ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ
Основной вид деятельности нашего предприятия - розничная торговля (реализация автобензина). Также занимаемся общепитом.
По какому виду деятельности мы должны представлять Информацию о показателях, на основании которых исчисляются минимальные нормативы: только по розничной торговле или по общепиту тоже?
Должны ли мы рассчитывать минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда по общепиту?
Что считать площадью торгового зала у АЗС?
Мы должны сдавать Справку-расчет о численности работников и фонде оплаты труда только по основному виду деятельности - розничной торговле?
Л.И.,
бухгалтер.
- Предприятия, занимающиеся несколькими видами деятельности, на которые распространяется порядок уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда, минимальный норматив численности рассчитывают только по основному виду деятельности. Соответственно, и Информация о показателях, на основании которых исчисляются эти нормативы, представляется только по основному виду. В вашем случае - по розничной торговле.
Фактическая численность работников, занятых в неосновной деятельности - общепите, так же, как и административного и технического персонала, должна быть включена в расчет минимального норматива ФОТ в целом по предприятию (пункт 8 Положения о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда). Численность этих работников показывается по строке 020 Справки-расчета о численности работников и фонде оплаты труда, которая представляется предприятиями розничной торговли по форме, приведенной в приложении N 2 к указанному Положению. Отдельную Справку-расчет по общественному питанию представлять не надо. (Подробные разъяснения по расчету минимальных нормативов численности и ФОТ и заполнению форм отчетности с примерами см. в "НТВ" N 10 (866) от 10 марта 2011 года.)
По определению торговой площади для АЗС готовятся дополнения в Положение о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики.
Ольга РАХМАТУЛЛИНА,
эксперт-экономист "Norma Еkspert".
_______________
НАЛОГ ОДИН -
ПЛАТЕЖЕК НЕСКОЛЬКО
ЧП (код по ОКОНХ 90310) осуществляет 3 вида деятельности: основной вид - непроизводственные бытовые услуги; розничная торговля; общепит.
Показатели за 9 месяцев 2010 года следующие:
1) чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 Расчета ЕНП) - 30 612 460 сумов, в том числе:
непроизводственные бытовые услуги (основной вид деятельности) - 13 213 700 сумов;
розничная торговля - 14 583 010 сумов;
общепит - 2 815 750 сумов;
2) ЕНП, исчисленный за предыдущий отчетный период, - 1 169 914,71 сума;
3) расчетная сумма ЕНП - 1 789 854,4 сума;
4) ЕНП, исчисленный по расчету (с учетом льготы от оказания услуг с применением пластиковых карт), - 1 738 245,46 сума;
5) ставка фиксированного налога, уплачиваемая индивидуальными предпринимателями по основному виду деятельности, - 5 МРЗП.
По результатам III квартала 2010 года был сдан Расчет ЕНП с учетом базового размера, по которому уплата составила (стр. 180 Расчета ЕНП) 653 001,56 сума. Эта сумма была уплачена четырьмя платежными поручениями:
366 184,19 сума - от объема выполненных услуг - 95%;
13 950,7 сума - 5% от объема выполненных услуг в "Камолот";
232 266,8 сума - от объема торговли;
77 520 сумов - от объема общепита.
Всего 689 921,69 сума.
Тем не менее в ноябре районная ГНИ выставила требование еще на 700 тыс. сумов, не учтя уплату по объемам торговли и общепита, а также 5% в "Камолот". Означает ли это, что с третьего квартала уплату ЕНП нужно проводить единой суммой одним платежным поручением, не выделяя торговлю и общепит?
Е. Дуас, бухгалтер,
г.Ташкент.
- Прежде всего следует отметить, что в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса основной деятельностью предприятия является та, доля выручки по которой преобладает в общем объеме реализации за отчетный период. Исходя из ваших данных основным видом деятельности ЧП по итогам 9 месяцев является розничная торговля (14 583 010 / 30 612 460 х 100 = 47,6%), а не непроизводственные бытовые услуги (13 213 700 / 30 612 460 х 100 = 43,2%). Поэтому рассчитывать базовый размер ЕНП следует исходя из ставок фиксированного налога, установленных для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю в г.Ташкенте:
продовольственными товарами - 9 МРЗП;
непродовольственными товарами - 10;
продовольственными и непродовольственными товарами (смешанная торговля в стационарных точках) - 10.
Так, если ваше предприятие торгует продовольственными товарами, то по приведенным вами данным базовый размер ЕНП по итогам 9 месяцев составит 2 322 904,71 сума (1 169 914,71 + (37 680 + 45 215 + 45 215) х 9).
А так как базовый размер больше расчетной суммы, то сумма доначисления ЕНП (разница между базовым размером и расчетной суммой ЕНП) составит 533 050,31 сума (2 322 904,71 - 1 789 854,4).
Сумма ЕНП, подлежащая уплате за 9 месяцев (с учетом суммы доначисления и льготы от оказания услуг с применением пластиковых карт), составляет 2 271 295,77 сума (1 738 245,46 + 533 050,31). За III квартал уплачивается ЕНП, равный 1 101 381,06 сума (2 271 295,77 - 1 169 914,71).
Предприятиям, заключившим договор о поддержке с Фондом "Камолот", которые занимаются несколькими видами деятельности (производственной, торговой и др.), следует учитывать, что:
если основным видом деятельности по итогам отчетного периода являются услуги или производство (доля выручки по этой деятельности преобладает в общем объеме реализации), то в Фонд "Камолот" следует отчислять 5% от суммы ЕНП, рассчитанной исходя из налогооблагаемой выручки по всем видам деятельности, включая торговую. То есть 95% исчисленного ЕНП перечисляется в бюджет, 5% - в Фонд;
если же по итогам отчетного периода преобладает выручка по торговле (основная деятельность - торговля), то в бюджет перечисляется вся сумма ЕНП, начисленная из налогооблагаемой выручки по всем видам деятельности (100%), а предприятие должно уплатить 5% в "Камолот" за счет своей прибыли, иначе оно не выполнит своих обязательств по договору с Фондом.
Единый налоговый платеж следует перечислять на разные счета - ЕНП по услугам, ЕНП по торговой деятельности и т.д., то есть для перечисления сумм ЕНП следует оформлять разные платежные поручения в зависимости от счетов назначения.
* * *
БАЗА - ЭТО НЕ ДЛЯ ВАС
Я бухгалтер частного предприятия. Мы оказываем интернет- и Пайнет-услуги. Я не могла определить, уплачивать ли мне ЕНП с учетом фиксированного налога или нет. Обращалась в налоговую инспекцию, где мне сказали, что этот порядок на ЧП не распространяется. Но, прочитав статью в "НТВ" N 48 по поводу уплаты ЕНП с учетом базового размера, я стала сомневаться. Из статьи я поняла, что с Интернета уплачивается ЕНП, а с Пайнета - ЕНП базовый.
У ЧП за 11 месяцев прошлого года была выручка от услуг Интернета - 7 160 700 сумов; от Пайнета - 55 564 000 сумов, из них вознаграждение - 1 666 920 сумов.
Как правильно определить основную деятельность в нашем случае? Если исходить из выручки Пайнета и Интернета, то ею является Пайнет и мы должны уплачивать ЕНП с учетом базы. А если исходить из суммы вознаграждения от Пайнета и выручки Интернета, то основная деятельность - Интернет и ЕНП с учетом базы нас не касается. Подскажите, являемся ли мы плательщиками ЕНП с учетом фиксированного налога?
М.Умарова.
- Основной является деятельность предприятия, по которой доля выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (в вашем случае квартала).
Для предприятий, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, выручкой является сумма вознаграждения за оказанные услуги (статья 355 Налогового кодекса, далее - НК). А так как оказание услуг по приему платежей от населения через систему Пайнет является посреднической деятельностью, то выручкой является сумма полученного вознаграждения - 1 666 920 сумов.
Оказание интернет-услуг в интернет-кафе является лицензируемым видом деятельности, который может осуществляться только юридическими лицами (пункт 4 Положения о лицензировании деятельности в сфере телекоммуникаций). Поскольку выручка от интернет-услуг преобладает в общем объеме реализации ЧП, то есть составляет 81,12% [7 160 000 / (7 160 000 + 1 666 920) х 100], то на предприятие порядок уплаты ЕНП с учетом фиксированного налога не распространяется.
Людмила ВОЛОСНОВА,
эксперт-экономист "Norma Ekspert".
_______________
ГОСОРГАНИЗАЦИЯ -
НЕ СУБПОДРЯДЧИК
К вам обращается ООО "Узжамоалойиха" из города Бухары.
Мы являемся плательщиками единого налогового платежа. В статье "Не плюсуйте субподрядные работы" ("Норма" N 12 (37) от 21 марта 2006 года) было дано разъяснение о вычитании из валовой выручки при определении базы обложения единым налоговым платежом стоимости работ, выполненных субподрядчиками. С тех пор налоговое законодательство значительно изменилось.
Наша организация разрабатывает проектно-сметную документацию. В последнее время зачастую по просьбе заказчика приходится подключать к этой работе такие субподрядные организации, как управление архитектуры (для разработки АПЗ), геологов (на проведение топографических и изыскательских работ), экспертов (для проведения экспертизы), и производить им оплату за вышеперечисленные работы с нашего расчетного счета.
Просим дать разъяснения, должны ли мы сейчас вычитать из стоимости зафиксированных в акте выполненных работ объемы, произведенные субподрядчиками?
Д.Негматиллаева,
главный бухгалтер ООО "Узжамоалойиха".
- Для проектных организаций - плательщиков ЕНП под выручкой от реализации понимается объем работ (услуг), выполненных собственными силами (статья 355 НК). Следовательно, при привлечении субподрядчиков валовая выручка определяется за вычетом объема работ (услуг) субподрядных организаций, привлеченных для разработки проектно-сметной документации, согласно подписанному акту выполненных работ и счету-фактуре (справке-счету-фактуре).
Учитывая специфику проектных организаций, важно правильно определить, какие именно работы являются субподрядными. Статьей 634 Гражданского кодекса определено, что подрядчик вправе привлечь к исполнению части своего обязательства других лиц (субподрядчиков), если, согласно законодательству или договору подряда, не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично.
При привлечении сторонних организаций к разработке (экспертизе) проектно-сметной документации не все работы можно отнести к выполняемым субподрядным способом. Согласно действующему законодательству, часть работ, необходимых для ее разработки, выполняется исключительно госорганами, исполняющими возложенные на них функции. Следовательно, они не являются субподрядными и расходы на оплату услуг уполномоченных организаций в данном случае не уменьшают выручку при расчете единого налогового платежа. Примерами работ, которые не признаются субподрядными, являются разработка архитектурно-планировочного задания, производимая главными управлениями архитектуры и строительства Республики Каракалпакстан, областей и г.Ташкента*; экспертиза предпроектной и градостроительной документации, проводимая Госархитектстроем и его территориальными органами**, и др.
Материалы топографических и изыскательских работ заказчик должен передавать проектной организации как исходные данные для составления проектно-сметной документации. Если такие данные отсутствуют, заказчик может поручить проектной организации подготовку недостающих материалов за дополнительную плату***.
В случае привлечения проектной организацией к изыскательским работам субподрядчиков выполненные ими работы будут исключены из общего объема работ.
------------------------------------------------------
*) Пункт 7 Положения о составе, порядке разработки, согласования и утверждения исходно-разрешительной документации для инвестиционного проекта, зарегистрированного МЮ 26 мая 2001 года N 1036.
**) Статья 21 Градостроительного кодекса.
***) ШНК 1.03.10-06 "Инструкция о составе, порядке разработки, согласования и утверждения градостроительной документации по организации территорий сельхозпредприятий, планированию развития и застройки территорий сельских населенных пунктов".
* * *
КРЕДИТ ДАЛ, ДЕПОЗИТ ВЗЯЛ
Наш кредитный союз является малым предприятием, численность работающих составляет 10 человек. Вид деятельности (код по ОКОНХ 96190) - выдача членам кредитного союза (юридическим и физическим лицам) кредитов для развития предпринимательства, расширения производства и потребительских кредитов, проведение лизинговых операций, получение депозитов от них.
Думаем перейти на единый налоговый платеж и просим вас разъяснить, что является объектом налогообложения в следующих ситуациях.
1. При получении членом кредитного союза кредита в 1 000 000 сумов в кассу кредитного союза вносится 1% комиссионного взноса от суммы выдаваемого кредита (10 000 сумов), возврат кредита с процентами составляет 1 450 000 сумов. Объектом обложения ЕНП является вся сумма возвращенного кредита или только проценты?
2. При получении депозита от члена кредитного союза в 1 000 000 сумов вместе с процентами мы возвращаем сумму в 1 200 000 сумов. При определении налогооблагаемой базы будут ли вычтены из объекта налогообложения проценты по выплаченным депозитам (вкладам)?
Н.Абдувалиева,
директор.
- Объектом обложения для плательщиков единого налогового платежа является валовая выручка (статья 355 НК). У кредитных организаций в ее состав включаются:
выручка от оказания услуг по профилю деятельности, в том числе проценты от предоставления кредитов и займов, от проведения лизинговых операций, другие процентные доходы, плата за открытие и ведение счетов клиентов, доходы от валютных операций и др. (статья 148 НК "Доходы от реализации услуг кредитных организаций");
прочие доходы по статье 132 НК. К ним относятся доходы от операций, не связанных с оказанием финансовых услуг, например, от выбытия основных средств и иного имущества; безвозмездно полученное имущество; от сдачи основных средств и нематериальных активов в аренду и т.п. Прочие доходы у плательщиков ЕНП облагаются по ставке основного вида деятельности (пункт 2 части второй статьи 355 НК).
Расходы, возникающие у кредитного союза - плательщика единого налогового платежа (например, процентные расходы по выплаченным депозитам), не уменьшают налогооблагаемую базу по ЕНП.
ПРИМЕР 1. Кредитный союз выдал члену кредитного союза кредит в 1 000 тыс. сумов. Заемщик в кассу союза уплатил комиссионный взнос в 10 тыс. сумов (1% от суммы кредита). Сумма возвращаемого кредита с учетом процентов составляет 1 450 тыс. сумов.
Налогообложению подлежит процентный доход (450 тыс. сумов) и комиссионный взнос (10 тыс. сумов). Сумма ЕНП с полученного дохода составит 27,6 тыс. сумов (460 х 6%).
ПРИМЕР 2. Кредитным союзом получен от члена кредитного союза депозитный вклад в 1 000 тыс. сумов. По истечении срока сумма возвращенного депозита и выплаченных по нему процентов составила 1 200 тыс. сумов. Расходы в виде выплаченных процентов по депозиту (200 тыс. сумов) не уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении ЕНП.
Следует отметить, что кредитные организации могут применять льготы, предусмотренные НК и отдельными нормативно-правовыми актами. Так, например, кредитные организации, относящиеся к микрофирмам и малым предприятиям по критерию численности, которые оказывают услуги по микрокредитованию, вправе до 1 января 2012 года применять льготу в виде освобождения от ЕНП в части доходов от оказания этих услуг (пункт 7 постановления Президента от 17 апреля 2006 года N ПП-325). К услугам по микрокредитованию относится предоставление заемщику денежных средств (не более 1 000 МРЗП) на осуществление предпринимательской деятельности на условиях платности, срочности и возвратности (статья 4 Закона от 15 сентября 2006 года N ЗРУ-50).
Ответы подготовлены
специалистами "Norma Ekspert".
НТВ, N 13 от 1 апеля 2011 года.
