Постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета (зарегистрировано МЮ 30 мая 2010 года N 1760-1) утверждены изменения и дополнения, вносимые в формы отчетности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В частности, изменены и дополнены следующие формы:
Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц и приложения к ним (приложение N 9);
Справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц и приложение к ней (приложение N 10);
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица (приложение N 11).
Изменения и дополнения в вышеуказанные формы налоговой отчетности вступили в силу с 9 июня 2011 года. Соответственно, отчетность по НДФЛ за II квартал (первое полугодие) предприятия должны сдавать по измененным формам.
Изменения и дополнения, внесенные в Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц, связаны в первую очередь с приведением их в соответствие с действующими редакциями статей 167-196 Налогового кодекса (далее - НК). Кроме того, в измененной форме суммы начисленных и выплаченных доходов, налога на доходы физических лиц и отчисления на ИНПС не показываются отдельно за каждый месяц. Однако отдельно выделяются доходы в виде материальной выгоды, выплаченные физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с данным предприятием, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления получателей дохода.
Введены два новых приложения к Сведениям:
Расшифровка начисленных доходов физическим лицам (приложение N 1), в которой доходы показываются по их видам, соответствующим статьям 172-178 НК;
Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (приложение N 2).
Рассмотрим пример заполнения измененной формы налоговой отчетности, представляемой предприятиями ежеквартально. При этом Сведения и приложения NN 1 и 2 заполняются нарастающим итогом, а приложение N 3 представляется за каждый месяц отчетного квартала.
ПРИМЕР. Предприятие создано в апреле 2011 года. В штате 15 работников, из них - 2 совместителя.
Один из работников (из числа молодых семей) оформил ипотечный кредит и подал в бухгалтерию предприятия заявление о направлении 150 тыс. сумов ежемесячно (начиная с июня) из его заработной платы на погашение ипотечного кредита.
Имеются следующие данные о начисленной работникам заработной плате и удержанной сумме налога на доходы физических лиц:
|
Показатели
|
Месяцы |
||
|
апрель (тыс. сум.) |
май (тыс. сум.) |
июнь (тыс. сум.) |
|
|
Начисленная заработная плата (всего)
|
3 600 |
4 200 |
4 450 |
|
в том числе:
|
|
|
|
|
облагается НДФЛ
|
3 600 |
4 200 |
4 300 |
|
не облагается НДФЛ
|
- |
- |
150 |
|
Сумма начисленного НДФЛ (всего)
|
360 |
420 |
430 |
|
в том числе подлежащая уплате:
|
|
|
|
|
в бюджет
|
324 |
378 |
387 |
|
на ИНПС
|
36 |
42 |
43 |
|
Обязательные страховые взносы работников (4,5%)
|
162 |
189 |
200,25 |
|
Заработная плата за вычетом удержаний (всего)
|
3 078 |
3 591 |
3 819,75 |
Также имеются следующие данные по произведенным выплатам:
|
Операция
|
Дата проведения |
Сумма (тыс. сум.) |
|
В апреле:
|
||
|
Выдан аванс
|
15 апреля |
1 100 |
|
В мае:
|
||
|
Перечислен налог на доходы физических лиц за апрель
|
3 мая |
324 |
|
Перечислены взносы на ИНПС за счет налога на доходы физлиц
|
3 мая |
36 |
|
Перечислены обязательные страховые взносы
|
3 мая |
162 |
|
Выдана заработная плата за апрель
|
4 мая |
1 978 |
|
Выдан аванс за май
|
17 мая |
1 100 |
|
В июне:
|
|
|
|
Перечислен налог на доходы физических лиц за май
|
2 июня |
378 |
|
Перечислены взносы на ИНПС за счет налога на доходы физлиц
|
2 июня |
42 |
|
Перечислены обязательные страховые взносы
|
2 июня |
189 |
|
Выдана заработная плата за май
|
3 июня |
2 491 |
|
Выдан аванс за июнь
|
17 июня |
1 100 |
|
Перечислена часть заработной платы работника на погашение его ипотечного кредита
|
24 июня |
150 |
Исходя из приведенных данных, заполняем Сведения и приложения к ним.
СВЕДЕНИЯ
о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц
(заполняется нарастающим итогом с начала года)
(в сумах)
|
N |
Показатели
|
Строки |
По данным плательщика |
|
1 |
Численность физических лиц, получивших доходы с начала года, всего (чел.)
|
001 |
15 |
|
в том числе: по совместительству (чел.)
|
002 |
2 |
|
|
из строки 001 выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера
|
003 |
- |
|
|
из строки 001 иностранные физические лица (чел.)
|
004 |
- |
|
|
из строки 001 физические лица, не состоящие в трудовых отношениях, получившие доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц
|
005 |
- |
|
|
из строки 001 по месту основной работы, у которых открыты накопительные пенсионные счета
|
006 |
13 |
|
|
2 |
Задолженность на начало налогового периода:
|
|
- |
|
2.1 |
по выплате физическим лицам доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан
|
007 |
- |
|
2.2 |
по уплате налога на доходы физических лиц за вычетом ИНПС
|
008 |
- |
|
2.3 |
по взносам в ИНПС
|
009 |
- |
|
3 |
Общая сумма начисленных доходов, в том числе: (строка 01 приложения N 1 к Сведениям)
|
010 |
12 250 000 |
|
3.1 |
доходы, освобожденные от налогообложения (строка 01 приложения N 2 к Сведениям)
|
011 |
150 000 |
|
3.2 |
доходы, подлежащие налогообложению (налогооблагаемая база)
|
012 |
12 100 000 |
|
3.3 |
доходы в виде материальной выгоды, выплачиваемые физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях, с которых не удерживается налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц
|
013 |
- |
|
4 |
Начисленная сумма налога на доходы физических лиц (за вычетом взносов в ИНПС)
|
014 |
1 089 000 |
|
5 |
Начисленная сумма взносов в ИНПС
|
015 |
121 000 |
|
6 |
Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан (стр. 010 - стр. 014 - стр. 015 - начисленные страховые взносы граждан)
|
016 |
10 488 750 |
|
7 |
Выплаченная сумма доходов физическим лицам за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан
|
017 |
7 919 000 |
|
7.1 |
в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период
|
018 |
- |
|
7.2 |
из строки 017 доходы в виде материальной выгоды, выплаченные физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц
|
019 |
- |
|
7.2.1 |
в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период
|
020 |
- |
|
8 |
Уплаченная сумма налога на доходы физических лиц (за вычетом взносов в ИНПС)
|
021 |
702 000 |
|
8.1 |
в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период
|
022 |
- |
|
9 |
Уплаченная сумма взносов в ИНПС
|
023 |
78 000 |
|
9.1 |
в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период
|
024 |
- |
ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к Сведениям о суммах начисленных
и фактически выплаченных доходов и суммах
удержанного налога на доходы физических лиц
РАСШИФРОВКА
начисленных доходов физическим лицам за II квартал 2011 года
(заполняется нарастающим итогом с начала года)
(в сумах)
|
Наименование показателя
|
Код строки |
Сумма доходов |
|
Доходы физических лиц - всего (стр. 02 + стр. 03 + стр. 04 + стр. 05)
|
01 |
12 250 000 |
|
в том числе:
|
|
Х |
|
а) доходы физических лиц в виде оплаты труда (статьи 172, 173, 174, 175 Налогового кодекса Республики Узбекистан)
|
02 |
12 250 000 |
|
из них:
|
|
Х |
|
выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг
|
021 |
- |
|
выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом
|
022 |
- |
|
б) имущественные доходы (статья 176 Налогового кодекса)
|
03 |
- |
|
из них:
|
|
Х |
|
доходы от сдачи имущества в аренду
|
031 |
- |
|
Дивиденды
|
032 |
- |
|
Проценты
|
033 |
- |
|
в) доходы в виде материальной выгоды (статья 177 Налогового кодекса)
|
04 |
- |
|
г) прочие доходы (статья 178 Налогового кодекса)
|
05 |
- |
ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Сведениям о суммах начисленных
и фактически выплаченных доходов и суммах
удержанного налога на доходы физических лиц
РАСШИФРОВКА
доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения
за II квартал 2011 года
(заполняется нарастающим итогом с начала года)
(в сумах)
|
Наименование показателя |
Код строки
|
Количество физических лиц, приме- нивших льготы |
Сумма дохода |
|
Сумма льгот - всего (стр. 02 + стр. 05)
|
01 |
Х |
150 000 |
|
в том числе:
|
|
Х |
Х |
|
а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан - всего (стр. 03 + стр. 04):
|
02 |
1 |
150 000 |
|
по статье 179 Налогового кодекса (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 031-03...)
|
03 |
1 |
150 000 |
|
в том числе:
|
|
Х |
Х |
|
пункт 30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме
|
031 |
1 |
150 000 |
|
пункт 30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных застройщиками, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка "Єишлоє єурилиш банк"
|
032 |
- |
- |
|
пункт 31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан
|
033 |
- |
- |
|
пункт 31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе
|
034 |
- |
- |
|
|
03… |
- |
- |
|
по статье 180 Налогового кодекса (указываются пункт и содержание льготы) (сумма строк 041-04…)
|
04 |
- |
- |
|
в том числе:
|
|
Х |
Х |
|
|
041 |
- |
- |
|
|
042 |
- |
- |
|
|
04… |
- |
- |
|
б) в соответствии с другими нормативно-правовыми актами - всего (указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, а также пункт и содержание льготы) (сумма строк 051-05…)
|
05 |
- |
- |
|
в том числе
|
|
Х |
Х |
|
|
051 |
- |
- |
|
|
052 |
- |
- |
|
…
|
05… |
- |
- |
ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
к Сведениям о суммах начисленных и фактически
выплаченных доходов и суммах удержанного налога
на доходы физических лиц
РАСШИФРОВКА(1)
сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы
физических лиц и взносов в ИНПС за июнь
II квартала 2011 года
Количество физических лиц, получивших доходы: по месту основной работы - 13 чел., не по месту основной работы - 2 чел.
|
Дата совер- шения опера- ций |
Авансы |
Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан |
Начис- ленная сумма взносов в ИНПС |
Начислен- ный налог на доходы физических лиц за вычетом взносов в ИНПС |
Всего выплачено физическим лицам (гр. 7 + гр. 8 + гр. 9) |
в том числе |
Перечис- ленная сумма взносов в ИНПС |
Перечис- ленная сумма налога на доходы физических лиц за вычетом взносов в ИНПС |
||
|
средства, полученные из банка на оплату доходов физических лиц* |
удержания и перечисления с доходов физических лиц |
сумма оплаты в нату- ральной форме |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
Сальдо на начало месяца
|
х |
2 491 000 |
42 000 |
378 000 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
42 000 |
378 000 |
|
3 |
|
|
|
|
2 491 000 |
2 491 000 |
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17 |
1 100 000 |
|
|
|
1 100 000 |
1 100 000 |
|
|
|
|
|
18 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
|
|
150 000 |
|
150 000 |
|
|
|
|
25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
3 819 750 |
43 000 |
387 000 |
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
1 100 000 |
3 819 750 |
43 000 |
387 000 |
3 741 000 |
3 591 000 |
150 000 |
|
42 000 |
378 000 |
|
Сальдо на конец месяца
|
х |
2 569 750 |
43 000 |
387 000 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
*) в данной графе также указываются суммы, перечисленные на пластиковые карточки.
Примечания:
В строке "Сальдо на начало месяца" указываются суммы, переносимые с соответствующих граф Расшифровки за предыдущий месяц со строки "Сальдо на конец месяца".
В строке "Сальдо на конец месяца":
графа 3 = гр. 3 строки "Сальдо на начало месяца" + гр. 3 строки "Итого" - гр. 6 строки "Итого";
графа 4 = гр. 4 строки "Сальдо на начало месяца" + гр. 4 строки "Итого" - гр. 10 строки "Итого";
графа 5 = гр. 5 строки "Сальдо на начало месяца" + гр. 5 строки "Итого" - гр. 11 строки "Итого".
1) Представляется только за 3 месяца отчетного квартала.
Разъяснение подготовлено
специалистами "Norma Ekspert".
НТВ, N 26 от 23 июня 2011 года.
Комментарии (5)
Добавить комментарийnusya :
Скажите, пожалуйста, в строке 010 Сведений у вас стоит начисление за квартал. Но если форма с нарастающим итогом с начала года, то ставить надо начисление суммарное за полугодие? Если так, то и остальные данные должны быть с нарастанием? Спасибо заранее за разъяснения.
irbuh :
подкажите пожалуйста какую форму налоговой отчетности и в какие сроки нужо сдать, если юридичеким лицом заключен договор аренды автотранспорта для служебных целей с физическим лицом.От арендодателя имеется заявление об удержании п.налога по максимальной ставке.Ситуация 2010г.
Expert-N :
1) Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц, представляемых предприятием в налоговые органы:
- ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;
2) Справке о выплаченных доходах и удержанных суммах НДФЛ, которая должна быть представлена в течение 30 дней после окончания налогового периода, т.е. не позднее 30 января следующего за отчетным годом (статья 187 НК).
Expert-N :
Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц, а также Приложения NN 1 и 2 к указанным Сведениям заполняются нарастающим итогом с начала года. Исключение составляет Приложение N 3 “Расшифровка сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС” к Сведениям, которое заполняется ненарастающим итогом за каждый месяц отчетного квартала.
Указанный Вами пример приводился по предприятию, созданному в течение отчетного квартала, поэтому и суммы в Сведениях были за квартал..
Подробные разъяснения по заполнению форм отчетности по НДФЛ даны также в статье “И снова о личных доходах”, опубликованной в НТВ N 30 (886) от 21.07.2011 г.
irbuh :
Спасибо большое, честно говоря не надеялась на получение ответа. Очень рада.