Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za mart 2016 goda

• S 1 yanvarya 2016 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 7,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (pril. №9 k postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2016 god» ot 22.12.2015g. №PP-2455, daleye – Postanovleniye №PP-2455).

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–mart sostavlyayet 390 720 sum. (130 240 х 3) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 26.08.2015g. №UP-4751).

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2016 goda, – 130 240 sum. (ch.1 st.186 NK).

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2016 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. №9 k Postanovleniyu №PP-2455).

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p.3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, reg. MYu №1515 ot 6.10.2005g.).

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2016 god sostavlyayet 7,5% ot nachislennoy summi doхodov rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (p.3 Postanovleniya №PP-2455).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1.  Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–marte yeye zarplata sostavlyala 130 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 390 000 sum. (130 000 х 3).

Doхodi fizicheskogo litsa do 390 720 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (390 000 х 0%). Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti otchisleniya ne proizvodyatsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 9 750 sum. (130 000 х 7,5%).

Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 120 250 sum. (130 000 – 9 750).

SITUATsIYa 2.  Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 550 000 sum., s nachala goda – 1 650 000 sum. (550 000 х 3).

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%: (1 650 000 – 390 720) х 7,5% = 94 446 sum. NDFL.

V yanvare–fevrale uderjano 62 964 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 31 482 sum. (94 446 – 62 964).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–mart sostavit 12 592,8 sum. ((1 650 000 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 8 395,2 sum., za mart otchisleniya sostavyat 4 197,6 sum. (12 592,8 – 8 395,2).

Za mart v byudjet perechislyayetsya 27 284,4 sum. (31 482 – 4 197,6) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 41 250 sum. (550 000 х 7,5%).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 477 268 sum. (550 000 – 31 482 – 41 250).

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte – 800 000 sum. S nachala goda ona sostavila 2 400 000 sum. (800 000 х 3).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–mart:

117 216 + (2 400 000 – 1 953 600) х 17% = 193 104 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 128 736 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 64 368 sum. (193 104 – 128 736).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–mart sostavyat 20 092,8 sum. ((2 400 000 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 13 395,2 sum., za mart otchisleniya sostavyat 6 697,6 sum. (20 092,8 – 13 395,2).

Za mart v byudjet perechislyayetsya 57 670,4 sum. (64 368 – 6 697,6) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 60 000 sum. (800 000 х 7,5%).

Na ruki rabotnik poluchayet 675 632 sum. (800 000 – 64 368 – 60 000) zarplati.

SITUATsIYa 4.  Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 400 000 sum., s nachala goda – 4 200 000 sum. (1 400 000 х 3).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim NDFL za yanvar–mart:

449 328 + (4 200 000 – 3 907 200) х 23% = 516 672 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 344 448 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 172 224 sum. (516 672 – 344 448).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 38 092,8 sum. ((4 200 000 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 25 395,2 sum., za mart otchisleniya sostavyat 12 697,6 sum. (38 092,8 – 25 395,2).

V byudjet za mart perechislyayetsya 159 526,4 sum. (172 224 – 12 697,6) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 105 000 sum. (1 400 000 х 7,5%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 122 776 sum. (1 400 000 – 172 224 – 105 000) zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte – 1 400 000 sum. v mesyats. S nachala goda ona sostavila  4 200 000 sum. (1 400 000 х 3).

Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.

Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod: 4 200 000 – 390 720 х 4 = 2 637 120 sum.

Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–mart:

117 216 + (2 637 120 – 1 953 600) х 17% = 233 414,4 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 155 609,6 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 77 804,8 sum. (233 414,4 – 155 609,6).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 22 464 sum. ((2 637 120 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 14 976 sum., za mart otchisleniya sostavyat 7 488 sum. (22 464 – 14 976).

V byudjet perechislyayetsya 70 316,8 sum. (77 804,8 – 7 488) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 105 000 sum. (1 400 000 х 7,5%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 217 195,2 sum. (1 400 000 – 77 804,8 – 105 000) zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 950 000 sum. V yanvare yemu vidano 1 800 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 4 650 000 sum. (950 000 х 3 + 1 800 000).

Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; v vide vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p.16 st.178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (130 240 х 12 = 1 562 880 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 3 087 120 sum. (4 650 000 – 1 562 880).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–mart: 117 216 + (3 087 120 – 1 953 600) х 17% = 309 914,4 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 220 046,4 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 89 868 sum. (309 914,4 – 220 046,4).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 26 964 sum. ((3 087 120 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 18 766,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 8 197,6 sum. (26 964 – 18 766,4).

V byudjet za mart perechislyayetsya 81 670,4 sum. (89 868 – 8 197,6) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 71 250 sum. (950 000 х 7,5%).

Rabotnik poluchayet 788 882 sum. (950 000 – 89 868 – 71 250) zarplati.

SITUATsIYa 7.  Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 000 000 sum. Yemu v yanvare podarili noutbuk za 1 300 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 4 300 000 sum. (1 000 000 х 3 + 1 300 000).

V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (130 240 х 6 = 781 440 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 3 518 560 sum. (4 300 000 – 781 440).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–mart: 117 216 + (3 518 560 – 1 953 600) х 17% = 383 259,2 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 284 891,2 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 98 368 sum. (383 259,2 – 284 891,2).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–mart sostavit 31 278,4 sum. ((3 518 560 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 22 580,8 sum., za mart otchisleniya sostavyat 8 697,6 sum. (31 278,4 – 22 580,8).

Perechislyayem v byudjet 89 670,4 sum. (98 368 – 8 697,6) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za mart sostavyat 75 000 sum. (1 000 000 х 7,5%).

Rabotnik poluchayet 826 632 sum. (1 000 000 – 98 368 – 75 000) zarplati.

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–marte sostavlyala po 1 000 000 sum. V yanvare yemu vidano 1 700 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 900 000 sum.

Doхod rabotnika s nachala goda raven 5 600 000 sum. (1 000 000 х 3 + 1 700 000 + 900 000).

Soglasno:

chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (390 720 х 4 = 1 562 880 sum.);

punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (130 240 х 12 = 1 562 880 sum.);

punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (130 240 х 6 = 781 440 sum.).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

3 000 000 – 1 562 880 + 1 700 000 – 1 562 880 + 900 000 – 781 440 = 1 692 800 sum.

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%: (1 692 800 – 390 720) х 7,5% = 97 656 sum. NDFL.

V yanvare–fevrale uderjano 71 496 sum. NDFL. Summa naloga za mart – 26 160 sum. (97 656 – 71 496).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–mart – 13 020,8 sum. ((1 692 800 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 9 532,8 sum., za mart otchisleniya sostavyat 3 488 sum. (13 020,8 – 9 532,8).

Za mart v byudjet perechislyayetsya NDFL 22 672 sum. (26 160 – 3 488).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 75 000 sum. (1 000 000 х 7,5%).

Na ruki rabotnik poluchayet 898 840 sum. (1 000 000 – 26 160 – 75 000).

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 9.  Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–marte yejemesyachno nachislyalos po 600 000 sum. zarplati. S nachala goda on poluchil 1 800 000 sum. (600 000 х 3). Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch.8 st.186 NK).

Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s niх NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch.9 st.186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.

Yego doхod za yanvar–mart oblagayetsya po stavke 7,5%: (1 800 000 – 390 720) х 7,5% = 105 696 sum. NDFL.

V yanvare–fevrale uderjano 70 464 sum. NDFL. Nalog za mart raven 35 232 sum. (105 696 – 70 464).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–mart sostavyat 14 092,8 sum. ((1 800 000 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 9 395,2 sum., za mart otchisleniya sostavyat 4 697,6 sum. (14 092,8 – 9 395,2).

Za mart v byudjet perechislyayetsya 30 534,4 sum. (35 232 – 4 697,6) naloga.

Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 45 000 sum. (600 000 х 7,5%).

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 519 768 sum. (600 000 – 35 232 – 45 000).

Oplata truda sovmestitelya v yanvare–marte sostavlyala 600 000 sum. v mesyats. S nachala goda yemu nachisleno 1 800 000 sum. (600 000 х 3). On podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.

Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 3 907 200 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–mart NDFL sostavit 414 000 sum. (1 800 000 х 23%).

V yanvare–fevrale uderjano 276 000 sum. NDFL. V marte summa naloga ravna 138 000 sum. (414 000 – 276 000).

So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–marte iх summa sostavit 18 000 sum. (1 800 000 х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 12 000 sum. V marte otchisleniya sostavyat 6 000 sum. (18 000 – 12 000).

V byudjet napravlyayetsya 132 000 sum. (138 000 – 6 000) NDFL.

Straхoviye vznosi za mart sostavyat 45 000 sum. (600 000 х 7,5%).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 423 000 sum. (600 000 – 132 000 – 45 000).

SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Yejemesyachniy doхod rabotnika v vide oplati truda v yanvare–marte sostavlyal 600 000 sum., s nachala goda – 1 800 000 sum. (600 000 х 3). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv.m i poluchayet yejemesyachno 800 000 sum. arendnoy plati.

Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. №26 k Postanovleniyu №PP-2455).

V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya usta­novlena v 3 000 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sum.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5% (st.181 NK).

Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 150 000 sum. (3 000 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:

800 000 х 7,5% = 60 000 sum.

Rasschitayem nalog s doхoda v vide oplati truda po stavke 7,5%: (1 800 000 – 390 720) х 7,5% = 105 696 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 70 464 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 35 232 sum. (105 696 – 70 464).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 14 092,8 sum. ((1 800 000 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 9 395,2 sum., za mart otchisleniya sostavyat 4 697,6 sum. (14 092,8 – 9 395,2).

Za mart v byudjet perechislyayetsya 90 534,4 sum. (35 232 – 4 697,6 + 60 000) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 45 000 sum. (600 000 х 7,5%).

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 259 768 sum. (600 000 + 800 000 – 35 232 – 60 000 – 45 000) zarplati.

SITUATsIYa 11. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 900 000 sum.
Doхod za yanvar–mart raven 2 700 000 sum. (900 000 х 3). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (st.65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001g. №258-II).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–mart:

117 216 + (2 700 000 – 1 953 600) х 17% = 244 104 sum.

V yanvare–fevrale uderjano 162 736 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 81 368 sum. (244 104 – 162 736).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 23 092,8 sum. (2 700 000 – 390 720) х 1%).

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 15 395,2 sum., za mart otchisleniya sostavyat 7 697,6 sum. (23 092,8 – 15 395,2).

V byudjet za mart perechislyayetsya 73 670,4 sum. (81 368 – 7 697,6) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 67 500 sum. (900 000 х 7,5%).

Opredelim summu alimentov k uderjaniyu: (900 000 – 81 368 – 67 500) х 25% = 187 783 sum.

Rabotnik poluchayet 563 349 sum. (900 000 – 81 368 – 67 500 – 187 783) zarplati.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar 2015 opublikovana v «NTV» – N 3 (1119) ot 19.01.2016 g., za fevral – v N 7 (1123) ot 16.02.2016 g.