Неверный логин или пароль
или войдите через:
×
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x
Новое на buxgalter.uz:12 дел для главбуха до конца 2021 года 12 НПА, повлиявших на «коммерческую» медицину в 2021 году Как подстроиться под последние нововведения в чеках онлайн-ККТ Как без ошибок отразить данные онлайн-ККТ в персональном кабинете налогоплательщика и расчете по налогу

Хорошие новости для бизнеса по налогу на прибыль

29.10.2021

Читать на узбекском языке

Среди изменений, предлагаемых Минфином в Налоговый кодекс – увеличение годовой предельной  нормы амортизации основных средств  и  увеличение размеров инвестиционного вычета. О том, что это даст бизнесу, по просьбе buxgalter.uz рассказывает Ирода Аббосхонова, директор ОНК «Tax Consensus».

 

Проведенная в Узбекистане налоговая реформа позволила решить наиболее важную проблему – устранение неравномерного распределения налоговой нагрузки между упрощенным и общеустановленным режимами налогообложения.

 

Но проблема снижения налоговой нагрузки на бизнес осталась.

 

Доказано, что при увеличении налоговой нагрузки поступления в бюджет  сначала повышаются и достигают своего максимума, а затем начинают резко снижаться. При этом потери становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство. Другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. В этой связи проблема оптимальной налоговой нагрузки налогоплательщика играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства.

 

В условиях постпандемийного  восстановления экономической активности снижение налоговой нагрузки является хорошим стимулом для активизации  предпринимательской деятельности. При этом рост доходов в бюджет в этом случае осуществляется не за счет увеличения налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет роста производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.

 

Как стало известно Палате налоговых консультантов, в продолжение принятых мер  регулятор предлагает внести в Налоговый кодекс изменения (в статью 306 «Расходы на амортизацию» и  статью 308 «Инвестиционный вычет») – увеличить  годовые предельные  нормы амортизации основных средств и размеры инвестиционного вычета.

 

Безусловно, предлагаемые изменения должны дать положительный эффект для бизнеса.  Они приведут к  снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль, так как амортизация и инвестиционный вычет – это одни из наиболее эффективных  способов снижения налога на прибыль.

 

Начнем с амортизации. Предлагаю сравнить действующие и предлагаемые нормы:

Действующая норма

Предлагаемая

груп-пы

под-груп-пы

Наименование основных средств

Годовая

предельная норма амортизации, в процентах  

I

 

Здания, строения и сооружения 

 

 

1

Здания, строения 

3

 

2

Сооружения

5

II

 

Передаточные устройства 

8

III

 

Силовые машины и оборудование 

8

IV

 

Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта) 

15

V

 

Мобильный транспорт 

 

 

1

Железнодорожный подвижной состав 

4

 

2

Морские, речные суда, суда рыбной промышленности 

 

3

Воздушный транспорт 

 

4

Легковые автомобили и другие виды транспорта

20

VI

 

Компьютерные, периферийные устройства, оборудование по обработке данных 

20

VII

 

 

Основные средства, не включенные в другие группы 

15

№ груп-пы

№ под- группы

Наименование амортизационной группы (подгруппы)

Годовая предель-ная норма аморти-зации, в процентах

I 

 

Здания и сооружения  

 
 

1

Здания

5 

 

2

Сооружения

10 

II

 

Трубопроводы, линии электропередач и

телекоммуникаций 

15 

III 

 

Машины и оборудование (кроме транспортного оборудования)

20 

IV

 

Транспортное оборудование

20 

 

1

Аппараты летательные воздушные и связанное с ними оборудование, суда и лодки, локомотивы и подвижной состав (железнодорожные)

10 

 

2

Прочее транспортное оборудования

20 

V

 

Компьютеры и периферийное оборудование

40 

VI

 

Фиксированные активы, не включенные в другие группы

15 

 

Так, например, сегодня при исчислении налога на прибыль вы вправе отнести на расходы амортизацию по компьютерам и периферийному оборудованию в размере 20%. С 2022 года это будет уже  40%. То есть, с 2022 года  стоимость приобретаемого серверного оборудования можно отнести на расходы  в течение 2,5 лет!  Конечно, – это норма применяется только в целях налогообложения. На амортизацию в целях бухгалтерского учета эти новшества не распространяются. 

 

Еще один пример, демонстрирующий предлагаемые изменения. Предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию автоматические инкубаторы для искусственного выращивания  птицы общей стоимостью 180 000 000 сум.

 

В целях исчисления налога на прибыль Налоговый кодекс предусматривает следующие годовые нормы амортизации:

Период

Действующая норма амортизации в размере 15% (сум.)

Предлагаемая норма амортизации в размере 20% (сум.)

1 год

27 000 000 

36 000 000 

2 год

27 000 000 

36 000 000 

3 год

27 000 000 

36 000 000 

4 год

27 000 000 

36 000 000 

5 год

27 000 000 

36 000 000 

6 год

27 000 000 

 

7 год

18 000 000 

 

Итого

180 000 000 

180 000 000 

 

Таким образом, в целях уплаты налога на прибыль стоимость инкубаторов относится на вычеты 6,7 лет, а по предлагаемой редакции – в течение 5 лет.

 

Если принять во внимание инвестиционные «налоговые» вычеты, размеры которых также регулятор предлагает увеличить в 2 раза, то налогоплательщик еще больше сократит этот срок!  

 

Напомню, по какому имуществу и расходам Налоговый кодекс предусматривает возможность применения налогового вычета и одновременно сравним предлагаемые новшества:

 Вид вычета

Действующая норма

Предлагаемая

Новое технологическое оборудование

Модернизация, техническое и (или) технологическое перевооружение производства

Приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем

10 %

20%

Строительство новых или реконструкция имеющихся зданий и сооружений, используемых для производственных нужд

5 %

10%

 

Продолжим наш пример уже с инвестиционным вычетом. Условия – те же: предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию автоматические инкубаторы для искусственного выращивания птицы общей стоимостью 180 000 000 сум.

 

В целях исчисления налога на прибыль Налоговый кодекс позволит применить амортизацию и инвестиционный вычет следующим образом:

Период

Амортизация в размере 20% (сум.)

Инвестиционный вычет в размере 20%

1 год

36 000 000 

36 000 000 сум.

2 год

36 000 000

 

3 год

36 000 000 

 

4 год

36 000 000 

 

итого

180 000 000 сум.

 

Итак, применение инвестиционного вычета позволяет предприятию сократить срок амортизации до 4 лет.

 

Полагаю, предлагаемые изменения по увеличению норм амортизации и инвестиционного вычета окажут благотворное влияние на бизнес-среду и экономику республики в целом.

 

 

Курс валют

2021-11-26
  • USD:10757.57 (+0.00) сум
  • EUR:12074.30 (+0.00) сум
  • RUB:144.34 (+0.00) сум