Налоговые и таможенные вести, N 24 от 7 июня 2012 года
Предприятие принимает оплату за товары и услуги наличными деньгами и по пластиковым карточкам. Как определить сумму ЕНП к уплате при наличии выручки, полученной с применением пластиковых карт?
- С выручки, полученной с применением пластиковых карт, единый налоговый платеж уплачивается по ставке, сниженной на 10% против действующей (пункт 1 Постановления Президента от 3.08.2006 г. N ПП-433). Для предприятий, применяющих данную льготу, расчет ЕНП с учетом минимального размера производится в следующем порядке:
Расчетная сумма ЕНП определяется исходя из налогооблагаемой валовой выручки без учета льгот (разница данных по строке 040 Расчета ЕНП за отчетный период и предыдущий отчетный период) и установленной ставки ЕНП. В вашем случае к выручке от оказания услуг применяется ставка 6%, а от торговли - 4%, 2% или 1% в зависимости от месторасположения предприятия.
Минимальный размер ЕНП рассчитывается исходя из ставки фиксированного налога по основному виду деятельности. Расчетная сумма ЕНП сопоставляется с минимальным размером ЕНП.
Если расчетная сумма ЕНП больше минимального размера, то уплате подлежит сумма, исчисленная по расчету с учетом льготы (снижения ставки налога на 10% от действующей с суммы выручки, полученной с применением пластиковых карт).
Если же она будет меньше минимального размера ЕНП, то сумма доначисления ЕНП (превышение минимального размера над расчетной суммой платежа) прибавляется к сумме ЕНП, рассчитанной с учетом льгот. Полученная сумма ЕНП подлежит уплате в бюджет за отчетный период.
ПРИМЕР. Малое предприятие (г.Ташкент) имеет салон красоты, где оказываются парикмахерские и косметологические услуги, а также магазин, в котором реализуется косметическая продукция. За I квартал выручка составила 12 800 тыс. сумов, в том числе:
по торговой деятельности - 3 800 тыс. сумов, из них 1 800 тыс. сумов оплачено по пластиковым карточкам;
по парикмахерским и другим услугам салона - 9 000 тыс. сумов.
Основным видом деятельности является оказание парикмахерских и других услуг салона (доля выручки - 70,3% от общего объема (9 000 / 12 800 х 100%).
Для расчета минимального размера ЕНП принимается ставка фиксированного налога, установленного для парикмахерских и других услуг салона красоты, - 4 МРЗП.
За отчетный квартал в целом по предприятию:
минимальный размер ЕНП составит 755,04 тыс. сумов (4 х 62 920 х 3);
расчетная сумма ЕНП - 692 тыс. сумов (3 800 х 4% + 9 000 х 6%).
Сумма доначисления ЕНП за отчетный квартал - 63,04 тыс. сумов (755,04 - 692). Эту сумму следует прибавить к ЕНП, рассчитанному с учетом льготы в виде снижения на 10% ставки налога с выручки, полученной с применением пластиковых карт. Таким образом, уплате в бюджет подлежит ЕНП 747,84 тыс. сумов (2 000 х 4% + 1 800 х 3,6% + 9 000 х 6% + 63,04).
Ответ подготовили
специалисты "Norma Ekspert".
