НАЧНИ ДЕНЬ С ХОРОШЕГО - ПОСЕЩЕНИЯ ГНИ

НАЧНИ ДЕНЬ С ХОРОШЕГО -

ПОСЕЩЕНИЯ ГНИ

Декларация о доходах за 2009 год представляется по форме, утвержденной постановлением МФ и ГНК (зарегистрировано МЮ 21 января 2008 года N 1760). Декларанты - иностранные физические лица, являющиеся резидентами Узбекистана*, заполняют декларацию по отдельной форме.

ДОХОДЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ

ДЕКЛАРИРОВАНИЮ

Декларацию представляют физические лица, получившие в 2009 году следующие виды доходов:

доходы, подлежащие налогообложению, полученные из двух и более источников;

имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты;

доходы в виде материальной выгоды, полученные не по основному месту работы;

доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;

доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан.

Декларация за 2009 год представляется при получении дохода из двух и более источников. При этом доходы по каждому источнику могут быть отнесены к любой группе доходов в соответствии с установленной Налоговым кодексом классификацией: доходы в виде оплаты труда, выплаты стимулирующего характера, прочие доходы и т.д.

К имущественным доходам относятся:

доходы от сдачи имущества в аренду. Подлежат декларированию независимо от того, кому сдается имущество (квартира, дом, автомобиль и т.д.) - физическому лицу или организации (см. подробно в разделе "Декларирование доходов от сдачи имущества в аренду");

роялти - доходы, которые получают физические лица от предоставления в пользование (или права использования) произведений науки, литературы и искусства, а также патента (свидетельства) на объект промышленной собственности, товарный знак (знак обслуживания), торговую марку, дизайн и т.д.;

доходы физического лица - обладателя патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора;

доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, полученные в рамках предпринимательской деятельности, и др.

К доходам в виде материальной выгоды относятся:

оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такими доходами являются:

суммы, уплаченные предприятием за своего работника (в его интересах) сторонним организациям (за путевки на санаторно-курортное лечение, абонементы на посещение занятий в оздоровительных центрах и фитнес-клубах, жетоны на проезд в метро и т.д.) или выплачиваемые работнику в качестве возмещения его личных расходов (доплаты на питание, проезд, оплату коммунальных услуг и т.п.);

стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах физического лица. К данным доходам относятся также и подарки (призы), полученные победителями рекламных акций. Сумма дохода определяется организацией-дарителем;

при реализации работнику товаров (работ, услуг) по ценам ниже их себестоимости - отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются, и их себестоимостью или ценой приобретения (сумма дохода определяется предприятием);

суммы предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним (задолженность работника по возмещению материального ущерба, по договору займа и т.д.);

суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника (уплата сумм по исполнительным документам, предъявленным работнику, штрафа, назначенного ему решением суда, и т.д.).

Следует отметить, предприятия, выплачивающие доходы в виде материальной выгоды и имущественные доходы лицам, для которых данное предприятие не является основным местом работы, должны подать в налоговые инспекции сведения о таких доходах и удержанном с них налоге.

Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, вправе вычесть документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, в сумме, не превышающей 30% полученного совокупного дохода. Вычитаемыми являются расходы:

на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Резиденты должны декларировать доходы, полученные за пределами Узбекистана. Доход и уплаченный с него налог должны быть подтверждены приложенными к декларации документами. Сумма уплаченного за пределами республики налога может быть засчитана при расчете налога, подлежащего уплате в Узбекистане, при наличии международного договора об избежании двойного налогообложения, заключенного Республикой Узбекистан с государством, в котором находится источник доходов. Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ об его уплате за пределами Узбекистана.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Окончательную сумму налога на доходы физических лиц с совокупного дохода (то есть доходов из всех источников) рассчитывают налоговые органы на основании представленной декларации. При этом с доходов за 2009 год, подлежащих обложению по установленной шкале, сумма налога определяется так:

Следующие виды доходов облагаются по минимальной ставке налога:

доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах;

доходы направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы физических лиц, полученные за их выполнение.

Налог с доходов женщин, занятых на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, согласно части III Списка N 1 и части I Списка N 2 (утверждены постановлением Кабинета Министров от 12 мая 1994 года N 250), не должен превышать 20%.

Представление декларации обязательно в случаях, когда налог с доходов, полученных из источников, не являющихся основным местом работы, удержан по шкале или вообще не удержан.

Если налог с доходов не по основному месту работы по заявлению работника удерживался по максимальной ставке, декларация представляется только добровольно. Исключение составляют доходы, полученные из источников за пределами Узбекистана, - они должны быть задекларированы в любом случае.

СРОКИ ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ

Декларация о совокупном годовом доходе представляется в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства в установленные сроки:

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ

ОТ СДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ

Для физических лиц, получающих доходы от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок их декларирования.

 Декларация не представляется, если налог с доходов от сдачи имущества в аренду удерживался по максимальной ставке.

 Предварительная декларация представляется только тогда, когда с доходов за аренду не был удержан налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5 числа месяца, следующего за первым месяцем получения такого дохода, представить предварительную декларацию с указанием суммы доходов, которую планируется получить в текущем году от сдачи имущества в аренду. Сумму налога рассчитывают работники налоговой инспекции по доходу за месяц и вписывают в платежное извещение. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог в указанные в платежном извещении сроки (до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода).

Сумма налога на доходы физических лиц за год исчисляется налоговыми органами на основании окончательной декларации.

Разница между годовой суммой и уплаченными в течение года суммами налога должна быть либо взыскана с налогоплательщика, либо возвращена ему не позднее 15 марта года, следующего за годом получения дохода от сдачи имущества в аренду.

Лица, имеющие, помимо доходов от сдачи имущества в аренду, доходы в виде оплаты труда, материальной выгоды и др., с которых не был удержан налог по максимальной ставке, должны представлять декларацию дважды: до 15 января и до 1 апреля. При этом доходы от аренды будут продублированы в совокупном доходе в таблице пункта 5 раздела I декларации.

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физические лица должны письменно уведомить об этом ГНИ по месту жительства.

ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

ДЕКЛАРАЦИИ

Декларация о совокупном годовом доходе представляется в налоговую инспекцию по месту жительства нарочно, по почте заказным письмом или на электронном носителе информации. Бланки декларации налоговые органы выдают бесплатно.

К декларации прилагаются справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по основному месту работы и другим источникам (при наличии).

При обнаружении в декларации ошибки, приводящей к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести в нее необходимые изменения. Если заявление о их внесении подается:

до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц (до 1 июня 2010 года) - лицо освобождается от ответственности, установленной Налоговым кодексом;

после истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, но до обнаружения ошибки налоговым органом - лицо освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и пени.

Днем обнаружения налоговым органом ошибки в представленной декларации считается день получения физическим лицом письменного уведомления об ее обнаружении.

  САНКЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

Налоговый кодекс и Кодекс об административной ответственности предусматривают финансовые санкции за нарушение порядка представления декларации. За непредставление, несвоевременное представление или представление в ней заведомо искаженных данных уплачивается штраф:

от 1 до 3 минимальных размеров заработной платы (часть третья статьи 174 КоАО);

при повторном нарушении в течение года после применения административного взыскания - в размере 1 процента за каждый просроченный день, но не более 10 процентов от причитающейся суммы платежа к установленному сроку уплаты, с вычетом ранее начисленных платежей за соответствующий отчетный период (статья 115 НК).

 УПЛАТА НАЛОГА ПО ДЕКЛАРАЦИИ

Сумма налога на доходы физических лиц, доначисленная по данным декларации, подлежит уплате в следующие сроки:

 Датой уплаты налога на доходы физических лиц считается:

при уплате юридическими или физическими лицами со счета в банке - день списания средств с их счетов в банке;

при внесении наличных денежных средств физическими лицами - дата внесения средств в кассу банка.

Физические лица - резиденты Узбекистана могут уплачивать исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом его сумма пересчитывается в иностранную валюту по курсу ЦБ Узбекистана на дату уплаты.

Налог на доходы физических лиц, исчисленный налоговыми органами, должен быть уплачен в сроки, указанные в платежном извещении.

 Если налогоплательщик не представил декларацию, то налоговый орган вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.

-------------------------------------------------------------

*) Резидентом Республики Узбекистан, согласно статье 19 НК, признается физическое лицо, постоянно проживающее в Узбекистане или находящееся в Узбекистане в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (декларацию по итогам 2009 года представляют иностранные физические лица, у которых статус резидента возник до 1 апреля 2010 года).

Подготовлено специалистами

группы "Norma Еkspert".

  Опубликовано в газете "НТВ" N 11 от 15 марта 2010 года