Методика расчета налога на доходы физических лиц за апрель 2017 года

• С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–апреле составляет 599 100 сум. (149 775 х 4) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег.МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1 Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–апреле ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 520 000 сум. (130 000 х 4).

Доходы физического лица до 599 100 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (520 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

СИТУАЦИЯ 2 Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 630 000 сум., с начала года – 2 520 000 сум. (630 000 х 4).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(2 520 000 – 599 100) х 7,5% = 144 067,5 сум. НДФЛ.

В январе–марте удержано 108 050,63 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 36 016,87 сум. (144 067,5 – 108 050,63).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит 19 209 сум. ((2 520 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 14 406,75 сум., за апрель отчисления составят 4 802,25 сум. (19 209 – 14 406,75).

За апрель в бюджет перечисляется 31 214,62 сум. (36 016,87 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,13 сум. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).

СИТУАЦИЯ 3 Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 920 000 сум., с начала года – 3 680 000 сум. (920 000 х 4).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–апрель :

179 730 + (3 680 000 – 2 995 500) х 17% = 296 095 сум.

В январе–марте удержано 222 071,25 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 74 023,75 сум. (296 095 – 222 071,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 30 809 сум. ((3 680 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 23 106,75 сум., за апрель отчисления составят 7 702,25 сум. (30 809 – 23 106,75).

За апрель в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

СИТУАЦИЯ 4 Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 610 000 сум., с начала года – 6 440 000 сум. (1 610 000 х 4).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–апрель:

688 965 + (6 440 000 – 5 991 000) х 23% = 792 235 сум.

В январе–марте удержано 594 176,25 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 198 058,75 сум. (792 235 – 594 176,25).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 58 409 сум. ((6 440 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 43 806,75 сум., за апрель отчисления составят 14 602,25 сум. (58 409 – 43 806,75).

В бюджет за апрель перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за апрель составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5 Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 610 000 сум., с начала года – 6 440 000 сум. (1 610 000 х 4).

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

6 440 000 – 599 100 х 4 = 4 043 600 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–апрель:

179 730 + (4 043 600 – 2 995 500) х 17% = 357 907 сум.

В январе–марте удержано 268 430,25 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 89 476,75 сум. (357 907 – 268 430,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 34 445 сум. ((4 043 600 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 25 833,75 сум., за апрель отчисления составят 8 611,25 сум. (34 445 – 25 833,75).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

СИТУАЦИЯ 6 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано
2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 6 400 000 сум. (1 100 000 х 4 + 2 000 000).

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 4 602 700 сум. (6 400 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–апрель:

179 730 + (4 602 700 – 2 995 500) х 17% = 452 954 сум.

В январе–марте удержано 348 330,25 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 104 623,75 сум. (452 954 – 348 330,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 40 036 сум. ((4 602 700 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 30 533,75 сум., за апрель отчисления составят 9 502,25 сум. (40 036 – 30 533,75).

В бюджет за апрель перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

СИТУАЦИЯ 7 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года – 6 000 000 сум. (1 150 000 х 4 + 1 400 000).

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 5 101 350 сум. (6 000 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–апрель:

179 730 + (5 101 350 – 2 995 500) х 17% = 537 724,5 сум.

В январе–марте удержано 424 600,75 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 113 123,75 сум. (537 724,5 – 424 600,75).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит 45 022,5 сум. ((5 101 350 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 35 020,25 сум., за апрель отчисления составят 10 002,25 сум. (45 022,5 – 35 020,25).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за апрель составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

СИТУАЦИЯ 8 Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–апреле составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи со вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 7 600 000 сум.(1 150 000 х 4 + 2 000 000 + 1 000 000).

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (599 100 х 4 = 2 396 400 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

4 600 000 – 2 396 400 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 2 507 650 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(2 507 650 – 599 100) х 7,5% = 143 141,25 сум.

В январе–марте удержано 113 056,88 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 30 084,37 сум. (143 141,25 – 113 056,88).

Обязательные взносы на ИНПС составят 19 085,5 сум. ((2 507 650 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 15 074,25 сум., за апрель отчисления составят 4 011,25 сум. (19 085,5 – 15 074,25).

В бюджет перечисляется 26 073,12 сум. (30 084,37 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,63 сум. (1 150 000 – 30 084,37 – 92 000).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9 Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–апреле начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 2 760 000 сум. (690 000 х 4).

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–апрель облагается по ставке 7,5%:

(2 760 000 – 599 100) х 7,5% = 162 067,5 сум. НДФЛ.

В январе–марте удержано 121 550,63 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 40 516,87 сум. (162 067,5 – 121 550,63).

Обязательные взносы на ИНПС составят 21 609 сум. ((2 760 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 16 206,75 сум., за апрель отчисления составят 5 402,25 сум. (21 609 – 16 206,75).

За апрель в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,13 сум. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 5 991 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%.

За январь–апрель НДФЛ составит 634 800 сум. (2 760 000 х 23%).

В январе–марте удержано 476 100 сум. налога. Сумма налога за апрель – 158 700 сум. (634 800 – 476 100).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–апреле их сумма составит 27 600 сум. (2 760 000 х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 20 700 сум., за апрель отчисления составят 6 900 сум. (27 600 – 20 700).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за апрель – 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 10 Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–апреле составлял 690 000 сум., с начала года – 2 760 000 сум. (690 000 х 4). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2699).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель облагается по ставке 7,5%:

(2 760 000 – 599 100) х 7,5% = 162 067,5 сум.

В январе–марте удержано 121 550,63 сум. налога. Сумма налога за апрель равна 40 516,87 сум. (162 067,5 – 121 550,63).

Обязательные взносы на ИНПС составят 21 609 сум. ((2 760 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 16 206,75 сум., за апрель отчисления составят 5 402,25 сум. (21 609 – 16 206,75).

За апрель в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,13 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 11 Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 4 400 000 сум. (1 100 000 х 4). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–апрель:

179 730 + (4 400 000 – 2 995 500) х 17% = 418 495 сум.

В январе–марте удержано 313 871,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за апрель равна 104 623,75 сум. (418 495 – 313 871,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 38 009 сум. ((4 400 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 28 506,75 сум., за апрель отчисления составят 9 502,25 сум. (38 009 – 28 506,75).

В бюджет за апрель перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12 Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 800 000 сум. Доход за февраль–апрель составил 2 400 000 сум. (800 000 х 3).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(2 400 000 – 599 100) х 7,5% = 135 067,5 сум.

В феврале–марте удержано 86 300,63 сум. НДФЛ. Сумма налога за апрель равна 48 766,87 сум. (135 067,5 – 86 300,63).

Обязательные взносы на ИНПС составят 18 009 сум. ((2 400 000 – 599 100) х 1%).

В феврале–марте на ИНПС направлено 11 506,75 сум., за апрель отчисления составят 6 502,25 сум. (18 009 – 11 506,75).

За апрель в бюджет перечисляется 42 264,62 сум. (48 766,87 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,13 сум. (800 000 – 48 766,87 – 64 000).

СИТУАЦИЯ 13 Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 4 800 000 сум. (1 200 000 х 4). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

4 800 000 – (400 000 х 3) = 3 600 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–апрель:

179 730 + (3 600 000 – 2 995 500) х 17% = 282 495 сум.

В январе–марте удержано 228 871,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за апрель равна 53 623,75 сум. (282 495 – 228 871,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель составят 30 009 сум. ((3 600 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 23 506,75 сум., за апрель отчисления составят 6 502,25 сум. (30 009 – 23 506,75).

За апрель в бюджет перечисляется НДФЛ 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25).

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 14 Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–апреле составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 4 800 000 сум. (1 200 000 х 4). В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 3 600 000 сум. (4 800 000 – (400 000 х 3)).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

179 730 + (3 600 000 – 2 995 500) х 17% = 282 495 сум.

В январе–марте удержано 228 871,25 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель составит 53 623,75 сум. (282 495 – 228 871,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель составят 30 009 сум. ((3 600 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 23 506,75 сум., за апрель отчисления составят 6 502,25 сум. (30 009 – 23 506,75).

За апрель в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

На руки работник получит 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 15 Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 5 200 000 сум. (1 300 000 х 4). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–апрель составили 1 500 000 сум. (500 000 х 3). Налого­облагаемый доход за январь–апрель составляет 3 700 000 сум. (5 200 000 – 1 500 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

179 730 + (3 700 000 – 2 995 500) х 17% = 299 495 сум.

В январе–марте удержано 245 871,25 сум. НДФЛ. Налог за апрель равен 53 623,75 сум. (299 495 – 245 871,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 31 009 сум. (3 700 000 – 599 100) х 1%).

В январе–марте на ИНПС направлено 24 506,75 сум., за апрель отчисляется 6 502,25 сум. (31 009 – 24 506,75).

В бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 642 376,25 сум. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) зарплаты.

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2017 опубликована в «НТВ» – N 4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в N 8 (1176) от 21.02.2017 г., за март – в N 12 (1180) от 21.03.2017 г.