Декларирование предусматривает указание всех доходов (облагаемых и необлагаемых), полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. При этом суммы, указываемые декларантом, должны быть документально подтверждены.
Декларация представляется по утвержденной форме (прил. №2 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).
1-лист декларации содержит сведения о налогоплательщике.
Заполняется он всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.
Лица, представляющие декларацию добровольно, в соответствующем поле ставят отметку «V».
Сведения о налогоплательщике должны отражать все его реквизиты:
- Ф.И.О. полностью, ИНН, ИНПС, дата рождения, пол.
- иностранное физлицо в соответствующем поле ставит отметку «V», указывает страну, гражданином которой он является и дату прибытия в Республику Узбекистан.
- паспортные данные должны отражать серию и номер паспорта, кем и когда он был выдан.
- адрес места жительства (места прописки) указывается по отметке в паспорте.
- в целях обратной связи можно указать свой номер телефона (домашнего, сотового или др.).
В соответствующих полях необходимо указать количество листов декларации и приложенных к ней документов.
Налогоплательщик должен заверить достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации своей подписью. Электронная декларация заверяется электронной цифровой подписью.
Декларирование доходов, полученных из нескольких источников.
Декларирование предусматривает указание всех доходов, полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. Сведения в декларации отражаются на основе Справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам, выданных бухгалтерией источника выплаты. Справка и Расшифровка представляются вместе с декларацией.
Доходы по основному и не основному месту работы отражаются в таблицах пунктов 1 и 2 раздела I декларации.
Отражение в декларации материальной помощи.
Сумма материальной помощи, выплаченная за год, включается в состав совокупного дохода работника и отражается в разделе I декларации:
при получении по основному месту работы - в таблице пункта 1;
при получении по неосновному - в таблице пункта 2;
общая сумма - в пункте 10.
В справке, выданной бухгалтерией, суммы полученной материальной помощи отражаются в соответствующей графе группы 1 раздела 1 в зависимости от причины ее выдачи. Это связано с применением льготы по НДФЛ (п.1 ст. 179 НК) в виде освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выданной:
- в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум);
- в других случаях, указанных в ст. 178 НК - до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум).
К другим случаям относится материальная помощь, выплачиваемая:
- работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
- в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
- в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.
На материальную помощь, выплаченную по другим основаниям личного характера, льготы по НДФЛ не применяются.
Суммы матпомощи, с которых не был удержан налог, указаны в группе 5 раздела 1 Справки. События (случаи), в связи с которыми работнику оказана материальная помощь, следует подтвердить соответствующими документами, выданными уполномоченными органами, например справка МЧС с подтверждением факта стихийного бедствия, копия свидетельства о смерти и др.
Сумму материальной помощи, не облагаемую НДФЛ, указывают в пункте «б» раздела II декларации.
Заполнение декларации с правом на вычет (4-кратного МРЗП)
Ст. 180 НК для отдельных категорий физлиц предусмотрена льгота в виде вычета из суммы дохода 4-кратного МРЗП ежемесячно.
Вычет производится по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы - налоговой инспекцией по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе.
Сумма вычета зависит от количества отработанных в отчетном году месяцев и МРЗП. При расчете налога за 2016 г. необлагаемая сумма определялась исходя из МРЗП 130 240 сум.
Декларант, имеющий льготу в виде 4-кратного МРЗП, в пункте «а» раздела II декларации должен указать общую сумму вычета, а также наименование, серию, номер, дату выдачи документа, подтверждающего его право на льготу (книжки «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки, удостоверения о праве на льготы, справки Пенсионного фонда, удостоверения инвалида о праве на льготы, справки органа самоуправления граждан и т.д.).
Отражение в декларации доходов в виде дивидендов
Дивиденды относятся к имущественному доходу и включаются в совокупный доход физического лица. Налог с дивидендов удерживает источник выплаты по ставке 10%.
От налогообложения освобождены доходы физических лиц в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены (п. 19 ст. 179 НК). Данная льгота распространяется и на полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала). При применении льготы сумма необлагаемого дохода должна быть указана в пункте “д” раздела II декларации.
В декларации доходы в виде дивидендов и удержанные с них налоги должны быть показаны в пункте 6 раздела I независимо от источника выплаты. Они также показываются в таблице раздела III в составе общей суммы совокупного дохода и, при отсутствии льгот, - налогооблагаемого дохода. Сумма налога, удержанного с дивидендов, показывается в общей сумме начисленного и уплаченного налога. В случаях, когда с дивидендов не удерживается налог ввиду применения льготы, в таблице раздела III их сумма показывается только в составе совокупного дохода и вычетов из совокупного дохода.
Заполнение декларации с доходом в виде авторского вознаграждения.
Лица, получившие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, заполняют таблицу пункта 3.
При определении налогооблагаемого дохода по авторскому вознаграждению предусмотрен вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с творческой деятельностью, но не более 30 % от суммы полученного дохода.
К вычитаемым расходам относятся:
- приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;
- аренда помещений и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.
Для подтверждения понесенных расходов физлицо обязано вести учет доходов и расходов, и представить вместе с декларацией квитанции об оплате, чеки ККМ и платежных терминалов и т.д.
Декларирование доходов грантополучателями.
Лица, получившие в отчетном году гранты, заполняют таблицу пункта 4.
Сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица – грантополучателя не подлежит обложению НДФЛ.
Для применения данной льготы грантополучатель должен представить заключение Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров на предмет соответствия полученных денежных средств, материально-технических ресурсов (оборудование приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) целям и задачам выделенных грантов (рег. МЮ №438 от 18.05.1998г.).
При наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий сумма полученного гранта указывается в декларации:
в таблице пункта 4 раздела I,
в разделе II, где сообщается о праве на вычеты из совокупного дохода по пункту «п" (рекомендуется пояснить, что указанная сумма является грантом по заключению Комитета),
в разделе III в составе совокупного дохода и в общей сумме вычетов из совокупного дохода.
При отсутствии заключения Комитета на момент подачи декларации сумма полученного гранта в таблице раздела III декларации включается в налогооблагаемый доход, с которого НДФЛ удерживается по установленной шкале.
Декларирование доходов от аренды.
Для физлиц, получающих доход от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок декларирования этих доходов: по предварительной и окончательной декларации.
Предварительная декларация представляется только в том случае, если с доходов за аренду не удерживается налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5-го числа месяца, следующего за первым месяцем получения доходов от сдачи имущества в аренду, представить предварительную декларацию об этих доходах. При этом физлица, сдающие в аренду имущество, по которому предусмотрены минимальные ставки арендной платы (жилые и нежилые помещения, автотранспорт), вместе с предварительной декларацией представляют соответствующие приложения к ней.
Окончательная декларация о доходах по аренде представляется в срок не позднее 1 апреля. Вместе с окончательной декларацией представляется Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду, а для сдающих в аренду автотранспорт - Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления автомобильного транспорта (легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей).
Доходы от сдачи имущества в аренду указываются в таблице пункта 5 раздела I декларации. При этом следует учитывать, что при расчете налога с доходов от аренды вычет расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду (коммунальные платежи, налог на имущество и т.д.), не предусмотрен.
При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо должно уведомить в письменной форме налоговый орган по месту постоянного жительства.
Договора аренды автотранспорта, здания или сооружения либо их части, а также жилого помещения, заключаемых между гражданами подлежат нотариальному удостоверению (ст.ст. 574, 603 ГК). За отсутствие договора аренды между гражданами либо несоблюдение их обязательного нотариального удостоверения налагается штраф от 5 до 10 МРЗП (ст. 159-1 КоАО).
Заполнение декларации лицами, применяющими налоговый вычет при оплате за обучение
Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана не облагаются НДФЛ (п.31 ст. 179 НК).
Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010г.).
На налоговый вычет имеют право родители, оплачивающие обучение своих детей до достижения ими 26 лет, а также сам обучающийся без ограничения возраста.
В зависимости от способа оплаты за обучение налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов - у источника выплаты, так и при декларировании совокупного годового дохода.
Для применении налогового вычета вместе с декларацией в ГНИ представляются также:
- копия договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана;
- копия договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;
- копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет вуза (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);
- копия паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);
- копии паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);
- копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет, -если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в одной налоговой инспекции;
- справка (справки) о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота применялась или не применялась - в случае если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных налоговых инспекциях.
Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов по оплате за обучение в вузе в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.
Налоговый вычет на сумму средств, направленных на обучение в вузе указывается в пункте «л» раздела II декларации.
Правая часть таблицы Расчет суммы налога на доходы физических лиц раздела III декларации заполняется сотрудником налогового органа на основе данных, отраженных в декларации, а также сведений имеющихся в налоговом органе, полученных в установленном порядке от компетентных органов и организаций.
Сотрудник ГНИ самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с совокупного годового дохода физлица и в графе 6 таблицы указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату из бюджета.
Лист 7 декларации является отрывным.
Она заполняется сотрудником ГНИ, заверяется печатью налогового органа и вручается лицу, представившему налоговую декларацию, в качестве подтверждения о её представлении.
Санкции за нарушение порядка представления декларации
За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме деклараций к физическим лицам применяется административный штраф в размере от 1 до 3 МРЗП (ч.3 ст. 174 КоАО).
В тех случаях, когда декларация была представлена не вовремя по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.
В случаях, когда налогоплательщику грозит штраф за несоблюдение порядка представления декларации или возникла недоплата по налогу на доходы физических лиц, налоговая инспекция присылает ему требование о добровольной уплате штрафа (недоимки, пени).
При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.
Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
Если заявление об изменении декларации подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки органом ГНС, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.
Днем обнаружения ошибки органом ГНС считается день получения физлицом письменного уведомления органа ГНС об обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации (ст. 191 НК).
Если физлицо подаст налоговую декларацию, но отразит в ней недостоверную информацию (укажет не все доходы или занизит её сумму), налоговые органы на основе имеющихся у них сведений вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки НДФЛ и письменно уведомить об этом налогоплательщика.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК).
Как заполнить налоговую декларацию
Декларирование предусматривает указание всех доходов (облагаемых и необлагаемых), полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. При этом суммы, указываемые декларантом, должны быть документально подтверждены.
Декларация представляется по утвержденной форме (прил. №2 к Постановлению МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).
1-лист декларации содержит сведения о налогоплательщике.
Заполняется он всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.
Лица, представляющие декларацию добровольно, в соответствующем поле ставят отметку «V».
Сведения о налогоплательщике должны отражать все его реквизиты:
- Ф.И.О. полностью, ИНН, ИНПС, дата рождения, пол.
- иностранное физлицо в соответствующем поле ставит отметку «V», указывает страну, гражданином которой он является и дату прибытия в Республику Узбекистан.
- паспортные данные должны отражать серию и номер паспорта, кем и когда он был выдан.
- адрес места жительства (места прописки) указывается по отметке в паспорте.
- в целях обратной связи можно указать свой номер телефона (домашнего, сотового или др.).
В соответствующих полях необходимо указать количество листов декларации и приложенных к ней документов.
Налогоплательщик должен заверить достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации своей подписью. Электронная декларация заверяется электронной цифровой подписью.
Декларирование доходов, полученных из нескольких источников.
Декларирование предусматривает указание всех доходов, полученных физлицом за истекший год, а также уплаченных с них налогов. Сведения в декларации отражаются на основе Справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц с Расшифровкой начисленных доходов по месяцам, выданных бухгалтерией источника выплаты. Справка и Расшифровка представляются вместе с декларацией.
Доходы по основному и не основному месту работы отражаются в таблицах пунктов 1 и 2 раздела I декларации.
Отражение в декларации материальной помощи.
Сумма материальной помощи, выплаченная за год, включается в состав совокупного дохода работника и отражается в разделе I декларации:
при получении по основному месту работы - в таблице пункта 1;
при получении по неосновному - в таблице пункта 2;
общая сумма - в пункте 10.
В справке, выданной бухгалтерией, суммы полученной материальной помощи отражаются в соответствующей графе группы 1 раздела 1 в зависимости от причины ее выдачи. Это связано с применением льготы по НДФЛ (п.1 ст. 179 НК) в виде освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, выданной:
- в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум);
- в других случаях, указанных в ст. 178 НК - до 12-кратного МРЗП (1 562 880 сум).
К другим случаям относится материальная помощь, выплачиваемая:
- работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
- в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;
- в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.
На материальную помощь, выплаченную по другим основаниям личного характера, льготы по НДФЛ не применяются.
Суммы матпомощи, с которых не был удержан налог, указаны в группе 5 раздела 1 Справки. События (случаи), в связи с которыми работнику оказана материальная помощь, следует подтвердить соответствующими документами, выданными уполномоченными органами, например справка МЧС с подтверждением факта стихийного бедствия, копия свидетельства о смерти и др.
Сумму материальной помощи, не облагаемую НДФЛ, указывают в пункте «б» раздела II декларации.
Заполнение декларации с правом на вычет (4-кратного МРЗП)
Ст. 180 НК для отдельных категорий физлиц предусмотрена льгота в виде вычета из суммы дохода 4-кратного МРЗП ежемесячно.
Вычет производится по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы - налоговой инспекцией по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе.
Сумма вычета зависит от количества отработанных в отчетном году месяцев и МРЗП. При расчете налога за 2016 г. необлагаемая сумма определялась исходя из МРЗП 130 240 сум.
Декларант, имеющий льготу в виде 4-кратного МРЗП, в пункте «а» раздела II декларации должен указать общую сумму вычета, а также наименование, серию, номер, дату выдачи документа, подтверждающего его право на льготу (книжки «Узбекистон Кахрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки, удостоверения о праве на льготы, справки Пенсионного фонда, удостоверения инвалида о праве на льготы, справки органа самоуправления граждан и т.д.).
Отражение в декларации доходов в виде дивидендов
Дивиденды относятся к имущественному доходу и включаются в совокупный доход физического лица. Налог с дивидендов удерживает источник выплаты по ставке 10%.
От налогообложения освобождены доходы физических лиц в виде дивидендов, направленные в уставный капитал юридического лица, от которого они получены (п. 19 ст. 179 НК). Данная льгота распространяется и на полученные в виде стоимости дополнительных акций или увеличения номинальной стоимости акций при направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного фонда (капитала). При применении льготы сумма необлагаемого дохода должна быть указана в пункте “д” раздела II декларации.
В декларации доходы в виде дивидендов и удержанные с них налоги должны быть показаны в пункте 6 раздела I независимо от источника выплаты. Они также показываются в таблице раздела III в составе общей суммы совокупного дохода и, при отсутствии льгот, - налогооблагаемого дохода. Сумма налога, удержанного с дивидендов, показывается в общей сумме начисленного и уплаченного налога. В случаях, когда с дивидендов не удерживается налог ввиду применения льготы, в таблице раздела III их сумма показывается только в составе совокупного дохода и вычетов из совокупного дохода.
Заполнение декларации с доходом в виде авторского вознаграждения.
Лица, получившие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, заполняют таблицу пункта 3.
При определении налогооблагаемого дохода по авторскому вознаграждению предусмотрен вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с творческой деятельностью, но не более 30 % от суммы полученного дохода.
К вычитаемым расходам относятся:
- приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;
- аренда помещений и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.
Для подтверждения понесенных расходов физлицо обязано вести учет доходов и расходов, и представить вместе с декларацией квитанции об оплате, чеки ККМ и платежных терминалов и т.д.
Декларирование доходов грантополучателями.
Лица, получившие в отчетном году гранты, заполняют таблицу пункта 4.
Сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных соглашений в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя или от юридического лица – грантополучателя не подлежит обложению НДФЛ.
Для применения данной льготы грантополучатель должен представить заключение Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров на предмет соответствия полученных денежных средств, материально-технических ресурсов (оборудование приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) целям и задачам выделенных грантов (рег. МЮ №438 от 18.05.1998г.).
При наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий сумма полученного гранта указывается в декларации:
в таблице пункта 4 раздела I,
в разделе II, где сообщается о праве на вычеты из совокупного дохода по пункту «п" (рекомендуется пояснить, что указанная сумма является грантом по заключению Комитета),
в разделе III в составе совокупного дохода и в общей сумме вычетов из совокупного дохода.
При отсутствии заключения Комитета на момент подачи декларации сумма полученного гранта в таблице раздела III декларации включается в налогооблагаемый доход, с которого НДФЛ удерживается по установленной шкале.
Декларирование доходов от аренды.
Для физлиц, получающих доход от сдачи имущества в аренду, установлен особый порядок декларирования этих доходов: по предварительной и окончательной декларации.
Предварительная декларация представляется только в том случае, если с доходов за аренду не удерживается налог у источника выплаты. В этом случае физическое лицо должно до 5-го числа месяца, следующего за первым месяцем получения доходов от сдачи имущества в аренду, представить предварительную декларацию об этих доходах. При этом физлица, сдающие в аренду имущество, по которому предусмотрены минимальные ставки арендной платы (жилые и нежилые помещения, автотранспорт), вместе с предварительной декларацией представляют соответствующие приложения к ней.
Окончательная декларация о доходах по аренде представляется в срок не позднее 1 апреля. Вместе с окончательной декларацией представляется Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления жилого и нежилого помещения в аренду, а для сдающих в аренду автотранспорт - Расчет облагаемых доходов, получаемых от предоставления автомобильного транспорта (легковых автомобилей, микроавтобусов, автобусов и грузовых автомобилей).
Доходы от сдачи имущества в аренду указываются в таблице пункта 5 раздела I декларации. При этом следует учитывать, что при расчете налога с доходов от аренды вычет расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду (коммунальные платежи, налог на имущество и т.д.), не предусмотрен.
При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо должно уведомить в письменной форме налоговый орган по месту постоянного жительства.
Договора аренды автотранспорта, здания или сооружения либо их части, а также жилого помещения, заключаемых между гражданами подлежат нотариальному удостоверению (ст.ст. 574, 603 ГК). За отсутствие договора аренды между гражданами либо несоблюдение их обязательного нотариального удостоверения налагается штраф от 5 до 10 МРЗП (ст. 159-1 КоАО).
Заполнение декларации лицами, применяющими налоговый вычет при оплате за обучение
Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана не облагаются НДФЛ (п.31 ст. 179 НК).
Порядок применения данной льготы регулируется Положением о порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан (рег. МЮ №2107 от 27.05.2010г.).
На налоговый вычет имеют право родители, оплачивающие обучение своих детей до достижения ими 26 лет, а также сам обучающийся без ограничения возраста.
В зависимости от способа оплаты за обучение налоговый вычет может применяться как по месту получения доходов - у источника выплаты, так и при декларировании совокупного годового дохода.
Для применении налогового вычета вместе с декларацией в ГНИ представляются также:
- копия договора об обучении на платно-контрактной основе между студентом и вузом Узбекистана;
- копия договора на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком;
- копии документов, подтверждающих самостоятельную уплату денежных средств на счет вуза (на счет коммерческого банка при погашении образовательного кредита);
- копия паспорта (при применении налогового вычета самим обучающимся);
- копии паспорта (при применении налогового вычета родителями) и свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся);
- копии паспорта и ИНН других физических лиц, имеющих право на налоговый вычет, -если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в одной налоговой инспекции;
- справка (справки) о том, что другими физическими лицами, имеющими право на налоговый вычет, льгота применялась или не применялась - в случае если лица, имеющие право на льготу, поставлены на учет в разных налоговых инспекциях.
Налоговый вычет предоставляется на сумму расходов по оплате за обучение в вузе в пределах заявленного совокупного годового дохода физического лица.
Налоговый вычет на сумму средств, направленных на обучение в вузе указывается в пункте «л» раздела II декларации.
Правая часть таблицы Расчет суммы налога на доходы физических лиц раздела III декларации заполняется сотрудником налогового органа на основе данных, отраженных в декларации, а также сведений имеющихся в налоговом органе, полученных в установленном порядке от компетентных органов и организаций.
Сотрудник ГНИ самостоятельно рассчитывает сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет с совокупного годового дохода физлица и в графе 6 таблицы указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет или возврату из бюджета.
Лист 7 декларации является отрывным.
Она заполняется сотрудником ГНИ, заверяется печатью налогового органа и вручается лицу, представившему налоговую декларацию, в качестве подтверждения о её представлении.
Санкции за нарушение порядка представления декларации
За непредставление, несвоевременное представление или представление по неустановленной форме деклараций к физическим лицам применяется административный штраф в размере от 1 до 3 МРЗП (ч.3 ст. 174 КоАО).
В тех случаях, когда декларация была представлена не вовремя по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.
В случаях, когда налогоплательщику грозит штраф за несоблюдение порядка представления декларации или возникла недоплата по налогу на доходы физических лиц, налоговая инспекция присылает ему требование о добровольной уплате штрафа (недоимки, пени).
При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.
Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
Если заявление об изменении декларации подается после истечения срока уплаты налога, но до обнаружения ошибки органом ГНС, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.
Днем обнаружения ошибки органом ГНС считается день получения физлицом письменного уведомления органа ГНС об обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации (ст. 191 НК).
Если физлицо подаст налоговую декларацию, но отразит в ней недостоверную информацию (укажет не все доходы или занизит её сумму), налоговые органы на основе имеющихся у них сведений вправе пересчитать сумму налога с применением максимальной ставки НДФЛ и письменно уведомить об этом налогоплательщика.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК).
