выручка по строке 010 определяется без учета чистой выручки от реализации совместно произведенного продукта доверенным лицом, указанной в строке 030.

 

В соответствии со статьей 380 НК доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участ­никами) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участн­ика). С этой целью юридическое лицо должно предусмотреть в учетной политике осуществление операций в рамках совместной деятельности, соответственно, рассчитывать все расходы, понесенные в связи с получением и реализацией совместно произведенного продукта и, как следствие, вести раздельный учет по данным операциям. Для удобства следует предусмотреть в своем рабочем плане счетов бухгалтерского учета отдельные, то есть специально выделенные, счета для учета данных операций;

 

по строке 040 – налогооблагаемая база (стр. 010 – стр. 020 + стр. 030);

 

по строке 050 – ставки обязательных отчислений в ГЦФ (%). На 2013 год они установлены на объекты обложения в следующих размерах (пункт 3 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887):

 

во внебюджетный Пенсионный фонд – 1,6%;

 

в Республиканский дорожный фонд – 1,4%;

 

во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений – 0,5%;

 

по строке 060 – сумма обязательных отчислений, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 040 х стр. 050).

 

Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

 

В приложении N 1 к Расчету в строках 010–040 отражаются показатели, не подлежащие обложению в соответствии с Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами. Показатели указываются нарастающим итогом на конец первого, второго и третьего месяцев квартала. При этом указываются пункты, статьи, номера, даты и наименования нормативно-правовых актов, в соответствии с которыми предоставлена льгота.

 

Следует отметить, что как в Расчете, так и в приложении к нему показатели строк по месяцам заполняют налогоплательщики, не относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям.

 

 

 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ

 

Более подробных разъяснений требует обновленная отчетность по обязательным отчислениям во внебюджетные фонды – Пенсионный, Республиканский дорожный и реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений. Если раньше по каждому из них надо было сдавать отдельную форму, то теперь все они объединены в одну форму налоговой отчетности (далее – налоговая отчетность по обязательным отчислениям в государственные целевые фонды (ГЦФ).

 

На основании Указа Президента от 16.07.2012 г. N УП-4453 разработана кардинально новая структура формы налоговой отчетности по обязательным отчислениям в ГЦФ (форма Расчета с условным примером прилагается). Она включает в себя:

 

Сведения о плательщике обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений – титульный лист;

 

Расчет обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений (далее – Расчет);

 

приложение N 1 к Расчету – Уменьшение налогооблагаемой базы.

 

Коротко отметим следующее.

 

Налоговую отчетность по обязательным отчислениям в ГЦФ заполняют лица, признаваемые плательщиками обязательных отчислений.

 

Расчет представляется в налоговые органы по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности.

 

Уплату обязательных отчислений в ГЦФ производят:

 

микрофирмы и малые предприятия, являющиеся плательщиками обязательных отчислений во внебюджетные фонды, – не позднее срока представления Расчета;

 

налогоплательщики, не относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям, – ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года – не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

 

Не являются плательщиками обязательных отчислений в ГЦФ микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами.

 

Общие требования по заполнению титульного листа в целом сохранены. Из него только исключено требование по представлению отчетности в электронном виде.

 

Форма Расчета унифицирована в целом. В отличие от ранее действовавших форм она разбита на пять граф. В графах 3–5 указываются показатели по каждому виду обязательных отчислений в ГЦФ. При заполнении Расчета в строках 010–060 указываются показатели, в том числе на конец первого, второго и третьего месяцев квартала с нарастающим итогом:

 

по строке 010 – налогооблагаемая база, определяемая на основе чистой выручки от реализации. То есть выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм НДС и акцизного налога, учитываемых в цене товаров (работ, услуг). Значение строки соответствует показателю строки 010 формы N 2 «Отчет о финансовых результатах» (утверждена приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 24.01.2003 г. N 1209). Для отдельных категорий налогоплательщиков налогооблагаемая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных действующим законодательством;

 

по строке 020 – уменьшение налогооблагаемой базы исходя из показателей строки 010 приложения N 1 к Расчету;

 

по строке 030 – чистая выручка от реализации совместно произведенного продукта доверенным лицом. Следует отметить, что чистая выручка по строке 010 определяется без учета чистой выручки от реализации совместно произведенного продукта доверенным лицом, указанной в строке 030.

 

В соответствии со статьей 380 НК доход, полученный в результате совместной деятельности, распределяется между товарищами (участ­никами) совместной деятельности на основании доли вклада каждого товарища (участника) или в соответствии с условиями договора простого товарищества и включается в состав прочих доходов у каждого товарища (участн­ика). С этой целью юридическое лицо должно предусмотреть в учетной политике осуществление операций в рамках совместной деятельности, соответственно, рассчитывать все расходы, понесенные в связи с получением и реализацией совместно произведенного продукта и, как следствие, вести раздельный учет по данным операциям. Для удобства следует предусмотреть в своем рабочем плане счетов бухгалтерского учета отдельные, то есть специально выделенные, счета для учета данных операций;

 

по строке 040 – налогооблагаемая база (стр. 010 – стр. 020 + стр. 030);

 

по строке 050 – ставки обязательных отчислений в ГЦФ (%). На 2013 год они установлены на объекты обложения в следующих размерах (пункт 3 Постановления Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887):

 

во внебюджетный Пенсионный фонд – 1,6%;

 

в Республиканский дорожный фонд – 1,4%;

 

во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений – 0,5%;

 

по строке 060 – сумма обязательных отчислений, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 040 х стр. 050).

 

Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.

 

В приложении N 1 к Расчету в строках 010–040 отражаются показатели, не подлежащие обложению в соответствии с Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами. Показатели указываются нарастающим итогом на конец первого, второго и третьего месяцев квартала. При этом указываются пункты, статьи, номера, даты и наименования нормативно-правовых актов, в соответствии с которыми предоставлена льгота.

 

Следует отметить, что как в Расчете, так и в приложении к нему показатели строк по месяцам заполняют налогоплательщики, не относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям.

 

 

Рассмотрим порядок заполнения формы по обязательным отчислениям на условном примере. Компания «А» получила в январе 2013 года 350 тыс. сумов выручки от реализации продукции. По совместной деятельности было реализовано совместно произведенного продукта на 45 тыс. сумов. В феврале оно получило выручку в 150 тыс. сумов (январь–февраль – 500 тыс. сумов), а по совместной деятельности – 15 тыс. сумов (январь–февраль – 60 тыс. сумов). В марте его выручка составила 250 тыс. сумов (январь–март – 750 тыс. сумов), по совместной деятельности – 20 тыс. сумов (январь–март – 80 тыс. сумов). Предприятие не имеет льгот по обязательным отчислениям.

 

Как отмечалось выше, форма налоговой отчетности заполняется нарастающим итогом. Так как предприятие льготы не применяет, приложение к Расчету оно не представляет.

 

 

 

РАСЧЕТ

обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд,

Республикан­ский дорожный фонд и во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта

и оснащения образовательных и медицинских учреждений

 

Показатели

Код строки

Сумма

внебюджетный Пенсионный фонд

Республи-канский дорожный фонд

внебюджетный Фонд реконструкции,

капитального ремонта

и оснащения образовательных и медицинских учреждений

1

2

3

4

5

Налогооблагаемая база, определяемая на основе

чистой выручки

от реализации,

в том числе на конец:

010

750 000

750 000

750 000

первого месяца квартала

0101

350 000

350 000

350 000

второго месяца квартала

0102

500 000

500 000

500 000

третьего месяца квартала

0103

750 000

750 000

750 000

Уменьшение налогооблагаемой базы

(стр.010 приложения N 1

к Расчету),

в том числе на конец:  

020

 

 

первого месяца квартала

(стр.020 приложения N 1

к Расчету)

0201

 

 

второго месяца квартала

(стр.030 приложения N 1

к Расчету)

0202

 

 

третьего месяца квартала

(стр.040 приложения N 1

к Расчету)

0203

 

 

Чистая выручка

от реализации совместно произведенного продукта доверенным лицом,

в том числе на конец: 

030

80 000

80 000

80 000

первого месяца квартала

0301

45 000

45 000

45 000

второго месяца квартала

0302

60 000

60 000

60 000

третьего месяца квартала

0303

80 000

80 000

80 000

Налогооблагаемая база (стр.010 – стр.020 + стр.030),

 в том числе на конец:

040

830 000

830 000

830 000

первого месяца квартала

(стр.0101 – стр.0201 + стр.0301)

0401

395 000

395 000

395 000

второго месяца квартала

(стр.0102 – стр.0202 + стр.0302)

0402

560 000

560 000

560 000

третьего месяца квартала

(стр.0103 – стр.0203 + стр.0303)

0403

830 000

830 000

830 000

 

 

ИНН

1 

4 

5 

6 

8 

9 

1 

0 

1 

 

 

 

лист…

0

2

 

Ставки обязательных отчислений (%) 

050

1,6

1,4

0,5

Сумма обязательных отчислений, подлежащая уплате за отчетный период (стр.040 х стр.050),

в том числе на конец:

060

13 280,0

11 620,0

4 150,0

 первого месяца квартала (стр.0401 х стр.050)

0601

6 320,0

5 530,0

1 975,0

 второго месяца квартала (стр.0402 х стр.050)

0602

8 960,0

7 840,0

2 800,0

 третьего месяца квартала (стр.0403 х стр.050)

0603

13 280,0

11 620,0

4 150,0

 

 

Примечание. Налогооблагаемая база определяется с учетом особенностей, предусмотренных действующим законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков.

 

Чистая выручка по строке 010 определяется без учета чистой выручки от реализации совместно произведенного продукта доверенным лицом, указанной в строке 030.

 

Показатели строк по месяцам заполняются налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям.

 

 

Руководитель ______________________ Тарасов А.А.______________________________ 

(подпись)

 

Главный бухгалтер ________________ Буранова Е.С.______________________________ 

(подпись)

М.П. 

 


ИНН

1 

4 

5 

6 

8 

9 

1 

0 

1 

 

 

 

лист…

0

3

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд

и во внебюджетный Фонд реконструкции,

капитального ремонта и оснащения

образовательных и медицинских учреждений

Уменьшение налогооблагаемой базы 

 

Показатели

Код

строки

Сумма

внебюд-жетный Пенсион-ный фонд

Республиканский

дорожный фонд

внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта

и оснащения образовательных

и медицинских учреждений

1

2

3

4

5

Уменьшение налогооблагаемой базы

(стр.0101 + стр.0102):

010

200 000

200 000

в соответствии

с Налоговым кодексом* 

0101

другими нормативно-правовыми актами* 

0102

200 000

200 000

Постановление Президента

N ПП-1672 от 30.12.2011 г. 

 

 

 

 

в том числе на конец:

 

 

 

 

первого месяца квартала

(стр.0201 + стр.0202)

020

90 000

90 000

в соответствии

с Налоговым кодексом* 

0201

другими нормативно-правовыми актами* 

0202

90 000

90 000

Постановление Президента

N ПП-1672 от 30.12.2011 г. 

 

 

 

 

второго месяца квартала

(стр.0301 + стр.0302)

030

110 000

110 000

в соответствии

с Налоговым кодексом* 

0301

другими нормативно-правовыми актами* 

0302

110 000

110 000

Постановление Президента

N ПП-1672 от 30.12.2011 г.  

 

 

 

 

третьего месяца квартала

(стр.0401 + стр.0402)

040

200 000

200 000

в соответствии с Налоговым кодексом* 

0401

другими нормативно-правовыми актами* 

0402

200 000

200 000

Постановление Президента

N ПП-1672 от 30.12.2011 г. 

 

 

 

 

 

Примечание.

 

*Указываются соответствующие пункты, статьи, номера, даты и наименования нормативно-правового акта, в соответствии с которым предоставлена льгота.

 

Показатели строк по месяцам заполняются налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям.

 

 

Руководитель ______________________Тарасов__А.А.______________________________ 

(подпись)

 

Главный бухгалтер __________________Буранова Е.С.______________________________ 

(подпись)

М.П.

 

Дильфуза ШУКУРОВА,

заместитель начальника отдела

Управления налоговой и таможенно-тарифной политики

Министерства финансов. 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1026