Постановлением Государственного налогового комитета (зарегистрировано МЮ 28.06.2013 г. № 2475) утверждено Положение о порядке осуществления контрольной закупки при проведении налоговых проверок в розничной торговле и сфере услуг.
Контрольная закупка проводится в рамках налоговой проверки в целях выявления правонарушений при расчетах (в том числе наличной иностранной валютой) в розничной торговле и сфере услуг.
Согласно Положению сведения о правонарушениях, совершаемых при расчетах в розничной торговле и сфере услуг, поступают в налоговые органы, где в течение 3 дней изучаются их ответственными работниками. По итогам изучения в Республиканский совет по координации деятельности контролирующих органов или его территориальные комиссии подается заявка на краткосрочную проверку с указанием оснований ее проведения.
В случае получения разрешения Совета или территориальной комиссии ответственные сотрудники налоговой службы для осуществления контрольной закупки получают наличные деньги в национальной валюте из кассы соответствующего налогового органа. Денежные средства в иностранной валюте на указанные цели выдают кассы Государственного налогового комитета или его территориальных управлений.
При выдаче наличных денежных средств в национальной валюте в отдельном листе, прилагаемом к расходному кассовому ордеру, указывается их номинал, у иностранной валюты фиксируются также серии и номера банкнот. При этом копия данного листа выдается работникам налоговых органов.
Завершив контрольную закупку и осуществив полный расчет, сотрудники налоговой службы предъявляют свои служебные удостоверения и специальное удостоверение о получении разрешения на проведение проверок, и объявляют краткосрочную проверку. Копии документов, явившихся основанием для краткосрочной проверки, до ее окончания выдаются под расписку субъекту предпринимательства (его представителю) или физическому лицу.
По итогам проведенной контрольной закупки оформляется протокол в 3 экземплярах. Протокол проведения контрольной закупки подписывается всеми участниками – лицами, ее проводившими, и субъектом предпринимательства (его представителем) или физическим лицом. В случае отказа субъекта предпринимательства (его представителя) или физического лица от подписания протокола проведения контрольной закупки об этом в протоколе делается отметка. Проверяемые вправе указать в протоколе причины своего отказа от подписания. Им также под роспись вручается один экземпляр протокола.
Если субъект предпринимательства (его представитель) или физическое лицо отказываются даже получить протокол, об этом в нем тоже делается отметка, и протокол отправляется по почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 3 дней со дня отправки.
При проведении контрольной закупки и оформлении ее результатов в качестве понятых могут привлекаться только совершеннолетние лица, не заинтересованные в ее результатах.
После контрольной закупки и полного расчета денежные средства, используемые для ее проведения, должны быть возвращены ответственным работникам налоговой службы. А купленные товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг – предметы контрольной закупки – отдаются субъекту предпринимательства (его представителю) или физическому лицу. Это условие не распространяется на предметы контрольной закупки, которые невозможно возвратить или которые подлежат изъятию в соответствии с законодательством. По изъятым предметам правонарушения составляется отдельный протокол, который подписывается лицами, проводившими контрольную закупку, и субъектом предпринимательства (его представителем) или физическим лицом.
Документы, свидетельствующие о нарушении налогового законодательства, и предметы правонарушения могут быть изъяты на основании мотивированного решения сотрудников налоговых органов, проводивших проверку. Изъятие предметов, не относящихся к налоговой проверке, запрещено. А предметы, изъятие которых повлечет приостановление деятельности налогоплательщика, могут быть изъяты только по решению суда.
Прежде чем изъять документы и предметы правонарушения, работники налоговых органов представляют лицу, в отношении которого применяется изъятие, решение об изъятии с объяснением участвующим лицам их прав и обязанностей.
Если субъект предпринимательства (его представитель) или физическое лицо откажутся от добровольной выдачи документов и предметов, они могут быть изъяты в принудительном порядке с участием понятых. Документы изымаются в виде оригиналов или копий, заверенных подписью и печатью.
Должностное лицо налоговой службы вправе изъять оригиналы документов если:
их копий недостаточно для осуществления налогового контроля;
есть риск уничтожения, скрытия, исправления или замены оригиналов документов.
В остальных случаях изымаются копии, заверенные подписью и печатью налогоплательщика.
При изъятии оригиналов документов с них снимаются копии, которые подписываются сотрудниками налоговых органов и выдаются лицу, у которого изъяты. Когда невозможно снять и выдать лицу копии одновременно с изъятием оригиналов документов, копии представляются в течение 5 дней со дня изъятия.
Изъятие документов и предметов оформляется протоколом в соответствии с требованиями, предъявляемыми к протоколу, который должен быть составлен при совершении действий в рамках проведения налоговой проверки (установлены статьей 100 Налогового кодекса). В протоколе или в прилагаемых к нему списках должны быть перечислены наименование, количество и описаны отдельные признаки документов и предметов, а если возможно, то и их стоимость.
Протокол об изъятии документов и предметов составляется в 2 экземплярах, один из которых под расписку вручается лицу, у которого они изъяты. Отказавшись принять его лично, он получит протокол с соответствующей отметкой по почте заказным письмом.
Результаты налоговой проверки оформляются актом согласно требованиям статьи 101 Налогового кодекса. К нему также прилагается акт проведения контрольной закупки. Материалы по фактам правонарушения, выявленным в ходе налоговой проверки, передаются в соответствующие отделы налоговых органов или через них в правоохранительные органы.
После оформления и регистрации акта по результатам налоговой проверки наличные денежные средства, полученные для проведения контрольной закупки, в течение 1 рабочего дня полностью возвращаются в кассы соответствущих налоговых органов.
Документ принят на государственном языке.
Постановление вступило в силу со дня его официального опубликования в Собрании законодательства Республики Узбекистан № 26 от 1 июля 2013 года.
