В связи с изменениями в Налоговом кодексе (Закон от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398) внесены поправки в Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (МЮ № 2200 от 23.02.2011 г.) (далее – Положение).
Изменения в Положение внесены в соответствии с Постановлением ГНК и МФ «О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда» (МЮ № 2200-6 от 11.04.2016 г.).
Согласно статье 309 НК с 1 января 2016 года отчетным периодом по единому социальному платежу (далее – ЕСП) является месяц, и это значит, что теперь все плательщики ЕСП представляют отчетность по платежу на ежемесячной основе. В связи с нововведениями возникли вопросы о порядке отнесения плательщиков к предприятиям розничной торговли, общепита и строительства, вследствие того, что для них установлен особый порядок расчета и уплаты налогов исходя из совокупной ставки.
До внесения изменений хозсубъекты классифицировались как предприятия розничной торговли, общепита и строительства по итогам квартала. В результате в 1 квартале 2016 года многие субъекты предпринимательства не знали, как им рассчитывать свои налоги по итогам месяца: ждать ли конца квартала, чтобы определить основной вид деятельности или перестраховаться и досчитать налоги по итогам месяца.
В целях устранения указанных неясностей и внесены изменения в Положение. Теперь предприятия розничной торговли, общепита и строительства относятся к таковым по объему полученной выручки от соответствующего вида деятельности по итогам месяца. Вид деятельности, как и раньше, определяется не нарастающим итогом.
Пример. Допустим, в 1 квартале 2016 года предприятие, имеющее кафе и магазин имело следующие показатели выручки в тыс. сумов:
|
Вид деятельности |
Месяц |
||
|
январь |
февраль |
март |
|
|
общепит |
12 000 |
- |
25 000 |
|
розничная торговля |
15 000 |
- |
- |
|
ИТОГО |
27 000 |
- |
25 000 |
Исходя из результатов деятельности:
- за январь предприятие должно рассчитать налоги как предприятие розничной торговли;
- за февраль – в порядке, установленном Положением о порядке исчисления и уплаты ЕСП с учетом введения минимального размера ЕСП (МЮ № 2095 от 13 апреля 2010 года);
- в марте налоги и обязательные платежи уплачиваются в порядке, установленном для предприятий общественного питания.
Также согласно нововведениям (пункты 161 и 162), если по итогам года малое предприятие перешло в разряд крупных, то ему придется доплатить разницу между ЕСП, уплаченным по ставке 15%, и размером ЕСП по ставке 25%. При этом сумма досчета по совокупной ставке, исчисленная малым предприятием или микрофирмой в соответствии с Положением, также пересчитывается по совокупной ставке с учетом ставки ЕСП 25%.
Если крупное предприятие перешло в разряд малого, то перерасчет платежа, и, соответственно, возврат не производятся, а совокупная ставка, установленная для микрофирм и малых предприятий, применяется со следующего отчетного года.
Лилия ХИСМАТОВА, наш эксперт.
