Неверный логин или пароль
или войдите через:
×
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x
Новое на buxgalter.uz:Нужно ли прекращать трудовой договор с несовершеннолетним, если на этом настаивают родители Как рассчитать НДС при сдаче в аренду недвижимости Как бухгалтеру «поставить себя» в компании? Работодатели смогут проверять, не трудоустроены ли их сотрудники где-то еще Налоговые последствия при покупке доли в УФ у нерезидента

Революционных преобразований в налогообложении в 2021 году не будет

31.12.2020

Читать на узбекском языке

Опубликовано Информационное сообщение Минфина и ГНК «Об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2021 год» (рег. № 06/04-01-02-32/3200 от 30 декабря 2020 г.). На что обратить внимание в этом документе, читайте в обзоре buxgalter.uz:

 

Хорошая новость: в отличие от последних нескольких лет законодатели и Минфин «пожалели» бухгалтеров – никаких «революционных» преобразований в налоговой системе в 2021 году не будет!

 

Напрячься придется только бухгалтерам магазинов, торгующих в розницу алкогольной продукцией (включая пиво), а также – рынков и торговых комплексов. Эти хозсубъекты будут платить НДС и налог на прибыль независимо от объема выручки, поэтому бухгалтерам придется осваивать эти налоги в ускоренном режиме.

 

Для удобства читателей, самую важную информацию мы собрали в таблицу:

 

 Что сохраняется 

Что изменилось 

 

 1. НДС 

 

Порядок исчисления и уплаты налога не изменился, налоговая ставка по-прежнему – 15%

Освобождены от налога товары (услуги), приобретаемые юрлицами в рамках проектов, реализуемых Узбекистане полностью или частично за счет средств (займов, кредитов) международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (ст. 6 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.)

Для налогоплательщиков, чей оборот по реализации товаров (услуг) не превышает 1 млрд сум. в месяц, налоговым периодом является квартал

Уточнен порядок применения льгот за счет средств международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций. Теперь будет освобождаться оборот по реализации и ввоз товаров (услуг), приобретаемых за счет займов МФИ и международных займов правительственных организаций, если такое освобождение предусмотрено законом

 

 2. Акцизный налог 


Порядок исчисления и уплаты акцизного налога не изменился

Ставки налога устанавливает теперь НК (ст.ст. 2891–2893). При этом при исчислении акцизного налога при ввозе пока применяются коды ТН ВЭД, действующие в соответствии с № ПП-3818 от 29.06.2018 г.

 

Отменен акцизный налог по 73 товарным позициям.

 

При использовании для собственных нужд ввезенных подакцизных товаров, реализуемых конечному потребителю (бензин, дизтопливо, сжиженный и сжатый газ), налогоплательщиками являются лица, которые ввезли эти товары для собственных нужд.

 

Не облагаются налогом натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам

 

 3. Налог на прибыль

  

Порядок исчисления и уплаты налога, а также налоговые ставки, действовавшие в 2020 году, не изменились

С 1 января имущество, полученное или приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с п. 8, п. 9, п. 14, п. 15 и п. 17 ст. 304 НК, а также полученное или приобретенное (созданное) за счет средств, высвобожденных в результате предоставленных налоговых и таможенных льгот, не признаются амортизируемыми активами и не подлежат амортизации

Авансовые платежи исчисляют налоговые органы на основе предыдущего отчетного периода.

При этом вы вправе представить в налоговый орган Справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале

 

 

Стоимость амортизируемых активов относится на расходы через амортизационные отчисления, начисляемые от первоначальной стоимости без учета их переоценок.

 

В целях налогообложения первоначальной стоимостью является стоимость амортизируемых активов с учетом ранее проведенной переоценки по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2021 года.

 

Начиная с 1 января 2021 года при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах переоценки стоимости амортизируемых активов результат такой переоценки в целях налогообложения при начислении амортизационных отчислений не учитывается

 

4. НДФЛ 

 

Порядок исчисления и уплаты налога и налоговая ставка 12% не изменились.

 

Налоговые ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, остались на уровне 2020

Минимальные ставки арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду в целях налогообложения, проиндексированы. Они установлены в прил. № 8 к ЗРУ «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2021 год».

Налоговые ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированном размере, с 2021 года устанавливает Налоговый кодекс

 

 5. Социальный налог 


Сохранены порядок исчисления и уплаты соцналога, а также налоговые ставки, действовавшие в 2020 году:

·     для юридических лиц – 12%;

·     для бюджетных организаций – 25%

Льгота по уплате социального налога в размере 1% не действует

 

 6. Налог с оборота 


Порядок исчисления и уплаты налога с оборота сохраняется.

 

Для всех категорий налогоплательщиков, кроме риэлторов, сохраняются налоговые ставки 2020 года

Перечень лиц, на которых не распространяется налог с оборота, дополнен розничными магазинами, реализующими алкогольную продукцию (включая пиво), рынками и торговыми комплексами.

 

Налоговая ставка риэлторов снижается с 25% до 13%

 

7. Налог на имущество с юридических лиц 


Сохраняются порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц, а также базовая налоговая ставка в размере 2%

Пониженная ставка, установленная для объектов, предусмотренных в ч. 4 ст. 415 НК, увеличивается с 0,2% до 0,4%

 

Отменяется налоговая льгота по санаторно-курортным объектам в туристских зонах. Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженную налоговую ставку либо освобождать от уплаты налога по этим объектам

 

8. Земельный налог с юридических лиц 


Сохраняется порядок исчисления и уплаты земельного налога 
с юридических и физических лиц, а также налоговая ставка, установленная 
по землям сельхозназначения в размере 0,95% к нормативной стоимости сельхозугодий

Плодоовощеводческие предприятия за земли, занятые плодоовощеводческой продукцией, а также дехканские хозяйства будут платить налог исходя из нормативной стоимости сельхозугодий. Ставка земельного налога будет установлена как для земель сельскохозяйственного назначения.

 

Налоговый кодекс устанавливает базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения (в абсолютной величине) для юридических и физических лиц. Конкретные ставки на их основе устанавливают Кенгаши народных депутатов районов и городов.

 

Понижающий коэффициент к налоговым ставкам для юрлиц в отношении земельных участков, занятых объектами, предусмотренными в ст. 429 НК, увеличивается с 0,1 до 0,25.

 

С 1 января 2021 года от уплаты налога освобождаются также и земли, 
на которых внедрены не только капельное, но и другие виды водосберегающего орошения

 

 9. Налог за пользование водными ресурсами 

 

Общий порядок исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами не изменяется.

 

Сохраняются налоговые ставки на уровне 2020 года для предприятий коммунального обслуживания

Изменен порядок определения налоговой базы для лиц, использующих водные ресурсы в сельском хозяйстве, включая рыбоводческие хозяйства

Налогоплательщики, ведущие несколько видов деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны будут вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог

по соответствующим налоговым ставкам.

Налоговые ставки устанавливает НК. Они проиндексированы на 15%, а для отдельных отраслей экономики – на 30%

 

 10. Налог за пользование недрами 

 

Порядок исчисления и уплаты налога за пользование недрами сохраняется

Устанавливается единая налоговая ставка в размере 5%, но не менее 7 500 сум/куб. м. – по песку строительному, песчано-гравийной смеси, песчаникам, щебню строительному (карбонатные породы, граниты, порфириты и сланцевые породы)

     

 

На что еще нужно обратить внимание:

  • С 1 января 2021 года для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности отменяется ежегодная обязательная переоценка основных фондов. Добровольную переоценку основных фондов проводить не запрещается.
  • Сохраняется размер сбора за реализуемые в розничной торговле ювелирные изделия из золота в размере 1 тыс. сумов за 1 г.

 

P.S.: Более подробные разъяснения по вышеперечисленным налоговым изменениям с примерами расчетов и отражением в бухучете читайте в ближайших публикациях на buxgalter.uz.

 


 Что сохраняется 

Что изменилось 

 

 1. НДС 



 

Порядок исчисления и уплаты налога не изменился, налоговая ставка по-прежнему – 15%

Освобождены от налога товары (услуги), приобретаемые юрлицами в рамках проектов, реализуемых Узбекистане полностью или частично за счет средств (займов, кредитов) международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (ст. 6 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.)

Для налогоплательщиков, чей оборот по реализации товаров (услуг) не превышает 1 млрд сум. в месяц, налоговым периодом является квартал

Уточнен порядок применения льгот за счет средств международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций. Теперь будет освобождаться оборот по реализации и ввоз товаров (услуг), приобретаемых за счет займов МФИ и международных займов правительственных организаций, если такое освобождение предусмотрено законом

 

 2. Акцизный налог 

Порядок исчисления и уплаты акцизного налога не изменился

Ставки налога устанавливает теперь НК (ст.ст. 2891–2893). При этом при исчислении акцизного налога при ввозе пока применяются коды ТН ВЭД, действующие в соответствии с № ПП-3818 от 29.06.2018 г.

 

Отменен акцизный налог по 73 товарным позициям

 

При использовании для собственных нужд ввезенных подакцизных товаров, реализуемых конечному потребителю (бензин, дизтопливо, сжиженный и сжатый газ), налогоплательщиками являются лица, которые ввезли эти товары для собственных нужд

 

Не облагаются налогом натуральные вина (за исключением бутилированных), реализуемые производителями в дегустационных зонах (местах), организованных по туристским маршрутам

 

 3. Налог на прибыль 

Порядок исчисления и уплаты налога, а также налоговые ставки, действовавшие в 2020 году, не изменились

С 1 января имущество, полученное или приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с п. 8, п. 9, п. 14, п. 15 и п. 17 ст. 304 НК, а также полученное или приобретенное (созданное) за счет средств, высвобожденных в результате предоставленных налоговых и таможенных льгот, не признаются амортизируемыми активами и не подлежат амортизации

Авансовые платежи исчисляют налоговые органы на основе предыдущего отчетного периода.

При этом вы вправе представить в налоговый орган Справку о сумме авансовых платежей до 10 числа первого месяца следующего квартала исходя из ожидаемой суммы прибыли в текущем квартале

 

 

Стоимость амортизируемых активов относится на расходы через амортизационные отчисления, начисляемые от первоначальной стоимости без учета их переоценок.

 

В целях налогообложения первоначальной стоимостью является стоимость амортизируемых активов с учетом ранее проведенной переоценки по данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января 2021 года.

 

Начиная с 1 января 2021 года при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах переоценки стоимости амортизируемых активов результат такой переоценки в целях налогообложения при начислении амортизационных отчислений не учитывается

 

4. НДФЛ 



 

Порядок исчисления и уплаты налога и налоговая ставка 12% не изменились

 

Налоговые ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, остались на уровне 2020

Минимальные ставки арендной платы для физлиц, сдающих имущество в аренду в целях налогообложения, проиндексированы. Они установлены в прил. № 8 к ЗРУ «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2021 год».

Налоговые ставки для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированном размере, с 2021 года устанавливает Налоговый кодекс

 

 5. Социальный налог 

Сохранены порядок исчисления и уплаты соцналога, а также налоговые ставки, действовавшие в 2020 году:

·     для юридических лиц – 12%;

·     для бюджетных организаций – 25%

Льгота по уплате социального налога в размере 1% не действует

 

 6. Налог с оборота 

Порядок исчисления и уплаты налога с оборота сохраняется

 

Для всех категорий налогоплательщиков, кроме риэлторов, сохраняются налоговые ставки 2020 года

Перечень лиц, на которых не распространяется налог с оборота, дополнен розничными магазинами, реализующими алкогольную продукцию (включая пиво), рынками и торговыми комплексами

 

Налоговая ставка риэлторов снижается с 25% до 13%

 

 7. Налог на имущество с юридических лиц 

Сохраняются порядок исчисления и уплаты налога на имущество юридических лиц, а также базовая налоговая ставка в размере 2%

Пониженная ставка, установленная для объектов, предусмотренных в ч. 4 ст. 415 НК, увеличивается с 0,2% до 0,4%

 

Отменяется налоговая льгота по санаторно-курортным объектам в туристских зонах. Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и Кенгаши народных депутатов областей вправе устанавливать пониженную налоговую ставку либо освобождать от уплаты налога по этим объектам

 

8. Земельный налог с юридических лиц 

Сохраняется порядок исчисления и уплаты земельного налога 
с юридических и физических лиц, а также налоговая ставка, установленная 
по землям сельхозназначения в размере 0,95% к нормативной стоимости сельхозугодий

Плодоовощеводческие предприятия за земли, занятые плодоовощеводческой продукцией, а также дехканские хозяйства будут платить налог исходя из нормативной стоимости сельхозугодий. Ставка земельного налога будет установлена как для земель сельскохозяйственного назначения

 

Налоговый кодекс устанавливает базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения (в абсолютной величине) для юридических и физических лиц. Конкретные ставки на их основе устанавливают Кенгаши народных депутатов районов и городов.

 

Понижающий коэффициент к налоговым ставкам для юрлиц в отношении земельных участков, занятых объектами, предусмотренными в ст. 429 НК, увеличивается с 0,1 до 0,25.

 

С 1 января 2021 года от уплаты налога освобождаются также и земли, 
на которых внедрены не только капельное, но и другие виды водосберегающего орошения

 

 9. Налог за пользование водными ресурсами 



 

Общий порядок исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами не изменяется.

 

Сохраняются налоговые ставки на уровне 2020 года для предприятий коммунального обслуживания

Изменен порядок определения налоговой базы для лиц, использующих водные ресурсы в сельском хозяйстве, включая рыбоводческие хозяйства

Налогоплательщики, ведущие несколько видов деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и (или) налоговые ставки, обязаны будут вести раздельный учет по таким видам деятельности и уплачивать налог

по соответствующим налоговым ставкам.

Налоговые ставки устанавливает НК. Они проиндексированы на 15%, а для отдельных отраслей экономики – на 30%.

 

 10. Налог за пользование недрами 



 

Порядок исчисления и уплаты налога за пользование недрами сохраняется

Устанавливается единая налоговая ставка в размере 5%, но не менее 7 500 сум/куб. м. – по песку строительному, песчано-гравийной смеси, песчаникам, щебню строительному (карбонатные породы, граниты, порфириты и сланцевые породы)