НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ-2012

2011 г.

2012 г.

Примечание

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ставки налога для:

юридических лиц

(кроме нижеприведенных) - 9%;

коммерческих банков - 15%;

юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, - 35%

Ставки налога для:

юридических лиц

(кроме нижеприведенных) - 9%;

коммерческих банков - 15%;

юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, - 35%

На 2012 год сохранены ставки налога на прибыль, а также условия применения пониженной ставки для:

предприятий-экспортеров в зависимости от доли экспорта собственных товаров, работ, услуг за СКВ, за исключением сырьевых товаров;

предприятий сферы услуг, по объему услуг, оплаченных посредством пластиковых карт

В составе невычитаемых расходов по статье 147 Налогового кодекса (НК) учитывались:

оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним, кроме указанных в статье 143 НК;

единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности, и доплаты к отпуску

В статью 143 "Расходы на оплату труда" НК включены:

единовременные премии, не связанные с результатами труда;

доплаты к отпуску;

стоимость питания и проездных билетов или возмещение их стоимости;

оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним.

Из статьи 147 "Невычитаемые расходы" НК исключены:

оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним, кроме указанных в статье 143 НК;

единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности, и доплаты к отпуску

Переведенные в разряд расходов на оплату труда (статья 143 НК) данные расходы становятся с 1 января 2012 г. вычитаемыми при исчислении налога на прибыль на основании Закона от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313.

Так, если в 2011 году предприятие, выплачивающее, например, в год 12 млн сумов доплат на проезд и питание, уплачивало с этих сумм 1,08 млн сумов налога на прибыль, то в 2012 году эти суммы налогом на прибыль не облагаются. Снижение налоговой нагрузки по данным выплатам могло быть существенным. Но в результате перевода данных выплат в статью расходов на оплату труда с 1 января 2012 г. они становятся объектами обложения единым социальным платежом и страховыми взносами. Сопоставление "сэкономленных" сумм с дополнительно уплачиваемыми в 2012 году показывает увеличение налогового бремени (по нашему примеру ЕСП составит 3 млн сумов (12 х 0,25)

В статью 145 "Прочие расходы" НК включена плата за использование абонентского номера

Данные расходы касаются юридических лиц, оказывающих услуги мобильной связи. С 1 января 2012 г. для них введена плата за использование абонентского номера в размере 400 сумов в месяц (пункт 6 постановления Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675). Порядок ее исчисления и уплаты будет определен специальным Положением

В статью 147 "Невычитаемые расходы" НК включена плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации

Плата за эксплуатацию полностью изношенного оборудования введена с 1 января 2011 года (пункт 7 постановления Президента от 24.12.2010 г. N ПП-1449; Положение о порядке взимания платы за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации, зарегистрированное МЮ 21.02.2011 г. N 2199). Эта плата является невычитаемым расходом при расчете налога на прибыль (пункт 8 статьи 4 Закона N ЗРУ-313)

Текущие платежи по налогу на прибыль уплачивались до 15 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога

Текущие платежи по налогу на прибыль должны уплачиваться до 10 числа каждого месяца в том же размере

С 1 января 2012 г. изменены сроки уплаты текущих платежей по налогу на прибыль (пункт 11 статьи 4 Закона N ЗРУ-313)

Согласно пункту 7 постановления Президента N ПП-1675, налогообложение доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества осуществляется исходя из суммы арендной платы, но не ниже минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом

Минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом утверждаются ежегодно до 31 декабря года Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г.Ташкента на основе расчетов минимальных ставок аренды, представленных Госкомимуществом и согласованных с Министерством финансов и Министерством экономики Республики Узбекистан

НАЛОГ НА БЛАГОУСТРОЙСТВО И РАЗВИТИЕ

СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ

Ставка налога - 8%

Ставка налога - 8%

Сохранена ставка налога, а за хозяйствующими субъектами, имеющими на балансе объекты социальной инфраструктуры, - право на вычет из налогооблагаемой базы затрат на их содержание

Текущие платежи уплачивались не позднее 15 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога

Текущие платежи должны уплачиваться до 10 числа каждого месяца в том же размере

С 1 января 2012 г. изменены сроки уплаты текущих платежей по этому налогу (пункт 25 статьи 4 Закона N ЗРУ-313)

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Шкала налога на доходы физических лиц:

до 5 МРЗП - 10%;

от 5 до 10 МРЗП - 16%;

свыше 10 МРЗП - 22%

Шкала налога на доходы физических лиц:

до 5 МРЗП - 9%;

от 5 до 10 МРЗП - 16%;

свыше 10 МРЗП - 22%

С 1 января 2012 г. снижена на 1% минимальная ставка налога (приложение N 8 к постановлению Президента N ПП-1675)

В статью 172 "Доходы в виде оплаты труда" НК включены доходы в виде денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан

Данные выплаты являются доходами для получающих их лиц. Справедливо, что они включены в соответствующую статью НК (пункт 12 статьи 4 Закона N ЗРУ-313)

В пункте 1 статьи 173 НК к выплатам стимулирующего характера относились:

вознаграждение по итогам работы за год, единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности и другие аналогичные выплаты

Пункт 1 статьи 173 "Выплаты стимулирующего характера" НК в новой редакции выглядит так:

"1) вознаграждение по итогам работы за год".

Введен пункт 7 следующего содержания:

"7) единовременные премии, не связанные с результатами труда"

Изменения в статью 173 НК, внесенные Законом N ЗРУ-313, соответствуют изменениям, внесенным в статью 143 "Расходы на оплату труда" и статью 147 "Невычитаемые расходы" НК.

Стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов включались в статью 177 "Доходы в виде материальной выгоды" НК

Статья 174 "Компенсационные выплаты (компенсация)" НК дополнена пунктом 13:

"стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов"

Переквалификация данных выплат предусмотрена Законом N ЗРУ-313, и включение их в доходы в виде оплаты труда означает, что с 1 января 2012 г. они облагаются ЕСП по ставке 25% и страховыми взносами граждан по ставке 5,5%. Соответственно, данные выплаты исключены из доходов в виде материальной выгоды (пункт 14 статьи 4 N ЗРУ-313)

Пунктом 11 статьи 179 НК освобождались от уплаты НДФЛ:

доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от реализации ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц, а также доходов от продажи имущества, полученных в рамках предпринимательской деятельности

Пункт 11 статьи 179 НК изложен в следующей редакции:

"11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от реализации:

ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

нежилых помещений;

жилых помещений при условии совершения сделок более 2 раз в течение последовательного 12-месячного периода".

В пункте 17 слово "депозитным" заменено словом "сберегательным".

Введен пункт 32:

"32) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций в случае, если их передача осуществляется между близкими родственниками"

Изменения в статью 179 НК, внесенные Законом N ЗРУ-313, прояснили вопросы, которые долгие годы трактовались неоднозначно отдельными представителями контролирующих органов и налогоплательщиками. В частности, при продаже личного имущества, включая нежилые и жилые помещения.

Другим существенным изменением является введение условия, при котором льгота не будет применяться в случае продажи жилых помещений более 2 раз в течение 12 месяцев. Налогооблагаемым доходом является разница между ценой приобретения и ценой реализации, а при отсутствии цены приобретения - разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации.

Физические лица, получившие безвозмездно доли, паи и акции от близких родственников, освобождены от уплаты НДФЛ согласно пункту 32 статьи 179 НК.

Однако, согласно пункту 15 статьи 179 НК, доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физлиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением отдельных доходов, также не облагаются НДФЛ, даже если они получены не от близких родственников

Доходы от предоставления имущества в аренду облагались по шкале ставок НДФЛ, то есть от 10 до 22% в зависимости от суммы полученного дохода

В часть первую статьи 181 "Ставки на отдельные виды доходов" НК введено дополнение:

"доходы от сдачи имущества в аренду;

доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций;

доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества"

Введенные в статью 181 НК Законом N ЗРУ-313 доходы, в том числе от сдачи имущества в аренду, должны облагаться НДФЛ по минимальной ставке (9%)

Налогообложение доходов физических лиц от сдачи недвижимого имущества в аренду осуществляется по сумме арендной платы по договору, но не ниже минимальных ставок арендной платы (пункт 7 постановления Президента N ПП-1675)

Минимальные размеры арендной платы за 1 кв. м общей площади жилья дифференцированы в зависимости от месторасположения объекта аренды:

в г.Ташкенте - 3 тыс. сумов;

в г.Нукусе и городах областного подчинения - 2 тыс. сумов;

в прочих населенных пунктах - 1 тыс. сумов (приложение N 26 к постановлению Президента N ПП-1675)

С 1 января 2012 г. введены положения в статьи 574 и 603 Гражданского кодекса, устанавливающие, что договор аренды здания или сооружения либо их части между гражданами, а также договор найма жилого помещения между гражданами должен быть нотариально удостоверен. Определены и введены с 1 февраля 2012 г. меры административной ответственности за неоформление договоров аренды в письменной форме через нотариуса как для арендодателя, так и для арендатора в размере от 5 до 10 МРЗП

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Ставка налога - 20%

Ставка налога - 20%

Ставка НДС сохранена

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) по фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым для производства экспортных товаров, реализация которых облагается по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки от экспорта товаров на счет налогоплательщика в банке Республики Узбекистан

Первое предложение части третьей статьи 218 НК уточнено:

"Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате (уплаченный) по фактически полученным товарам (работам, услугам), используемым в целях оборота по реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке, принимается к зачету в доле от поступившей валютной выручки от экспорта товаров на счет налогоплательщика в банке Республики Узбекистан"

Изменение, внесенное в статью 218 НК Законом N ЗРУ-313, уточняет, что к зачету принимается НДС по товарам, работам, услугам, используемым в целях оборота по реализации товаров на экспорт, облагаемых по нулевой ставке

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Ставки акцизного налога на производимые:

вина - 4 744 сум. за 1 дал;

спирт этиловый - 2 292 сум. за 1 дал;

коньяк, водку и прочую алкогольную продукцию - 18 956 сум. за 1 дал;

пиво - 2 156 сум. за 1 дал;

сигареты с фильтром - 8 949 сум. за 1 тыс. штук;

сигареты без фильтра, папиросы - 4 319 сум. за 1 тыс. штук;

масло растительное (хлопковое):

пищевое - 657 900 сум. за тонну;

техническое - 363 900 сум. за тонну

Проиндексированы ставки акцизного налога на производимые:

вина - 4 981 сум. за 1 дал;

спирт этиловый - 2 636 сум. за 1 дал;

коньяк, водку и прочую алкогольную продукцию - 21 800 сум. за 1 дал;

пиво - 2 587 сум. за 1 дал;

сигареты с фильтром - 10 739 сум. за 1 тыс. штук;

сигареты без фильтра и папиросы - 5 183 сум. за 1 тыс. штук;

масло растительное (хлопковое):

пищевое - 723 690 сум. за 1 тонну;

техническое - 398 090 сум. за 1 тонну

Все ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Узбекистане и импортируемые, установлены в приложениях NN 12-1 и 12-2 к постановлению Президента N ПП-1675

С 1 января 2012 г. введен акцизный налог на производимое моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей по ставке 25%, но не менее 207 000 сум. за тонну

Производители ювелирных изделий уплачивали акцизный налог по ставке 25% от стоимости реализованных ювелирных изделий без учета акцизного налога и НДС

Для производителей ювелирных изделий ставка акцизного налога сохранена в размере 25%

При импорте ювелирных изделий и их частей из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, ставка акцизного налога составляла 140% от таможенной стоимости

При импорте ювелирных изделий из золота акцизный налог должен уплачиваться в размере, эквивалентном 10 долл. США за 1 г ювелирного изделия из золота

При импорте ювелирных изделий и их частей из драгоценных металлов (кроме золота) или металлов, плакированных драгоценными металлами, ставка акцизного налога установлена в размере 90% от таможенной стоимости

Введена фиксированная ставка акцизного налога на импортируемые ювелирные изделия из золота

Предприятия, реализующие ювелирные изделия в розничной сети, акцизный налог на ювелирные изделия не уплачивали

С 1 января 2012 г. введен акцизный налог на ювелирные изделия, реализуемые в розничной торговой сети, в размере, эквивалентном 10 долл. за 1 г ювелирного изделия из золота. Его плательщиком определены предприятия розничной торговли

Предприятия розничной торговли, реализующие ювелирные изделия из золота, вправе производить вычет ранее уплаченного акцизного налога по приобретенным ювелирным изделиям при наличии подтверждающих документов

Вводится акцизный налог на импортируемое растительное масло по ставке 10%, но не менее $0,16 за литр

Введен в целях защиты отечественных производителей. Ранее акцизный налог уплачивался только с импортируемого соевого масла и его фракций

Ставка акцизного налога на импортируемые сигареты составляла 10 долл. США за 1 тыс. штук

Ставка акцизного налога на импортируемые сигареты установлена в размере 13 долл. США за 1 тыс. штук

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Ставка налога - 3,5%

Ставка налога - 3,5%

Ставка и порядок исчисления налога сохранены

К объектам незавершенного строительства относились объекты, строительство которых не было завершено в срок, установленный проектно-сметной документацией на его строительство

Изменения, внесенные в пункт 3 части первой статьи 266 НК, уточнили содержание объектов незавершенного производства:

"К объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленный проектно-сметной документацией на строительство этого объекта, а в случае, если нормативный срок строительства не установлен, - в течение 24 месяцев с начала строительства"

Уточнения, внесенные Законом N ЗРУ-313, полезны для налогоплательщиков, осуществляющих строительство без установления нормативных сроков

Было установлено:

представление справки для расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество до 20 января текущего года в налоговую службу по месту налогового учета;

уплата текущих платежей в срок не позднее 25 числа каждого месяца

В статью 271 НК внесены изменения, в соответствии с которыми:

справка для расчета сумм текущих платежей по налогу на имущество должна представляться до 10 января текущего года в налоговую службу по месту налогового учета;

уплата текущих платежей производится не позднее 10 числа каждого месяца

Сроки представления справки и уплаты текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц изменены Законом N ЗРУ-313

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Базовая ставка налога была установлена в размере 0,75%. В городах ставки установлены в следующих размерах:

на жилье площадью от 200 до 500 кв. м - 0,9%;

свыше 500 кв. м - 1,13%

Ставки налога проиндексированы в 1,2 раза и установлены в следующих размерах:

базовая - 0,9%;

от 200 до 500 кв. м - 1,1%;

свыше 500 кв. м- 1,35%

Ставки установлены приложением N 18 к постановлению Президента N ПП-1675

По новым жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах госрегистрации прав на недвижимость, налог на имущество физических лиц взимается исходя из 2-кратной условной стоимости, которая составляет:

в Ташкенте и областных центрах - 18 480 тыс. сумов;

в других городах и сельской местности - 8 030 тыс. сумов

Введено постановлением Президента N ПП-1675 (примечания к приложению N 18).

Законом N ЗРУ-313 с 1 февраля 2012 г. введена административная ответственность за несвоевременное оформление гражданами права собственности на жилой дом в органах госрегистрации прав на недвижимость - штраф от 1 до 5 МРЗП (статья 160 КоАО в редакции Закона N ЗРУ-313)

Налог на имущество физических лиц за налоговый период уплачивался равными долями 2 раза в год:

до 15 июня отчетного года;

до 15 декабря отчетного года

В часть двенадцатую статьи 277 НК внесены изменения, согласно которым уплата налога на имущество физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц изменены Законом N ЗРУ-313 в целях упрощения налогового администрирования