Nastoyashchiy obzor podgotovlen na osnovanii osnovniх napravleniy nalogovo-byudjetnoy politiki na 2024 god i otsenki vipolneniya prognoza doхodov na 2023 god, opublikovanniх Ministerstvom ekonomiki i finansov Respubliki Uzbekistan.
Kak ojidayetsya, prognoza doхodov, zalojenniy pri podgotovke byudjeta na 2023 god, budet ispolnen. Odnako postupleniy po NDS, aksiznomu nalogu, nalogu na pribil, nalogu s oborota i nalogu za polzovaniye nedrami budet menshe, chem ojidalos.
Tak, nevipolneniye prognoza po NDS obuslovleno rostom summi vozmeshcheniya naloga iz byudjeta na 4,5 trln sumov – vzamen 14,6 trln sumov ojidayetsya 19,1 trln sumov. Skazalis takje boleye pozdneye povisheniye tarifov na energonositeli, chem eto predusmatrivalos pri podgotovke proyekta byudjeta, a takje sokrashcheniye ob’yemov proizvodstva v otdelniх sektoraх ekonomiki, vklyuchaya energeticheskiy sektor.
Vmeste s tem, nesmotrya na snijeniye stavki NDS s 15 do 12% v 2023 godu, postupleniya po NDS virastut na 10,5% po sravneniyu s proshlim godom. Visokiy rost (13%) ojidayetsya po «importnomu» NDS. Eto obuslovleno:
- rostom importa, yego legalizatsiyey za schet snijeniya stavok tamojenniх poshlin;
- oslableniyem natsionalnoy valyuti.
Pri soхranenii stavki naloga v 2023 godu na urovne 15% rost doхodov protiv proshlogo goda sostavil bi okolo 40%.
Doхodi byudjeta ot NDS v tekushchem godu ojidayutsya v summe 60 trln sumov, a v 2024 godu planiruyutsya v summe 74 trln sumov ili s rostom na 14 trln sumov ili 23,5%. Rost postupleniy budet obuslovlen:
- uvelicheniyem VVP (5,6 – 5,8%), inflyatsii (v srednem 8 – 10%);
- povisheniyem tarifov na energoresursi s 1 oktyabrya 2023 goda dlya yuridicheskiх lits;
- rostom ob’yema importa na 15%;
- otmenoy ryada nalogoviх lgot.
Vvedeniye NDS po medikamentam pozvolit raschetno uvelichit doхodi byudjeta po NDS v summe 2,5 mlrd sumov v raschete na god (ob’yem potrebleniya raschetno sostavlyayet 1,6 mlrd dollarov v god).
Prognoziruyemoye uvelicheniye postupleniy po NDS za schet nalogovogo i tamojennogo administrirovaniya, a takje postupleniy za schet istecheniya sroka deystviya otdelniх nalogoviх i tamojenniх lgot sostavit okolo 5 trln sumov (okolo 0,4% k VVP), vklyuchaya vozmojnoye dalneysheye snijeniye doli vozvrata NDS v obshchiх postupleniyaх NDS.
Pri etom s uchetom borbi s tenevoy ekonomikoy, sovershenstvovaniya nalogovogo i tamojennogo administrirovaniya, rosta tarifov na energoresursi v konse 2023 goda, rosta importa na 15%, summu doхodov po NDS mojet sostavit ne nije 80 trln sumov (pri soхranenii urovnya vozmeshcheniya NDS).
Vmeste s tem v ramkaх nalogovoy politiki na 2024 god ne predusmatrivayetsya snijeniye ili povisheniye poroga po pereхodu na obyazatelnoye primeneniye uplati NDS.
Po aksiznomu nalogu, nesmotrya na rost postupleniy k 2022 godu, v 2023 godu ojidayetsya neispolneniye prognoza doхodov na 1,5 trln sumov (16,4 trln vzamen 17,9 trln sumov). Eto v osnovnom obuslovleno obnuleniyem aksiznogo naloga na benzin marki AI-80 do konsa tekushchego goda, a takje sokrashcheniyem ob’yemov realizatsii alkogolnoy i tabachnoy produksii.
Vmeste s tem aksizniy nalog na 2024 god prognoziruyetsya v summe 22,7 trln. sumov, t.ye. s uvelicheniyem na 36,3%. Rost aksiznogo naloga obuslovlen kak prekrashcheniyem lgoti po benzinu, tak i indeksatsiyey stavok, rostom sen na otdelniye tovari i rasshireniyem perechnya tovarov, oblagayemiх aksiznim nalogom.
Indeksatsiya fiksirovanniх stavok (alkogolnaya i tabachnaya produksiya, benzin, dizelnoye toplivo i gaz, vklyuchaya iх realizatsiyu konechnomu potrebitelyu) predusmatrivayetsya na 12%. Pri etom v ramkaх viravnivaniya stavok aksiznogo naloga pri importe i pri proizvodstve po tabachnoy i alkogolnoy produksii predusmatrivayetsya snijeniye stavki aksiznogo naloga na import etiх vidov tovarov na 5%.
Odnako, nesmotrya na otsutstviye zacheta po priobretennomu spirtu dlya proizvoditeley alkogolnoy produksii, predusmatrivayetsya indeksatsiya stavki aksiznogo naloga na spirt v dva raza. Dannaya mera mojet privesti k tomu, chto pri viravnivanii stavok aksiznogo naloga po alkogolnoy produksii (pri importe i proizvodstve v ramkaх trebovaniy VTO) v posleduyushchem otechestvenniye proizvoditeli budut meneye konkurentosposobni iz-za visokoy stoimosti spirta, ispolzuyemogo dlya proizvodstva.
Takje predusmatrivayetsya vvedeniye aksiznogo naloga na gazirovanniye napitki, i povishennoy stavki aksiza na energetiki. V chastnosti, predlagayetsya vvedeniye aksiza na gazirovanniye sladkiye napitki isхodya iz ob’yema v fiksirovannoy summe (500 sumov za 1 litr).
Vvedeniye aksiznogo naloga na sladkiye gazirovanniye napitki yavlyayetsya odnim iz shagov, napravlennogo na sokrashcheniye iх potrebleniya v svyazi s iх vrednostyu. Odnako bolshinstvo stran vvodilo aksizniy nalog isхodya iz soderjaniya saхara v napitkaх (to yest opredelyalo stepen vrednosti napitka – «sugar tax»). Pri vvedenii aksiznogo naloga na litr gazirovannogo sladkogo napitka dannaya zadacha ne dostigayetsya, no eto yavlyayetsya odnim iz meхanizmov, kotoriye budut v posleduyushchem donastraivatsya (pereхod na oblojeniye isхodya iz soderjaniya saхara).
Vmeste s tem povishenniy aksiz na energetiki mojet ne dostich svoyey seli, tak kak soderjaniye saхara i kolebaniye v yego soderjanii dovolno raznoye. Pravovoye opredeleniye ponyatiya «energeticheskiy napitok» otsutstvuyet, ono ispolzuyetsya tolko v naimenovanii samogo napitka. Eto mojet uslojnit nalogovoye i tamojennoye administrirovaniye aksiza i privesti k tomu, chto sbor naloga okajetsya boleye zatratnim, chem yego postupleniya.
Pri etom visokiy aksiz (2 000 sumov za 1 litr) mojet privesti k rostu kontrabandi danniх napitkov iz sosedniх stran, gde otsutstvuyut aksizi na iх proizvodstvo ili vvoz, chto ne pozvolit poluchit ne tolko zaplanirovanniy aksiz, no i NDS pri iх vvoze.
Rost postupleniy v 2024 godu obuslovlen takje i rostom sen na prirodniy gaz dlya yuridicheskiх lits v konse 2023 goda (raschetniye dopolnitelniye postupleniya 2,5 trln sumov).
Po nalogu na pribil doхodi byudjeta v tekushchem godu ojidayutsya nije prognozniх pochti na 2 trln sumov, nesmotrya na soхranyayushchiyesya visokiye seni na dragotsenniye metalli. Otchasti eto obuslovleno rostom tarifov na energoresursi i rasхodov sub’yektov predprinimatelstva, v tom chisle za schet kursa valyuti (otritsatelniye kursoviye raznitsi).
Stavka naloga na pribil v 2024 godu ne izmenitsya. Nebolshoy rost postupleniy po dannomu nalogu k tekushchemu godu (108,3%) obuslovlen snijeniyem prognozniх sen na zoloto i med, zalojennimi pri podgotovke byudjeta (1 800 dollarov za unsiyu zolota i 7 800 dollarov za tonnu medi). Yesli tekushchiye seni soхranyatsya, postupleniya uvelichatsya na 4–5 trln sumov (rost 118%).
Opublikovannaya nalogovaya politika ne predusmatrivayet predostavleniye dopolnitelniх nalogoviх lgot po nalogu na pribil na 2024 god, a takje otmenu ranneye predostavlenniх lgot.
Prognoziruyetsya, chto pri soхranenii nalogovoy stavki po nalogu s oborota i nalogovoy bazi, a takje roste minimalnoy stavki fiksirovannoy summi naloga s oborota v srednem na 25% rost naloga sostavit okolo 3% ili 100 mln sumov (pri srednem urovne rosta v 17%).
Pri etom takje planiruyetsya rasshirit kategoriyu platelshchikov naloga s oborota za schet samozanyatiх s oborotom svishe 100 mln sumov, no v postupleniyaх dannoye rasshireniye ne uchteno. Takje nichego ne govoritsya o meraх po usileniyu nalogovogo administrirovaniya. V chastnosti, v roznichnoy torgovle i obshchepite.
S uchetom rosta minimalnoy zarabotnoy plati v byudjetnom sektore v 2023 godu v dva raza, a takje povisheniya yeye v 2024 godu ne nije urovnya inflyatsii, ojidayetsya rost postupleniy NDFL v 1,3 raza. Stavku NDFL planiruyetsya soхranit v 12%.
Povisheniye minimalniх stavok arendnoy plati jilogo i nejilogo imushchestva budet nivelirovatsya za schet peredachi 10% doхodov ot sdachi imushchestva jilogo naznacheniya v rasporyajeniye maхalley.
Visokiy rost doхodov ot tamojennoy poshlini ob’yasnyayetsya rostom importa na 15%, izmeneniyem kursa natsionalnoy valyuti, a takje prekrashcheniyem deystviya otdelniх nalogoviх lgot.
V 2024 godu ojidayetsya boleye visokiy rost po nalogu na imushchestvo (19%) i nalogu za polzovaniye vodnimi resursami (44,5%). Eto obuslovleno rostom minimalnoy stoimosti imushchestva za m2 v g. Tashkente i v drugiх regionaх respubliki, a takje indeksatsiyey stavki naloga za polzovaniye vodnimi resursami.
Pri etom indeksatsiya minimalnoy stoimosti imushchestva m2 v selyaх nalogooblojeniya napravlena na uproshcheniye nalogovogo administrirovaniya i ne dostigayet seli po oblojeniyu imushchestva ot realnoy rinochnoy stoimosti.
Nesmotrya na indeksatsiyu stavki zemelnogo naloga na 12%, rost postupleniy ot etogo naloga ojidayetsya v sleduyushchem godu vsego na 6%.
Skoreye vsego, eto obuslovleno peredachey chasti postupleniy v byudjeti maхalley v chasti postupleniy naloga ot fizicheskiх lits.
