КУДА ЗАПИСАТЬ ДИВИДЕНДЫ...

ИЛИ

ОБ ОТРАЖЕНИИ В ОТЧЕТЕ ПО НДФЛ

ДИВИДЕНДОВ

Налоговые и таможенные вести, N 18 от 26 апреля 2012 года

Мы выплатили дивиденды физическим лицам - учредителям, не удержав с них НДФЛ, поскольку предприятие является микрофирмой. Должны ли отражаться эти выплаты в налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и где именно?

- Да, должны. Все доходы физических лиц, предусмотренные статьями 172-178 НК, в том числе выплачиваемые физлицам - учредителям дивиденды, отражаются в отчетности по НДФЛ (формы налоговой отчетности утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.01.2008 г. N 1760).

Отчетность по налогу на доходы физических лиц состоит из следующих форм:

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее - Сведения);

Расшифровка начисленных доходов физическим лицам (приложение N 1 к Сведениям);

Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (приложение N 2 к Сведениям);

Расшифровка(1) сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (приложение N 3 к Сведениям).

Все доходы, начисленные за отчетный период физлицам, отражаются в Расшифровке начисленных доходов физическим лицам.

Дивиденды относятся к имущественным доходам физлиц по пункту 2 статьи 176 НК. Следовательно, в Расшифровке начисленных доходов они указываются по строке 032 и включаются в общую сумму имущественных доходов по строке 03.

Суммы дивидендов включаются в итоговую сумму строки 01 "Доходы физических лиц" Расшифровки, которая переносится в строку 010 "Общая сумма начисленных доходов" Сведений.

Поскольку дивиденды, выплачиваемые учредителям микрофирм и малых предприятий, освобождены от налогобложения (до 1 января 2014 года), они указываются также в Расшифровке доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения, по строке 051. При этом в графе "Наименование показателя" вносятся нормативно-правовой акт, которым предоставлена льгота, то есть пункт 5 Постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024, и содержание льготы. В соответствующих графах указываются количество физических лиц - учредителей, которым выплачены дивиденды, и сумма дивидендов.

Дивиденды учитываются также в сумме льгот по строке 05. Общая сумма доходов, освобожденных от налогобложения, отражается по строке 01 "Сумма льгот - всего" Расшифровки, а затем переносится в строку 011 "Доходы, освобожденные от налогообложения" Сведений.

Дивиденды включаются также в суммы доходов, отражаемых в Расшифровке сумм выплаченного дохода и внесенного налога - приложении N 3 к Сведениям (графы 3, 6 и 7) за соответствующий месяц отчетного периода.

Ответ подготовили

специалисты "Norma Ekspert"