ИЛИ ОБ УЧЕТЕ ВОЗВРАЩЕННОГО ТОВАРА
Налоговые и таможенные вести, N 8 от 16 февраля 2012 года
Наша организация уплачивает ЕНП. В сентябре 2011 г. мы отпустили товар, уплатили за эту операцию налог, сдали отчет. В октябре 2011 г. нам вернули часть товара. О том, как в данном случае оформить счет-фактуру, было подробно написано в "НТВ" N 29 от 14.07.2011 г.* А как внести изменения в расчет ЕНП?
И. Лебедева,
главный бухгалтер.
- При возврате товара покупателем валовая выручка предприятия должна быть скорректирована (уменьшена). Основанием для ее корректировки является дополнительный счет-фактура, выписанный покупателю на возвращаемый им товар.
Согласно статье 357 Налогового кодекса, корректировка производится в пределах годичного срока (или гарантийного срока) в том налоговом периоде, в котором произошел возврат товара. Вносить изменения в Расчет ЕНП за январь-сентябрь и пересдавать отчетность за этот период не нужно. В учете уменьшение валовой выручки показывается в том месяце, в котором произошел возврат товара, то есть в октябре. Валовая выручка определяется нарастающим итогом, следовательно, выручка за вычетом стоимости возвращенного товара отразится по строке 010 "Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)" Расчета ЕНП по итогам 2011 года (если ваше предприятие относится к микрофирмам и малым предприятиям) или же за январь-октябрь.
ПРИМЕР. Выручка малого предприятия оптовой торговли за январь-сентябрь 2011 года составила 32 000 тыс. сумов. В IV квартале реализовано товаров на 14 500 тыс. сумов.
В октябре покупатель возвратил часть товара, проданного в сентябре, на 600 тыс. сумов. Покупная стоимость этого товара составила 370 тыс. сумов.
Предприятие уменьшит годовой товарооборот на сумму возвращенного товара - 600 тыс. сумов. Таким образом, выручка, отражаемая по строке 010 Расчета ЕНП за 2011 год, составит 45 900 тыс. сумов (32 000 + 14 500 - 600).
В бухгалтерском учете возврат товара отразится следующим образом:
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма (тыс. сум.) |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Отражается возврат товара |
600 |
9040 4010
|
4010 5110 |
|
Отражается корректировка валовой выручки
|
600 |
9010 |
9040 |
|
Оприходован товар, возвращенный покупателем
|
370 |
2910 |
9120 |
*) См. раздел "Оформление счетов-фактур" публикации об изменениях, внесенных в формы налоговой отчетности по НДС, которую также можно найти на сайте www.norma.uz в архиве газет "НТВ" и "Норма" за июль 2011 года.
Ответ подготовили
специалисты "Norma Ekspert".
Комментарии (1)
Добавить комментарийГость_ ДИАХ :
Ни в одном из разъснений, касающихся возврата товаров, которые я когда-либо читала нет примера на тот случай,если сумма возврата товара в 4 квартале превышает сумму реализации . Ну с проводками понятно, а как быть с отчетом по ЕНП , если с учетом возврата товаров годовой товарооборот получается меньше чем за 9 месяцев.В ГНИ потребовали перерасчет за 9 мес, что идет в разногласие с бух учетом, а Райстат вообще ничего не могли понять.у них видите ли на такой случай программа не рассчитана.как впрочем и в ГНИ. Буду очень благодарна , если специалисты подскажут как быть?