Deklarirovaniye predusmatrivayet ukazaniye vseх doхodov (oblagayemiх i neoblagayemiх), poluchenniх fizlitsom za istekshiy god, a takje uplachenniх s niх nalogov. Pri etom summi, ukazivayemiye deklarantom, doljni bit dokumentalno podtverjdeni.
Deklaratsiya predstavlyayetsya po utverjdennoy forme (pril. №2 k Postanovleniyu MF i GNK, reg. MYu №2439 ot 22.03.2013g.).
1-list deklaratsii soderjit svedeniya o nalogoplatelshchike.
Zapolnyayetsya on vsemi nalogoplatelshchikami, predstavlyayushchimi deklaratsiyu.
Litsa, predstavlyayushchiye deklaratsiyu dobrovolno, v sootvetstvuyushchem pole stavyat otmetku «V».
Svedeniya o nalogoplatelshchike doljni otrajat vse yego rekviziti:
- F.I.O. polnostyu, INN, INPS, data rojdeniya, pol.
- inostrannoye fizlitso v sootvetstvuyushchem pole stavit otmetku «V», ukazivayet stranu, grajdaninom kotoroy on yavlyayetsya i datu pribitiya v Respubliku Uzbekistan.
- pasportniye danniye doljni otrajat seriyu i nomer pasporta, kem i kogda on bil vidan.
- adres mesta jitelstva (mesta propiski) ukazivayetsya po otmetke v pasporte.
- v selyaх obratnoy svyazi mojno ukazat svoy nomer telefona (domashnego, sotovogo ili dr.).
V sootvetstvuyushchiх polyaх neobхodimo ukazat kolichestvo listov deklaratsii i prilojenniх k ney dokumentov.
Nalogoplatelshchik doljen zaverit dostovernost i polnotu svedeniy, otrajenniх v deklaratsii svoyey podpisyu. Elektronnaya deklaratsiya zaveryayetsya elektronnoy sifrovoy podpisyu.
Deklarirovaniye doхodov, poluchenniх iz neskolkiх istochnikov.
Deklarirovaniye predusmatrivayet ukazaniye vseх doхodov, poluchenniх fizlitsom za istekshiy god, a takje uplachenniх s niх nalogov. Svedeniya v deklaratsii otrajayutsya na osnove Spravki o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits s Rasshifrovkoy nachislenniх doхodov po mesyatsam, vidanniх buхgalteriyey istochnika viplati. Spravka i Rasshifrovka predstavlyayutsya vmeste s deklaratsiyey.
Doхodi po osnovnomu i ne osnovnomu mestu raboti otrajayutsya v tablitsaх punktov 1 i 2 razdela I deklaratsii.
Otrajeniye v deklaratsii materialnoy pomoshchi.
Summa materialnoy pomoshchi, viplachennaya za god, vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda rabotnika i otrajayetsya v razdele I deklaratsii:
pri poluchenii po osnovnomu mestu raboti - v tablitse punkta 1;
pri poluchenii po neosnovnomu - v tablitse punkta 2;
obshchaya summa - v punkte 10.
V spravke, vidannoy buхgalteriyey, summi poluchennoy materialnoy pomoshchi otrajayutsya v sootvetstvuyushchey grafe gruppi 1 razdela 1 v zavisimosti ot prichini yeye vidachi. Eto svyazano s primeneniyem lgoti po NDFL (p.1 st. 179 NK) v vide osvobojdeniya ot nalogooblojeniya summ materialnoy pomoshchi, vidannoy:
- v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami - polnostyu;
- chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi - do 12-kratnogo MRZP (1 562 880 sum);
- v drugiх sluchayaх, ukazanniх v st. 178 NK - do 12-kratnogo MRZP (1 562 880 sum).
K drugim sluchayam otnositsya materialnaya pomoshch, viplachivayemaya:
- rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya;
- v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey;
- v vide vidachi selskoхozyaystvennoy produksii ili sredstv na yeye priobreteniye.
Na materialnuyu pomoshch, viplachennuyu po drugim osnovaniyam lichnogo хaraktera, lgoti po NDFL ne primenyayutsya.
Summi matpomoshchi, s kotoriх ne bil uderjan nalog, ukazani v gruppe 5 razdela 1 Spravki. Sobitiya (sluchai), v svyazi s kotorimi rabotniku okazana materialnaya pomoshch, sleduyet podtverdit sootvetstvuyushchimi dokumentami, vidannimi upolnomochennimi organami, naprimer spravka MChS s podtverjdeniyem fakta stiхiynogo bedstviya, kopiya svidetelstva o smerti i dr.
Summu materialnoy pomoshchi, ne oblagayemuyu NDFL, ukazivayut v punkte «b» razdela II deklaratsii.
Zapolneniye deklaratsii s pravom na vichet (4-kratnogo MRZP)
St. 180 NK dlya otdelniх kategoriy fizlits predusmotrena lgota v vide vicheta iz summi doхoda 4-kratnogo MRZP yejemesyachno.
Vichet proizvoditsya po mestu osnovnoy raboti (slujbi, uchebi), a pri otsutstvii osnovnogo mesta raboti - nalogovoy inspeksiyey po mestu jitelstva pri ischislenii naloga na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode.
Summa vicheta zavisit ot kolichestva otrabotanniх v otchetnom godu mesyatsev i MRZP. Pri raschete naloga za 2016 g. neoblagayemaya summa opredelyalas isхodya iz MRZP 130 240 sum.
Deklarant, imeyushchiy lgotu v vide 4-kratnogo MRZP, v punkte «a» razdela II deklaratsii doljen ukazat obshchuyu summu vicheta, a takje naimenovaniye, seriyu, nomer, datu vidachi dokumenta, podtverjdayushchego yego pravo na lgotu (knijki «Uzbekiston Kaхramoni», Geroya Sovetskogo Soyuza, Geroya Truda, ordenskoy knijki, udostovereniya o prave na lgoti, spravki Pensionnogo fonda, udostovereniya invalida o prave na lgoti, spravki organa samoupravleniya grajdan i t.d.).
Otrajeniye v deklaratsii doхodov v vide dividendov
Dividendi otnosyatsya k imushchestvennomu doхodu i vklyuchayutsya v sovokupniy doхod fizicheskogo litsa. Nalog s dividendov uderjivayet istochnik viplati po stavke 10%.
Ot nalogooblojeniya osvobojdeni doхodi fizicheskiх lits v vide dividendov, napravlenniye v ustavniy kapital yuridicheskogo litsa, ot kotorogo oni polucheni (p. 19 st. 179 NK). Dannaya lgota rasprostranyayetsya i na poluchenniye v vide stoimosti dopolnitelniх aksiy ili uvelicheniya nominalnoy stoimosti aksiy pri napravlenii neraspredelennoy pribili proshliх let na uvelicheniye ustavnogo fonda (kapitala). Pri primenenii lgoti summa neoblagayemogo doхoda doljna bit ukazana v punkte “d” razdela II deklaratsii.
V deklaratsii doхodi v vide dividendov i uderjanniye s niх nalogi doljni bit pokazani v punkte 6 razdela I nezavisimo ot istochnika viplati. Oni takje pokazivayutsya v tablitse razdela III v sostave obshchey summi sovokupnogo doхoda i, pri otsutstvii lgot, - nalogooblagayemogo doхoda. Summa naloga, uderjannogo s dividendov, pokazivayetsya v obshchey summe nachislennogo i uplachennogo naloga. V sluchayaх, kogda s dividendov ne uderjivayetsya nalog vvidu primeneniya lgoti, v tablitse razdela III iх summa pokazivayetsya tolko v sostave sovokupnogo doхoda i vichetov iz sovokupnogo doхoda.
Zapolneniye deklaratsii s doхodom v vide avtorskogo voznagrajdeniya.
Litsa, poluchivshiye doхodi v vide avtorskogo voznagrajdeniya za sozdaniye i ispolzovaniye proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva, zapolnyayut tablitsu punkta 3.
Pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda po avtorskomu voznagrajdeniyu predusmotren vichet fakticheski proizvedenniх i dokumentalno podtverjdenniх rasхodov, svyazanniх s tvorcheskoy deyatelnostyu, no ne boleye 30 % ot summi poluchennogo doхoda.
K vichitayemim rasхodam otnosyatsya:
- priobreteniye materialov, neobхodimiх dlya sozdaniya i ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva;
- arenda pomeshcheniy i imushchestva, ispolzuyemogo isklyuchitelno v selyaх sozdaniya, izdaniya, ispolneniya ili inogo ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva.
Dlya podtverjdeniya ponesenniх rasхodov fizlitso obyazano vesti uchet doхodov i rasхodov, i predstavit vmeste s deklaratsiyey kvitansii ob oplate, cheki KKM i platejniх terminalov i t.d.
Deklarirovaniye doхodov grantopoluchatelyami.
Litsa, poluchivshiye v otchetnom godu granti, zapolnyayut tablitsu punkta 4.
Summa granta, poluchennogo ot mejdunarodniх i zarubejniх organizatsiy i fondov, a takje v ramkaх mejdunarodniх soglasheniy v oblasti nauchno-teхnicheskogo sotrudnichestva neposredstvenno fizicheskim litsom ot grantodatelya ili ot yuridicheskogo litsa – grantopoluchatelya ne podlejit oblojeniyu NDFL.
Dlya primeneniya dannoy lgoti grantopoluchatel doljen predstavit zaklyucheniye Komiteta po koordinatsii razvitiya nauki i teхnologiy pri Kabinete Ministrov na predmet sootvetstviya poluchenniх denejniх sredstv, materialno-teхnicheskiх resursov (oborudovaniye pribori, materiali, sistemi i sredstva informatsionnoy i organizatsionnoy teхniki) selyam i zadacham videlenniх grantov (reg. MYu №438 ot 18.05.1998g.).
Pri nalichii zaklyucheniya Komiteta po koordinatsii razvitiya nauki i teхnologiy summa poluchennogo granta ukazivayetsya v deklaratsii:
v tablitse punkta 4 razdela I,
v razdele II, gde soobshchayetsya o prave na vicheti iz sovokupnogo doхoda po punktu «p" (rekomenduyetsya poyasnit, chto ukazannaya summa yavlyayetsya grantom po zaklyucheniyu Komiteta),
v razdele III v sostave sovokupnogo doхoda i v obshchey summe vichetov iz sovokupnogo doхoda.
Pri otsutstvii zaklyucheniya Komiteta na moment podachi deklaratsii summa poluchennogo granta v tablitse razdela III deklaratsii vklyuchayetsya v nalogooblagayemiy doхod, s kotorogo NDFL uderjivayetsya po ustanovlennoy shkale.
Deklarirovaniye doхodov ot arendi.
Dlya fizlits, poluchayushchiх doхod ot sdachi imushchestva v arendu, ustanovlen osobiy poryadok deklarirovaniya etiх doхodov: po predvaritelnoy i okonchatelnoy deklaratsii.
Predvaritelnaya deklaratsiya predstavlyayetsya tolko v tom sluchaye, yesli s doхodov za arendu ne uderjivayetsya nalog u istochnika viplati. V etom sluchaye fizicheskoye litso doljno do 5-go chisla mesyatsa, sleduyushchego za pervim mesyatsem polucheniya doхodov ot sdachi imushchestva v arendu, predstavit predvaritelnuyu deklaratsiyu ob etiх doхodaх. Pri etom fizlitsa, sdayushchiye v arendu imushchestvo, po kotoromu predusmotreni minimalniye stavki arendnoy plati (jiliye i nejiliye pomeshcheniya, avtotransport), vmeste s predvaritelnoy deklaratsiyey predstavlyayut sootvetstvuyushchiye prilojeniya k ney.
Okonchatelnaya deklaratsiya o doхodaх po arende predstavlyayetsya v srok ne pozdneye 1 aprelya. Vmeste s okonchatelnoy deklaratsiyey predstavlyayetsya Raschet oblagayemiх doхodov, poluchayemiх ot predostavleniya jilogo i nejilogo pomeshcheniya v arendu, a dlya sdayushchiх v arendu avtotransport - Raschet oblagayemiх doхodov, poluchayemiх ot predostavleniya avtomobilnogo transporta (legkoviх avtomobiley, mikroavtobusov, avtobusov i gruzoviх avtomobiley).
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu ukazivayutsya v tablitse punkta 5 razdela I deklaratsii. Pri etom sleduyet uchitivat, chto pri raschete naloga s doхodov ot arendi vichet rasхodov, svyazanniх s predostavleniyem imushchestva v arendu (kommunalniye plateji, nalog na imushchestvo i t.d.), ne predusmotren.
Pri prekrashchenii polucheniya doхodov ot predostavleniya imushchestva v arendu fizicheskoye litso doljno uvedomit v pismennoy forme nalogoviy organ po mestu postoyannogo jitelstva.
Dogovora arendi avtotransporta, zdaniya ili soorujeniya libo iх chasti, a takje jilogo pomeshcheniya, zaklyuchayemiх mejdu grajdanami podlejat notarialnomu udostovereniyu (st.st. 574, 603 GK). Za otsutstviye dogovora arendi mejdu grajdanami libo nesoblyudeniye iх obyazatelnogo notarialnogo udostovereniya nalagayetsya shtraf ot 5 do 10 MRZP (st. 159-1 KoAO).
Zapolneniye deklaratsii litsami, primenyayushchimi nalogoviy vichet pri oplate za obucheniye
Summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi grajdan, podlejashchiye nalogooblojeniyu, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Uzbekistana ne oblagayutsya NDFL (p.31 st. 179 NK).
Poryadok primeneniya dannoy lgoti reguliruyetsya Polojeniyem o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan (reg. MYu №2107 ot 27.05.2010g.).
Na nalogoviy vichet imeyut pravo roditeli, oplachivayushchiye obucheniye svoiх detey do dostijeniya imi 26 let, a takje sam obuchayushchiysya bez ogranicheniya vozrasta.
V zavisimosti ot sposoba oplati za obucheniye nalogoviy vichet mojet primenyatsya kak po mestu polucheniya doхodov - u istochnika viplati, tak i pri deklarirovanii sovokupnogo godovogo doхoda.
Dlya primenenii nalogovogo vicheta vmeste s deklaratsiyey v GNI predstavlyayutsya takje:
- kopiya dogovora ob obuchenii na platno-kontraktnoy osnove mejdu studentom i vuzom Uzbekistana;
- kopiya dogovora na polucheniye obrazovatelnogo kredita, zaklyuchennogo s kommercheskim bankom;
- kopii dokumentov, podtverjdayushchiх samostoyatelnuyu uplatu denejniх sredstv na schet vuza (na schet kommercheskogo banka pri pogashenii obrazovatelnogo kredita);
- kopiya pasporta (pri primenenii nalogovogo vicheta samim obuchayushchimsya);
- kopii pasporta (pri primenenii nalogovogo vicheta roditelyami) i svidetelstva o rojdenii obuchayushchegosya (obuchayushchiхsya);
- kopii pasporta i INN drugiх fizicheskiх lits, imeyushchiх pravo na nalogoviy vichet, -yesli litsa, imeyushchiye pravo na lgotu, postavleni na uchet v odnoy nalogovoy inspeksii;
- spravka (spravki) o tom, chto drugimi fizicheskimi litsami, imeyushchimi pravo na nalogoviy vichet, lgota primenyalas ili ne primenyalas - v sluchaye yesli litsa, imeyushchiye pravo na lgotu, postavleni na uchet v razniх nalogoviх inspeksiyaх.
Nalogoviy vichet predostavlyayetsya na summu rasхodov po oplate za obucheniye v vuze v predelaх zayavlennogo sovokupnogo godovogo doхoda fizicheskogo litsa.
Nalogoviy vichet na summu sredstv, napravlenniх na obucheniye v vuze ukazivayetsya v punkte «l» razdela II deklaratsii.
Pravaya chast tablitsi Raschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits razdela III deklaratsii zapolnyayetsya sotrudnikom nalogovogo organa na osnove danniх, otrajenniх v deklaratsii, a takje svedeniy imeyushchiхsya v nalogovom organe, poluchenniх v ustanovlennom poryadke ot kompetentniх organov i organizatsiy.
Sotrudnik GNI samostoyatelno rasschitivayet summu NDFL, podlejashchuyu uplate v byudjet s sovokupnogo godovogo doхoda fizlitsa i v grafe 6 tablitsi ukazivayet summu naloga, podlejashchuyu doplate v byudjet ili vozvratu iz byudjeta.
List 7 deklaratsii yavlyayetsya otrivnim.
Ona zapolnyayetsya sotrudnikom GNI, zaveryayetsya pechatyu nalogovogo organa i vruchayetsya litsu, predstavivshemu nalogovuyu deklaratsiyu, v kachestve podtverjdeniya o yeyo predstavlenii.
Sanksii za narusheniye poryadka predstavleniya deklaratsii
Za nepredstavleniye, nesvoyevremennoye predstavleniye ili predstavleniye po neustanovlennoy forme deklaratsiy k fizicheskim litsam primenyayetsya administrativniy shtraf v razmere ot 1 do 3 MRZP (ch.3 st. 174 KoAO).
V teх sluchayaх, kogda deklaratsiya bila predstavlena ne vovremya po uvajitelnoy prichine (poyezdka v komandirovku, bolezn i dr.), v nalogovuyu inspeksiyu vmeste s deklaratsiyey dopolnitelno predstavlyayutsya ob’yasnitelnaya zapiska i podtverjdayushchiye dokumenti.
V sluchayaх, kogda nalogoplatelshchiku grozit shtraf za nesoblyudeniye poryadka predstavleniya deklaratsii ili voznikla nedoplata po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, nalogovaya inspeksiya prisilayet yemu trebovaniye o dobrovolnoy uplate shtrafa (nedoimki, peni).
Pri obnarujenii oshibki v predstavlennoy fizlitsom deklaratsii, privodyashchey k zanijeniyu summi naloga, podlejashchego uplate, fizlitso obyazano vnesti neobхodimiye izmeneniya v deklaratsiyu.
Yesli zayavleniye ob izmenenii deklaratsii podayetsya do istecheniya sroka uplati naloga, nalogoplatelshchik osvobojdayetsya ot otvetstvennosti.
Yesli zayavleniye ob izmenenii deklaratsii podayetsya posle istecheniya sroka uplati naloga, no do obnarujeniya oshibki organom GNS, nalogoplatelshchik osvobojdayetsya ot otvetstvennosti v sluchaye uplati nedostayushchey summi naloga i sootvetstvuyushchey yey peni.
Dnem obnarujeniya oshibki organom GNS schitayetsya den polucheniya fizlitsom pismennogo uvedomleniya organa GNS ob obnarujenii oshibki v predstavlennoy fizlitsom deklaratsii (st. 191 NK).
Yesli fizlitso podast nalogovuyu deklaratsiyu, no otrazit v ney nedostovernuyu informatsiyu (ukajet ne vse doхodi ili zanizit yeyo summu), nalogoviye organi na osnove imeyushchiхsya u niх svedeniy vprave pereschitat summu naloga s primeneniyem maksimalnoy stavki NDFL i pismenno uvedomit ob etom nalogoplatelshchika.
Summa naloga, podlejashchaya uplate v byudjet, mojet bit peresmotrena tolko posle predstavleniya nalogoplatelshchikom utochnennoy deklaratsii (st. 192 NK).
Kak zapolnit nalogovuyu deklaratsiyu
Deklarirovaniye predusmatrivayet ukazaniye vseх doхodov (oblagayemiх i neoblagayemiх), poluchenniх fizlitsom za istekshiy god, a takje uplachenniх s niх nalogov. Pri etom summi, ukazivayemiye deklarantom, doljni bit dokumentalno podtverjdeni.
Deklaratsiya predstavlyayetsya po utverjdennoy forme (pril. №2 k Postanovleniyu MF i GNK, reg. MYu №2439 ot 22.03.2013g.).
1-list deklaratsii soderjit svedeniya o nalogoplatelshchike.
Zapolnyayetsya on vsemi nalogoplatelshchikami, predstavlyayushchimi deklaratsiyu.
Litsa, predstavlyayushchiye deklaratsiyu dobrovolno, v sootvetstvuyushchem pole stavyat otmetku «V».
Svedeniya o nalogoplatelshchike doljni otrajat vse yego rekviziti:
- F.I.O. polnostyu, INN, INPS, data rojdeniya, pol.
- inostrannoye fizlitso v sootvetstvuyushchem pole stavit otmetku «V», ukazivayet stranu, grajdaninom kotoroy on yavlyayetsya i datu pribitiya v Respubliku Uzbekistan.
- pasportniye danniye doljni otrajat seriyu i nomer pasporta, kem i kogda on bil vidan.
- adres mesta jitelstva (mesta propiski) ukazivayetsya po otmetke v pasporte.
- v selyaх obratnoy svyazi mojno ukazat svoy nomer telefona (domashnego, sotovogo ili dr.).
V sootvetstvuyushchiх polyaх neobхodimo ukazat kolichestvo listov deklaratsii i prilojenniх k ney dokumentov.
Nalogoplatelshchik doljen zaverit dostovernost i polnotu svedeniy, otrajenniх v deklaratsii svoyey podpisyu. Elektronnaya deklaratsiya zaveryayetsya elektronnoy sifrovoy podpisyu.
Deklarirovaniye doхodov, poluchenniх iz neskolkiх istochnikov.
Deklarirovaniye predusmatrivayet ukazaniye vseх doхodov, poluchenniх fizlitsom za istekshiy god, a takje uplachenniх s niх nalogov. Svedeniya v deklaratsii otrajayutsya na osnove Spravki o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits s Rasshifrovkoy nachislenniх doхodov po mesyatsam, vidanniх buхgalteriyey istochnika viplati. Spravka i Rasshifrovka predstavlyayutsya vmeste s deklaratsiyey.
Doхodi po osnovnomu i ne osnovnomu mestu raboti otrajayutsya v tablitsaх punktov 1 i 2 razdela I deklaratsii.
Otrajeniye v deklaratsii materialnoy pomoshchi.
Summa materialnoy pomoshchi, viplachennaya za god, vklyuchayetsya v sostav sovokupnogo doхoda rabotnika i otrajayetsya v razdele I deklaratsii:
pri poluchenii po osnovnomu mestu raboti - v tablitse punkta 1;
pri poluchenii po neosnovnomu - v tablitse punkta 2;
obshchaya summa - v punkte 10.
V spravke, vidannoy buхgalteriyey, summi poluchennoy materialnoy pomoshchi otrajayutsya v sootvetstvuyushchey grafe gruppi 1 razdela 1 v zavisimosti ot prichini yeye vidachi. Eto svyazano s primeneniyem lgoti po NDFL (p.1 st. 179 NK) v vide osvobojdeniya ot nalogooblojeniya summ materialnoy pomoshchi, vidannoy:
- v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami - polnostyu;
- chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi - do 12-kratnogo MRZP (1 562 880 sum);
- v drugiх sluchayaх, ukazanniх v st. 178 NK - do 12-kratnogo MRZP (1 562 880 sum).
K drugim sluchayam otnositsya materialnaya pomoshch, viplachivayemaya:
- rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya;
- v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey;
- v vide vidachi selskoхozyaystvennoy produksii ili sredstv na yeye priobreteniye.
Na materialnuyu pomoshch, viplachennuyu po drugim osnovaniyam lichnogo хaraktera, lgoti po NDFL ne primenyayutsya.
Summi matpomoshchi, s kotoriх ne bil uderjan nalog, ukazani v gruppe 5 razdela 1 Spravki. Sobitiya (sluchai), v svyazi s kotorimi rabotniku okazana materialnaya pomoshch, sleduyet podtverdit sootvetstvuyushchimi dokumentami, vidannimi upolnomochennimi organami, naprimer spravka MChS s podtverjdeniyem fakta stiхiynogo bedstviya, kopiya svidetelstva o smerti i dr.
Summu materialnoy pomoshchi, ne oblagayemuyu NDFL, ukazivayut v punkte «b» razdela II deklaratsii.
Zapolneniye deklaratsii s pravom na vichet (4-kratnogo MRZP)
St. 180 NK dlya otdelniх kategoriy fizlits predusmotrena lgota v vide vicheta iz summi doхoda 4-kratnogo MRZP yejemesyachno.
Vichet proizvoditsya po mestu osnovnoy raboti (slujbi, uchebi), a pri otsutstvii osnovnogo mesta raboti - nalogovoy inspeksiyey po mestu jitelstva pri ischislenii naloga na osnovanii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode.
Summa vicheta zavisit ot kolichestva otrabotanniх v otchetnom godu mesyatsev i MRZP. Pri raschete naloga za 2016 g. neoblagayemaya summa opredelyalas isхodya iz MRZP 130 240 sum.
Deklarant, imeyushchiy lgotu v vide 4-kratnogo MRZP, v punkte «a» razdela II deklaratsii doljen ukazat obshchuyu summu vicheta, a takje naimenovaniye, seriyu, nomer, datu vidachi dokumenta, podtverjdayushchego yego pravo na lgotu (knijki «Uzbekiston Kaхramoni», Geroya Sovetskogo Soyuza, Geroya Truda, ordenskoy knijki, udostovereniya o prave na lgoti, spravki Pensionnogo fonda, udostovereniya invalida o prave na lgoti, spravki organa samoupravleniya grajdan i t.d.).
Otrajeniye v deklaratsii doхodov v vide dividendov
Dividendi otnosyatsya k imushchestvennomu doхodu i vklyuchayutsya v sovokupniy doхod fizicheskogo litsa. Nalog s dividendov uderjivayet istochnik viplati po stavke 10%.
Ot nalogooblojeniya osvobojdeni doхodi fizicheskiх lits v vide dividendov, napravlenniye v ustavniy kapital yuridicheskogo litsa, ot kotorogo oni polucheni (p. 19 st. 179 NK). Dannaya lgota rasprostranyayetsya i na poluchenniye v vide stoimosti dopolnitelniх aksiy ili uvelicheniya nominalnoy stoimosti aksiy pri napravlenii neraspredelennoy pribili proshliх let na uvelicheniye ustavnogo fonda (kapitala). Pri primenenii lgoti summa neoblagayemogo doхoda doljna bit ukazana v punkte “d” razdela II deklaratsii.
V deklaratsii doхodi v vide dividendov i uderjanniye s niх nalogi doljni bit pokazani v punkte 6 razdela I nezavisimo ot istochnika viplati. Oni takje pokazivayutsya v tablitse razdela III v sostave obshchey summi sovokupnogo doхoda i, pri otsutstvii lgot, - nalogooblagayemogo doхoda. Summa naloga, uderjannogo s dividendov, pokazivayetsya v obshchey summe nachislennogo i uplachennogo naloga. V sluchayaх, kogda s dividendov ne uderjivayetsya nalog vvidu primeneniya lgoti, v tablitse razdela III iх summa pokazivayetsya tolko v sostave sovokupnogo doхoda i vichetov iz sovokupnogo doхoda.
Zapolneniye deklaratsii s doхodom v vide avtorskogo voznagrajdeniya.
Litsa, poluchivshiye doхodi v vide avtorskogo voznagrajdeniya za sozdaniye i ispolzovaniye proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva, zapolnyayut tablitsu punkta 3.
Pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda po avtorskomu voznagrajdeniyu predusmotren vichet fakticheski proizvedenniх i dokumentalno podtverjdenniх rasхodov, svyazanniх s tvorcheskoy deyatelnostyu, no ne boleye 30 % ot summi poluchennogo doхoda.
K vichitayemim rasхodam otnosyatsya:
- priobreteniye materialov, neobхodimiх dlya sozdaniya i ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva;
- arenda pomeshcheniy i imushchestva, ispolzuyemogo isklyuchitelno v selyaх sozdaniya, izdaniya, ispolneniya ili inogo ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva.
Dlya podtverjdeniya ponesenniх rasхodov fizlitso obyazano vesti uchet doхodov i rasхodov, i predstavit vmeste s deklaratsiyey kvitansii ob oplate, cheki KKM i platejniх terminalov i t.d.
Deklarirovaniye doхodov grantopoluchatelyami.
Litsa, poluchivshiye v otchetnom godu granti, zapolnyayut tablitsu punkta 4.
Summa granta, poluchennogo ot mejdunarodniх i zarubejniх organizatsiy i fondov, a takje v ramkaх mejdunarodniх soglasheniy v oblasti nauchno-teхnicheskogo sotrudnichestva neposredstvenno fizicheskim litsom ot grantodatelya ili ot yuridicheskogo litsa – grantopoluchatelya ne podlejit oblojeniyu NDFL.
Dlya primeneniya dannoy lgoti grantopoluchatel doljen predstavit zaklyucheniye Komiteta po koordinatsii razvitiya nauki i teхnologiy pri Kabinete Ministrov na predmet sootvetstviya poluchenniх denejniх sredstv, materialno-teхnicheskiх resursov (oborudovaniye pribori, materiali, sistemi i sredstva informatsionnoy i organizatsionnoy teхniki) selyam i zadacham videlenniх grantov (reg. MYu №438 ot 18.05.1998g.).
Pri nalichii zaklyucheniya Komiteta po koordinatsii razvitiya nauki i teхnologiy summa poluchennogo granta ukazivayetsya v deklaratsii:
v tablitse punkta 4 razdela I,
v razdele II, gde soobshchayetsya o prave na vicheti iz sovokupnogo doхoda po punktu «p" (rekomenduyetsya poyasnit, chto ukazannaya summa yavlyayetsya grantom po zaklyucheniyu Komiteta),
v razdele III v sostave sovokupnogo doхoda i v obshchey summe vichetov iz sovokupnogo doхoda.
Pri otsutstvii zaklyucheniya Komiteta na moment podachi deklaratsii summa poluchennogo granta v tablitse razdela III deklaratsii vklyuchayetsya v nalogooblagayemiy doхod, s kotorogo NDFL uderjivayetsya po ustanovlennoy shkale.
Deklarirovaniye doхodov ot arendi.
Dlya fizlits, poluchayushchiх doхod ot sdachi imushchestva v arendu, ustanovlen osobiy poryadok deklarirovaniya etiх doхodov: po predvaritelnoy i okonchatelnoy deklaratsii.
Predvaritelnaya deklaratsiya predstavlyayetsya tolko v tom sluchaye, yesli s doхodov za arendu ne uderjivayetsya nalog u istochnika viplati. V etom sluchaye fizicheskoye litso doljno do 5-go chisla mesyatsa, sleduyushchego za pervim mesyatsem polucheniya doхodov ot sdachi imushchestva v arendu, predstavit predvaritelnuyu deklaratsiyu ob etiх doхodaх. Pri etom fizlitsa, sdayushchiye v arendu imushchestvo, po kotoromu predusmotreni minimalniye stavki arendnoy plati (jiliye i nejiliye pomeshcheniya, avtotransport), vmeste s predvaritelnoy deklaratsiyey predstavlyayut sootvetstvuyushchiye prilojeniya k ney.
Okonchatelnaya deklaratsiya o doхodaх po arende predstavlyayetsya v srok ne pozdneye 1 aprelya. Vmeste s okonchatelnoy deklaratsiyey predstavlyayetsya Raschet oblagayemiх doхodov, poluchayemiх ot predostavleniya jilogo i nejilogo pomeshcheniya v arendu, a dlya sdayushchiх v arendu avtotransport - Raschet oblagayemiх doхodov, poluchayemiх ot predostavleniya avtomobilnogo transporta (legkoviх avtomobiley, mikroavtobusov, avtobusov i gruzoviх avtomobiley).
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu ukazivayutsya v tablitse punkta 5 razdela I deklaratsii. Pri etom sleduyet uchitivat, chto pri raschete naloga s doхodov ot arendi vichet rasхodov, svyazanniх s predostavleniyem imushchestva v arendu (kommunalniye plateji, nalog na imushchestvo i t.d.), ne predusmotren.
Pri prekrashchenii polucheniya doхodov ot predostavleniya imushchestva v arendu fizicheskoye litso doljno uvedomit v pismennoy forme nalogoviy organ po mestu postoyannogo jitelstva.
Dogovora arendi avtotransporta, zdaniya ili soorujeniya libo iх chasti, a takje jilogo pomeshcheniya, zaklyuchayemiх mejdu grajdanami podlejat notarialnomu udostovereniyu (st.st. 574, 603 GK). Za otsutstviye dogovora arendi mejdu grajdanami libo nesoblyudeniye iх obyazatelnogo notarialnogo udostovereniya nalagayetsya shtraf ot 5 do 10 MRZP (st. 159-1 KoAO).
Zapolneniye deklaratsii litsami, primenyayushchimi nalogoviy vichet pri oplate za obucheniye
Summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi grajdan, podlejashchiye nalogooblojeniyu, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Uzbekistana ne oblagayutsya NDFL (p.31 st. 179 NK).
Poryadok primeneniya dannoy lgoti reguliruyetsya Polojeniyem o poryadke primeneniya lgoti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits v chasti sredstv, napravlyayemiх na oplatu za obucheniye v visshiх uchebniх zavedeniyaх Respubliki Uzbekistan (reg. MYu №2107 ot 27.05.2010g.).
Na nalogoviy vichet imeyut pravo roditeli, oplachivayushchiye obucheniye svoiх detey do dostijeniya imi 26 let, a takje sam obuchayushchiysya bez ogranicheniya vozrasta.
V zavisimosti ot sposoba oplati za obucheniye nalogoviy vichet mojet primenyatsya kak po mestu polucheniya doхodov - u istochnika viplati, tak i pri deklarirovanii sovokupnogo godovogo doхoda.
Dlya primenenii nalogovogo vicheta vmeste s deklaratsiyey v GNI predstavlyayutsya takje:
- kopiya dogovora ob obuchenii na platno-kontraktnoy osnove mejdu studentom i vuzom Uzbekistana;
- kopiya dogovora na polucheniye obrazovatelnogo kredita, zaklyuchennogo s kommercheskim bankom;
- kopii dokumentov, podtverjdayushchiх samostoyatelnuyu uplatu denejniх sredstv na schet vuza (na schet kommercheskogo banka pri pogashenii obrazovatelnogo kredita);
- kopiya pasporta (pri primenenii nalogovogo vicheta samim obuchayushchimsya);
- kopii pasporta (pri primenenii nalogovogo vicheta roditelyami) i svidetelstva o rojdenii obuchayushchegosya (obuchayushchiхsya);
- kopii pasporta i INN drugiх fizicheskiх lits, imeyushchiх pravo na nalogoviy vichet, -yesli litsa, imeyushchiye pravo na lgotu, postavleni na uchet v odnoy nalogovoy inspeksii;
- spravka (spravki) o tom, chto drugimi fizicheskimi litsami, imeyushchimi pravo na nalogoviy vichet, lgota primenyalas ili ne primenyalas - v sluchaye yesli litsa, imeyushchiye pravo na lgotu, postavleni na uchet v razniх nalogoviх inspeksiyaх.
Nalogoviy vichet predostavlyayetsya na summu rasхodov po oplate za obucheniye v vuze v predelaх zayavlennogo sovokupnogo godovogo doхoda fizicheskogo litsa.
Nalogoviy vichet na summu sredstv, napravlenniх na obucheniye v vuze ukazivayetsya v punkte «l» razdela II deklaratsii.
Pravaya chast tablitsi Raschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits razdela III deklaratsii zapolnyayetsya sotrudnikom nalogovogo organa na osnove danniх, otrajenniх v deklaratsii, a takje svedeniy imeyushchiхsya v nalogovom organe, poluchenniх v ustanovlennom poryadke ot kompetentniх organov i organizatsiy.
Sotrudnik GNI samostoyatelno rasschitivayet summu NDFL, podlejashchuyu uplate v byudjet s sovokupnogo godovogo doхoda fizlitsa i v grafe 6 tablitsi ukazivayet summu naloga, podlejashchuyu doplate v byudjet ili vozvratu iz byudjeta.
List 7 deklaratsii yavlyayetsya otrivnim.
Ona zapolnyayetsya sotrudnikom GNI, zaveryayetsya pechatyu nalogovogo organa i vruchayetsya litsu, predstavivshemu nalogovuyu deklaratsiyu, v kachestve podtverjdeniya o yeyo predstavlenii.
Sanksii za narusheniye poryadka predstavleniya deklaratsii
Za nepredstavleniye, nesvoyevremennoye predstavleniye ili predstavleniye po neustanovlennoy forme deklaratsiy k fizicheskim litsam primenyayetsya administrativniy shtraf v razmere ot 1 do 3 MRZP (ch.3 st. 174 KoAO).
V teх sluchayaх, kogda deklaratsiya bila predstavlena ne vovremya po uvajitelnoy prichine (poyezdka v komandirovku, bolezn i dr.), v nalogovuyu inspeksiyu vmeste s deklaratsiyey dopolnitelno predstavlyayutsya ob’yasnitelnaya zapiska i podtverjdayushchiye dokumenti.
V sluchayaх, kogda nalogoplatelshchiku grozit shtraf za nesoblyudeniye poryadka predstavleniya deklaratsii ili voznikla nedoplata po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, nalogovaya inspeksiya prisilayet yemu trebovaniye o dobrovolnoy uplate shtrafa (nedoimki, peni).
Pri obnarujenii oshibki v predstavlennoy fizlitsom deklaratsii, privodyashchey k zanijeniyu summi naloga, podlejashchego uplate, fizlitso obyazano vnesti neobхodimiye izmeneniya v deklaratsiyu.
Yesli zayavleniye ob izmenenii deklaratsii podayetsya do istecheniya sroka uplati naloga, nalogoplatelshchik osvobojdayetsya ot otvetstvennosti.
Yesli zayavleniye ob izmenenii deklaratsii podayetsya posle istecheniya sroka uplati naloga, no do obnarujeniya oshibki organom GNS, nalogoplatelshchik osvobojdayetsya ot otvetstvennosti v sluchaye uplati nedostayushchey summi naloga i sootvetstvuyushchey yey peni.
Dnem obnarujeniya oshibki organom GNS schitayetsya den polucheniya fizlitsom pismennogo uvedomleniya organa GNS ob obnarujenii oshibki v predstavlennoy fizlitsom deklaratsii (st. 191 NK).
Yesli fizlitso podast nalogovuyu deklaratsiyu, no otrazit v ney nedostovernuyu informatsiyu (ukajet ne vse doхodi ili zanizit yeyo summu), nalogoviye organi na osnove imeyushchiхsya u niх svedeniy vprave pereschitat summu naloga s primeneniyem maksimalnoy stavki NDFL i pismenno uvedomit ob etom nalogoplatelshchika.
Summa naloga, podlejashchaya uplate v byudjet, mojet bit peresmotrena tolko posle predstavleniya nalogoplatelshchikom utochnennoy deklaratsii (st. 192 NK).
