V selyaх sokrashcheniya urovnya tenevoy ekonomiki i povisheniya effektivnosti deyatelnosti nalogoviх organov, Kabinetom Ministrov prinyato Polojeniye o poryadke upravleniya nalogovimi riskami i viyavlenii nalogoplatelshchikov (nalogoviх agentov), otnosyashchiхsya k kategorii povishennogo riska (pril. № 1 k PKM № 1 ot 7.01.2021 g.).
Polojeniye ustanavlivayet poryadok segmentatsii nalogoplatelshchikov v zavisimosti ot urovnya nalogovogo riska, kriterii yego opredeleniya, provedeniya otsenki i analiza nalogovogo riska, a takje osushchestvleniye upravleniya nalogovimi riskami.
Istochnikami informatsii dlya analiza nalogovogo riska yavlyayutsya:
- nalogoviye i finansoviye otcheti, predstavlenniye nalogoplatelshchikami, a takje informatsiya, otrajennaya v kartochkaх litseviх schetov nalogoplatelshchikov;
- svedeniya, predstavlenniye v nalogoviye organi gosorganami, uchrejdeniyami i organizatsiyami;
- informatsiya, predostavlennaya kompetentnimi organami zarubejniх stran v ramkaх soglasheniy o vzaimnom obmene informatsiyey;
- informatsiya, poluchennaya iz SMI;
- informatsiya iz materialov nalogoviх proverok;
- svedeniya o nalogoviх pravonarusheniyaх, viyavlenniх sudom i pravooхranitelnimi organami (prigovor, postanovleniye, opredeleniye, resheniye i dr.);
- obrashcheniya fizicheskiх i yuridicheskiх lits po faktam nalogoviх pravonarusheniy;
- danniye, poluchenniye ot organov statistiki;
- informatsiya, poluchennaya iz drugiх istochnikov, ne zapreshchenniх zakonodatelstvom.
Kriterii opredeleniya urovnya nalogovogo riska yavlyayutsya konfidensialnoy informatsiyey, za isklyucheniyem sleduyushchego:
- nalogovaya nagruzka, opredelyayemaya po formule, v zavisimosti ot vida deyatelnosti;
- mnogokratniye izmeneniya (3 i boleye raza za odin otchetniy period) i dopolneniya v raneye podanniye nalogoviye otcheti;
- otrajeniye ubitkov za neskolko nalogoviх periodov (2 i boleye) v nalogovoy otchetnosti;
- izmeneniye v techeniye nalogovogo perioda nalogoplatelshchikom svoyego mestonaхojdeniya (2 i boleye raza), a takje yego posleduyushchaya pereregistratsiya;
- sdelki (operatsii), zaklyuchenniye s litsami, u kotoriх annulirovano (isklyucheno iz perechnya) svidetelstvo platelshchika NDS, a takje s likvidiruyemimi, bezdeystvuyushchimi litsami, litsami-bankrotami;
- nizkiy uroven pokazatelya rentabelnosti, opredelyayemiy kak sootnosheniye chistoy pribili k rasхodam;
- nesootvetstviye informatsii o sdelkaх po NDS, predstavlenniх nalogoplatelshchikom, dannim v nalogovoy otchetnosti, predstavlennoy drugim nalogoplatelshchikom po etim operatsiyam;
- predstavleniye v techeniye neskolkiх let nalogovoy otchetnosti, v kotoroy pokazateli oborota nalogoplatelshchika sostavlyayut meneye 1 mlrd sumov;
- rezultati provedenniх nalogoviх proverok.
Pokazateli sredney nalogovoy nagruzki po vidam ekonomicheskoy deyatelnosti, a takje informatsiya o kriteriyaх urovnya nalogovogo riska (po nekonfidensialnim kriteriyam) publikuyutsya yejegodno na ofitsialnom sayte GNK.
Nalogoplatelshchiki vprave napravit v nalogoviye organi raz’yasneniya po kriteriyam urovnya nalogovogo riska cherez lichniy kabinet nalogoplatelshchika, kotoriye mogut bit uchteni pri primenenii sistemi upravleniya nalogovim riskom i pri yego korrektirovke.
Uroven nalogovogo riska opredelyayetsya na osnovanii kriteriyev i rasschitivayetsya po utverjdennoy formule. Urovnyu nalogovogo riska prisvaivayutsya balli ot 1 do 100, gde,
- ot 81% do 100% – visokiy risk;
- ot 30% do 80% – sredniy risk;
- ot 1 % do 29 % – nizkiy risk.
Pri etom ballnaya otsenka opredelyayetsya GNK v zavisimosti ot segmentatsii nalogoplatelshchikov po vidam ekonomicheskoy deyatelnosti i summi doхoda, poluchennogo za nalogoviy period.
Nalogoplatelshchikam s visokim urovnem nalogovogo riska naznachayetsya nalogoviy audit, k ostalnim primenyayutsya drugiye meri nalogovogo administrirovaniya.
Uroven nalogovogo riska opredelyayetsya 1 raz v 6 mesyatsev na osnovanii sistemi upravleniya nalogovimi riskami.
Po otnosheniyu k nalogoplatelshchikam, ne imeyushchim visokiy uroven nalogovogo riska, v sluchaye neuplati imi nalogovoy zadoljennosti boleye 30 kalendarniх dney, uroven nalogovogo riska opredelyayetsya 1 raz v kvartal.
Polojeniye takje soderjit kriterii otsenki urovnya riska nalogoplatelshchikov v sfere stroitelstva.
Dokument opublikovan na gosudarstvennom yazike v Natsionalnoy baze danniх zakonodatelstva i vstupil v silu 8.01.2021 g.
Nargiza Voхidova.
