Налоговые и таможенные вести, N 15 от 5 апреля 2012 года
На разъяснение "Следите за деятельностью" ("НТВ" N 5 от 26.01.2012 г.) поступила просьба уточнить, на основании каких положений можно сделать выводы о том, что для расчета минимального размера ЕНП с учетом фиксированного налога основной вид деятельности предприятия определяется за каждый месяц (квартал), то есть ненарастающим итогом.
Такой вывод следует из изменений, которые были внесены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 23.08.2011 г. N 2134-1, в Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 18.08.2010 г. N 2134, далее - Положение N 2134).
Обратите внимание на пункт 2 и приложение N 1 к Положению N 2134 (форма Справки-расчета единого налогового платежа с учетом минимального размера единого налогового платежа) в измененной редакции. В пункте 2, содержащем основные понятия в целях отнесения предприятий к плательщикам ЕНП с учетом фиксированного налога, сказано:
"предприятия розничной торговли - юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного месяца (квартала) является розничная торговля;
микрофирмы и малые предприятия сферы услуг - микрофирмы и малые предприятия, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного квартала является оказание услуг".
По строке 010 Справки-расчета единого налогового платежа с учетом минимального размера ЕНП (после внесения изменений) указана налогооблагаемая выручка за отчетный месяц (квартал), определяемая как разница показателей строки 040 Расчета ЕНП за отчетный период и строки 040 Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период.
Ранее в пункте 2 Положения N 2134 было указано "по итогам отчетного периода" и до внесения изменений в строке 010 Справки-расчета отражалась налогооблагаемая валовая выручка за отчетный период (стр. 040 Расчета единого налогового платежа). А как известно, по строке 040 Расчета ЕНП отражается налогооблагаемая выручка, определяемая по итогам отчетного периода нарастающим итогом (статья 360 Налогового кодекса).
Из этого можно сделать однозначное заключение, что до вступления в силу постановления МФ и ГНК N 2134-1, а именно до 2 сентября 2011 года, для определения основного вида деятельности предприятия - плательщики ЕНП с учетом фиксированного налога принимали выручку отчетного периода нарастающим итогом, а со 2 сентября 2011 года нужно исходить из выручки за отчетный месяц (квартал) ненарастающим итогом.
Разъяснение подготовила
Яна ЗАХАРОВА,
наш эксперт.
