или О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И УЧЕТЕ ЧАСТНОГО
СТОМАТОЛОГИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО СОТРУДНИКОМ НА РАБОТЕ
Налоговые и таможенные вести, N 43 от 25 октября 2012 года
Уважаемая редакция!
Вашу газету выписываем с 1997 года. Спасибо за ваш труд. Ждем от вас компетентного ответа и на наши вопросы.
Общество с ограниченной ответственностью оказывает стоматологические услуги, является плательщиком общеустановленных налогов. Предприятие приняло на работу врача-стоматолога с его личными стоматологической установкой и инструментом. С ним заключен договор, согласно которому сотрудник сдает план каждый месяц, а предприятие начисляет ему зарплату в размере 20% от сданного плана.
Какие налоговые последствия будут у предприятия и сотрудника от использования стоматологической установки и инструмента? Нужно ли отражать их в бухучете? Если «да», то на каком счете?
ООО.
– Ваше предприятие использует оборудование и инструменты, принадлежащие вашему сотруднику для извлечения дохода. И если договором, заключенным между предприятием и сотрудником, предусмотрена выплата вознаграждения только за труд (заработная плата), то рекомендуем вам, руководствуясь нормами Гражданского кодекса, заключить отдельно на оборудование и инструменты либо договор аренды, либо договор безвозмездного временного пользования.
По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или в пользование. По договору безвозмездного пользования (без оплаты) одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором.
В случае заключения договора аренды арендная плата является доходом физического лица и облагается налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. В 2012 году доходы от аренды облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц – 9% согласно статьям 176, 181, 184 Налогового кодекса (НК). Обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у источника выплаты возлагается на юридических лиц. Ваш сотрудник будет получать доходы от аренды за вычетом налога на доходы физических лиц.
При заключении договора безвозмездного пользования работник доход не получает. Но в таком случае, согласно статье 132 НК, получателем дохода при безвозмездно полученных имуществе, имущественных прав, а также работ и услуг является ваше предприятие. Он входит в число прочих доходов, которые включаются в совокупный доход предприятия (статья 129 НК) и облагаются налогом на прибыль.
В соответствии со статьей 135 НК при получении имущества, имущественных прав на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости. Она должна подтверждаться документально или отчетом об оценке оценочной организации.
При отражении этих операций в бухгалтерском учете вам следует руководствоваться Национальным стандартом бухгалтерского учета N 21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению» (НСБУ N 21) (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 23.10.2002 г. N 1181). Учет основных средств, полученных предприятием по договору оперативной аренды, ведется на забалансовом счете 001 «Основные средства, полученные по оперативной аренде». Он осуществляется в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета «Учет аренды» (НСБУ N 6) (утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 24.04.2009 г. N 1946).
Мария КОСЕНКО,
наш эксперт.
