• S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).
•• Sovokupniy minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–avgust sostavlyal 947 200 sumov (118 400 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672). Za sentyabr–noyabr sovokupniy MRZP raven 390 720 sumam (130 240 х 3) (Ukaz Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 26.08.2015 g. N UP-4751).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK). Sovokupniy MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–noyabr sostavlyayet 1 302 400 sumov (118 400 х 11).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
|
Do 1 302 400 sumov |
0% |
|
Ot 1 302 401 do 6 512 000 sumov (5 x 1 302 400) |
8,5% s summi, previshayushchey 1 302 400 sumov |
|
Ot 6 512 001 do 13 024 000 sumov (10 х 1 302 400) |
442 816 + 17% s summi, previshayushchey 6 512 000 sumov |
|
Ot 13 024 001 suma i vishe |
1 549 856 + 23% s summi, previshayushchey 13 024 000 sumov |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. Yejemesyachnaya oplata yeye truda v yanvare–avguste sostavlyala 115 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 126 500 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 1 299 500 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 126 500 + 126 500 + 126 500).
Doхodi fizicheskogo litsa do 1 302 400 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (1 299 500 х 0%). Pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP). Tak kak zarplata rabotnitsi menshe 1 MRZP, vznosi na INPS ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 855 sumam (126 500 х 7%).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya:
126 500 – 8 855 = 117 645 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 500 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 550 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 5 650 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Doхodi fizlitsa ot 1 302 401 do 6 512 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–noyabr ravna:
(5 650 000 – 1 302 400) х 8,5% = 4 347 600 х 8,5% = 369 546 sumam.
V yanvare–oktyabre uderjano 332 860 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 36 686 sumam (369 546 – 332 860).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–noyabr ischislyayutsya ot nalogooblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:
(5 650 000 – 1 302 400) х 1% = 4 347 600 х 1% = 43 476 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 39 160 sumov. Za noyabr otchisleniya sostavyat 4 316 sumov (43 476 – 39 160).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika – 550 000 sumov. Oni sostavyat:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 700 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 770 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr raven 7 910 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(7 910 000 – 6 512 000) х 17% = 1 398 000 х 17% = 237 660 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–noyabr:
442 816 + 237 660 = 680 476 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 609 960 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 70 516 sumam (680 476 – 609 960).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(7 910 000 – 1 302 400) х 1% = 6 607 600 х 1% = 66 076 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 59 560 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 6 516 sumov (66 076 – 59 560).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
70 516 – 6 516 = 64 000 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
770 000 х 7% = 53 900 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
770 000 – 70 516 – 53 900 = 645 584 suma zarplati.
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 200 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 1 320 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr raven 13 560 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(13 560 000 – 13 024 000) х 23% = 536 000 х 23% = 123 280 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem nalog za yanvar–noyabr:
1 549 856 + 123 280 = 1 673 136 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjan 1 500 960 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 172 176 sumam (1 673 136 – 1 500 960).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(13 560 000 – 1 302 400) х 1% = 12 257 600 х 1% = 122 576 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 110 560 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 12 016 sumov (122 576 – 110 560).
V byudjet za noyabr perechislyayetsya:
172 176 – 12 016 = 160 160 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 320 000 х 7% = 92 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 320 000 – 172 176 – 92 400 = 1 055 424 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 200 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 1 320 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 13 560 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:
13 560 000 – (118 400 х 11) х 4 = 13 560 000 – 5 209 600 = 8 350 400 sumov.
Opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:
(8 350 400 – 6 512 000) х 17% = 1 838 400 х 17% = 312 528 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–noyabr:
442 816 + 312 528 = 755 344 suma.
V yanvare–oktyabre uderjana 671 840 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 83 504 sumam (755 344 – 671 840).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(8 350 400 – 1 302 400) х 1% = 7 048 000 х 1% = 70 480 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 63 200 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 7 280 sumov (70 480 – 63 200).
V byudjet perechislyayetsya:
83 504 – 7 280 = 76 224 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 320 000 х 7% = 92 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 320 000 – 83 504 – 92 400 = 1 144 096 sumov zarplati.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 800 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 880 000 sumov. V yanvare yemu vidan 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–noyabr raven 9 119 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:
(9 119 200 – 6 512 000) х 17% = 2 607 200 х 17% = 443 224 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–noyabr:
442 816 + 443 224 = 886 040 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 796 824 suma NDFL. Nalog za noyabr raven 89 216 sumam (886 040 – 796 824).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(9 119 200 – 1 302 400) х 1% = 7 816 800 х 1% = 78 168 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 70 552 suma, za noyabr otchislyayetsya 7 616 sumov (78 168 – 70 552).
V byudjet za noyabr perechislyayetsya:
89 216 – 7 616 = 81 600 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
880 000 х 7% = 61 600 sumov.
Rabotnik poluchayet:
880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 suma.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 800 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 880 000 sumov. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 9 329 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:
(9 329 600 – 6 512 000) х 17% = 2 817 600 х 17% = 478 992 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–noyabr:
442 816 + 478 992 = 921 808 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 832 592 suma NDFL. Nalog za noyabr raven 89 216 sumam (921 808 – 832 592).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:
(9 329 600 – 1 302 400) х 1% = 8 027 200 х 1% = 80 272 suma.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 72 656 sumov, za noyabr otchislyayetsya 7 616 sumov (80 272 – 72 656).
Perechislyayem v byudjet:
89 216 – 7 616 = 81 600 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za noyabr sostavyat:
880 000 х 7% = 61 600 sumov.
Rabotnik poluchayet:
880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 suma zarplati.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, na polucheniye materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Soglasno:
punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);
punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);
chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 11 = 5 209 600 sumov).
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–avguste sostavlyala 900 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–noyabre – 990 000 sumov. V yanvare on poluchil 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 12 570 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
12 570 000 – 1 420 800 – 710 400 – 5 209 600 = 5 229 200 sumov.
Doхodi fizlitsa ot 1 302 401 do 6 512 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–noyabr raven:
(5 229 200 – 1 302 400) х 8,5% = 3 926 800 х 8,5% = 333 778 sumam.
V yanvare–oktyabre uderjano 299 948 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 33 830 sumam (333 778 – 299 948).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(5 229 200 – 1 302 400) х 1% = 3 926 800 х 1% = 39 268 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 35 288 sumov, za noyabr otchislyayetsya 3 980 sumov (39 268 – 35 288).
V byudjet perechislyayetsya:
33 830 – 3 980 = 29 850 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
990 000 х 7% = 69 300 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
990 000 – 33 830 – 69 300 = 886 870 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
Oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 000 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–noyabre – 1 450 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda – 12 350 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 450 000 + 1 450 000 + 1 450 000). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye v yanvare oplatilo polovinu stoimosti obucheniya yego sina v institute za 2014–2015 uchebniy god – 2 100 000 sumov – s posleduyushchim uderjaniyem etiх sredstv iz doхodov fizlitsa. S yanvarya po iyun yejemesyachno uderjivalos po 350 000 sumov. V sentyabre rabotnik snova podal zayavleniye na oplatu 2 500 000 sumov – polovini stoimosti obucheniya sina za 2015–2016 uchebniy god. Bilo prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat iz yego doхodov po 625 000 sumov nachinaya s sentyabrya i do polnogo pogasheniya.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 8 375 000 sumov (650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 825 000 + 825 000 + 825 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(8 375 000 – 6 512 000) х 17% = 1 863 000 х 17% = 316 710 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–noyabr:
442 816 + 316 710 = 759 526 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 679 660 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 79 866 sumam (759 526 – 679 660).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(8 375 000 – 1 302 400) х 1% = 7 072 600 х 1% = 70 726 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 63 660 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 7 066 sumov (70 726 – 63 660).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
79 866 – 7 066 = 72 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 450 000 х 7% = 101 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 450 000 – 625 000 – 79 866 – 101 500 = 643 634 suma zarplati.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy i potrebitelskiy krediti
Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.
Rabotnik predpriyatiya (chlen molodoy semi) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri i poluchil v banke potrebitelskiy kredit na priobreteniye mebeli. Yego yejemesyachnaya oplata truda v yanvare–avguste sostavlyala 1 500 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 1 650 000 sumov. V sentyabre on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 500 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita i 75 000 sumov na pogasheniye potrebitelskogo kredita.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 15 450 000 sumov (1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 650 000 – 500 000 + 1 650 000 – 500 000 + 1 650 000 – 500 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(15 450 000 – 13 024 000) х 23% = 2 426 000 х 23% = 557 980 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–noyabr:
1 549 856 + 557 980 = 2 107 836 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjan 1 974 760 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 133 076 sumam (2 107 836 – 1 974 760).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(15 450 000 – 1 302 400) х 1% = 14 147 600 х 1% = 141 476 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravlena 131 160 sumov, v noyabre otchisleniya sostavyat 10 316 sumov (141 476 – 131 160).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
133 076 – 10 316 = 122 760 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 650 000 х 7% = 115 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 650 000 – 500 000 – 75 000 – 133 076 – 115 500 = 826 424 suma zarabotnoy plati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s niх NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK).
Fizlitso vprave podat deklaratsiyu dobrovolno. Viyavlennuyu v etom sluchaye summu pereplati NDFL nalogoviye organi obyazani yemu vernut v poryadke, predusmotrennom zakonodatelstvom. V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
I. Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste yejemesyachno nachislyali po 550 000 sumov zarplati, a v sentyabre–noyabre – po 600 000 sumov. S nachala goda on poluchil 6 200 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 6 200 000 sumov ne previshayut 6 512 000 sumov, to do 1 302 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–noyabr ravna:
(6 200 000 – 1 302 400) х 8,5% = 4 897 600 х 8,5% = 416 296 sumam.
V yanvare–oktyabre uderjano 375 360 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 40 936 sumam (416 296 – 375 360).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–noyabr ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:
(6 200 000 – 1 302 400) х 1% = 4 897 600 х 1% = 48 976 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 44 160 sumov, za noyabr otchislyayetsya 4 816 sumov (48 976 – 44 160).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
40 936 – 4 816 = 36 120 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za noyabr uderjivayutsya so vsey zarplati:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Posle vicheta naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
600 000 – 40 936 – 42 000 = 517 064 suma.
II. Oplata truda sovmestitelya v yanvare–avguste sostavlyala 550 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–noyabre – 600 000 sumov. S nachala goda yemu nachisleno 6 200 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). On podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.
Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 6 512 000 sumov (oblagayemiх do 1 302 400 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–noyabr NDFL sostavit:
6 200 000 х 23% = 1 426 000 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjan 1 288 000 sumov NDFL. V noyabre yego summa sostavit 138 000 sumov (1 426 000 – 1 288 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–noyabre iх summa sostavit:
6 200 000 х 1% = 62 000 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 56 000 sumov. V noyabre otchisleniya sostavyat 6 000 sumov (62 000 – 56 000).
V byudjet napravlyayetsya 132 000 sumov (138 000 – 6 000) NDFL.
Straхoviye vznosi za noyabr otchislyayutsya so vsey zarplati:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:
600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 sumov.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu
Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).
V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).
Arendnaya plata ne otnositsya k doхodam v vide oplati truda, poetomu straхoviye vznosi s neye ne uplachivayutsya (statya 306 NK).
Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–avgust sostavlyal 500 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–noyabre – 550 000 sumov. S nachala goda im polucheno 5 650 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 5 650 000 sumov ne previshayut 6 512 000 sumov, to do 1 302 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 1 302 401 do 5 650 000 sumov – 8,5%:
(5 650 000 – 1 302 400) х 8,5% = 4 347 600 х 8,5% = 369 546 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 332 860 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 36 686 sumam (369 546 – 332 860).
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:
(5 650 000 – 1 302 400) х 1% = 4 347 600 х 1% = 43 476 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 39 160 sumov, v noyabre – 4 316 sumov (43 476 – 39 160).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):
36 686 – 4 316 + 68 000 = 100 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi s oplati truda sostavyat:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
550 000 + 800 000 – 36 686 – 68 000 – 38 500 = 1 206 814 sumov.
SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda nigde ne rabotavshiy. V fevrale–avguste yemu bil ustanovlen yejemesyachniy oklad 700 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 770 000 sumov. S nachala goda doхod rabotnika sostavlyayet 7 210 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000). On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS.
Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:
7 210 000 – 300 000 х 10 = 4 210 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–noyabr. Poskolku 4 210 000 sumov ne previshayut 6 512 000 sumov, to do 1 302 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:
(4 210 000 – 1 302 400) х 8,5% = 2 907 600 х 8,5% = 247 146 sumov.
V fevrale–oktyabre uderjano 217 260 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 29 886 sumam (247 146 – 217 260).
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%:
(4 210 000 – 1 302 400) х 1% = 2 907 600 х 1% = 29 076 sumov.
V fevrale–oktyabre na INPS napravleno 25 560 sumov, za noyabr otchislyayetsya 3 516 sumov (29 076 – 25 560).
V byudjet perechislyayetsya:
29 886 – 3 516 = 26 370 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (770 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
770 000 х 7% = 53 900 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
770 000 – 29 886 – 53 900 – 300 000 = 386 214 sumov.
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti
Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 900 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 990 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–noyabr raven 10 170 000 sumov (900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.
Dlya rascheta NDFL opredelim doхod, oblagayemiy po stavke 17%:
(10 170 000 – 6 512 000) х 17% = 3 658 000 х 17% = 621 860 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim summu naloga za yanvar–noyabr:
442 816 + 621 860 = 1 064 676 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 956 760 sumov NDFL. Nalog za noyabr raven 107 916 sumam (1 064 676 – 956 760).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(10 170 000 – 1 302 400) х 1% = 8 867 600 х 1% = 88 676 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 79 960 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 8 716 sumov (88 676 – 79 960).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
107 916 – 8 716 = 99 200 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
990 000 х 7% = 69 300 sumov.
Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:
(990 000 – 107 916 – 69 300) х 25% = 812 784 х 25% = 203 196 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
990 000 – 107 916 – 69 300 – 203 196 = 609 588 sumov zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.; za mart – v N 11 (1075) ot 17.03.2015 g., za aprel – v N 16 (1080) ot 21.04.2015 g. , za may – N 20 (1084) ot 19.05.2015 g., za iyun – N 24 (1088) ot 16.06.2015 g., za iyul – N 29 (1093) ot 14.07.2015 g., za avgust – v N 34 (1098) ot 25.08.2015 g., za sentyabr – v N 38 (1102) ot 22.09.2015 g., za oktyabr – v N 42 (1106) ot 20.10.2015 g.
