Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за апрель 2018 года

24.04.2018

С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

 

Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–апреле составляет 688 960 сум. (172 240 х 4) (УП-5245 от 20.11.2017 г.).

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

 

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).

 

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

 

Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (п. 3 ПП-3454).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 688 960 сум.

0 %

От 688 961 до 3 444 800 сум.  (5 x 688 960)

7,5 % с суммы, превышающей 688 960 сум.

От 3 444 801 до 6 889 600 сум. (10 х 688 960)

206 688 + 16,5 %  с суммы, превышающей 3 444 800 сум.

От 6 889 601 сум. и выше

775 080 + 22,5 % с суммы, превышающей 6 889 600 сум.

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В  январе–апреле ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, с начала года – 600 000 сум. (150 000 х 4).

 

Доходы физического лица до 688 960 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (600 000 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 12 000 сум. (150 000 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 138 000 сум. (150 000 – 12 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 720 000 сум., с начала года – 2 880 000 сум. (720 000 х 4).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(2 880 000 – 688 960) х 7,5 % = 164 328 сум. НДФЛ.

В январе–марте удержано 123 246 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 41 082 сум. (164 328 – 123 246).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит 43 820,8 сум. (2 880 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 32 865,6 сум., за апрель отчисления составят 10 955,2 сум. (43 820,8 – 32 865,6).

За апрель в бюджет перечисляется 30 126,8 сум. (41 082 – 10 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 57 600 сум. (720 000 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 621 318 сум. (720 000 – 41 082 – 57 600).

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 050 000 сум., с начала года – 4 200 000 сум. (1 050 000 х 4).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (4200 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 331 296 сум.

В январе–марте удержано 248 472 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 82 824 сум. (331 296 – 248 472).

Обязательные взносы на ИНПС составят 70 220,8 сум. ((4 200 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 52 665,6 сум., за апрель отчисления составят 17 555,2 сум. (70 220,8 – 52 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 65 278,8 сум. (82 824 – 17 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 84 000 сум. (1 050 000 х 8 %).

На руки работник получает 883 176 сум. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 850 000 сум., с начала года – 7 400 000 сум. (1 850 000 х 4).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январь–апрель:

775 080 + (7 400 000 – 6 889 600) х 22,5 % = 889 920 сум.

В январе–марте удержано 667 440 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 222 480 сум. (889 920 – 667 440).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 134 220,8 сум. ((7 400 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 100 665,6 сум., за апрель отчисления составят 33 555,2 сум. (134 220,8 – 100 665,6).

В бюджет за апрель перечисляется 188 924,8 сум. (222 480 – 33 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы за апрель составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 479 520 сум. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).

 

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП


Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 850 000 сум., с начала года – 7 400 000 сум. (1 850 000 х 4).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

7 400 000 – 688 960 х 4 = 4 644 160 сум.

 

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (4 644 160 – 3 444 800) х 16,5 % = 404 582,4 сум.

В январе–марте удержано 303 436,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 101 145,6 сум. (404 582,4 – 303 436,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 79 104 сум. ((4 644 160 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 59 328 сум., за апрель отчисления составят 19 776 сум. (79 104 – 59 328).

В бюджет перечисляется 81 369,6 сум. (101 145,6 – 19 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 600 854,4 сум. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 265 000 сум. в месяц. Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 7 260 000 сум. (1 265 000 х 4 + 2 200 000).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 5 193 120 сум. (7 260 000 – 2 066 880).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январьапрель:

206 688 + (5 193 120 – 3 444 800) х 16,5 % = 495 160,8 сум.

В январе–марте удержано 376 861,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 118 299 сум. (495 160,8 – 376 861,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 90 083,2 сум. ((5 193 120 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 68 228 сум., за апрель отчисления составят 21 855,2 сум. (90 083,20 – 68 228).

В бюджет за апрель перечисляется 96 443,8 сум. (118 299 – 21 855,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 101 200 сум. (1 265 000 х 8 %).

Работник получает 1 045 501 сум. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 300 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. Доход работника с начала года – 7 000 000 сум. (1 300 000 х 4 + 1 800 000).


В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 5 966 560 сум. (7 000 000 – 1 033 440).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (5 966 560 – 3 444 800) х 16,5 % = 622 778,4 сум.

В январе–марте удержано 498 704,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 124 074 сум. (622 778,4 – 498 704,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит 105 552 сум. ((5 966 560 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 82 996,8 сум., за апрель отчисления составят 22 555,2 сум. (105 552  – 82 996,8).

Перечисляем в бюджет 101 518,8 сум. (124 074 – 22 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы за апрель составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

Работник получает 1 071 926 сум. (1 300 000 – 124 074 – 104 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–апреле составляла 1 300 000 сум. В январе ему выдали 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 500 000 сум. Доход с начала года равен 9 000 000 сум. (1 300 000 х 4 + 2 300 000 + 1 500 000).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (688 960 х 4 = 2 755 840 сум.);

 

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

 

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

5 200 000 – 2 755 840 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 3 143 840 сум.

 

Он облагается по ставке 7,5 %:

(3 143 840 – 688 960) х 7,5 % = 184 116  сум.

 

В январе–марте удержано 151 206 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 32 910 сум. (184 116 – 151 206).

Обязательные взносы на ИНПС составят 49 097,6 сум. ((3 143 840 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 40 321,6 сум., за апрель отчисления составят 8 776 сум. (49 097,6 – 40 321,6).

В бюджет перечисляется 24 134 сум. (32 910 – 8 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 163 090 сум. (1 300 000 – 32 910 – 104 000).

 

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 


СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в  январе–апреле начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц. Доход работника с начала года составляет 3 200 000 сум. (800 000 х 4).


Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

 

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

 

Его доход за январь–апрель облагается по ставке 7,5 %:

(3 200 000 – 688 960) х 7,5 % = 188 328 сум. НДФЛ.

В январе–марте удержано 141 246 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 47 082 сум. (188 328 – 141 246).

Обязательные взносы на ИНПС составят 50 220,8 сум. ((3 200 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 37 665,6 сум., за апрель отчисления составят 12 555,2 сум. (50 220,8 – 37 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 34 526,8 сум. (47 082 – 12 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 688 918 сум. (800 000 – 47 082 – 64 000).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

 

Несмотря на то что доход не превышает 6 889 600 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %. За январь–апрель НДФЛ составит 720 000 сум. (3 200 000 х 22,5 %).

В январе–марте удержано 540 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 180 000 сум. (720 000 – 540 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–апреле их сумма составит 64 000 сум. (3 200 000 х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 48 000 сум., за апрель отчисления составят 16 000 сум. (64 000 – 48 000).

В бюджет направляется 164 000 сум. (180 000 – 16 000) налога.

Сумма страховых взносов за апрель равна 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 556 000 сум. (800 000 – 180 000 – 64 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель составлял 850 000 сум. в месяц. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает 1 000 000 сум. арендной платы.


Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель облагается по ставке 7,5 %:

(3 400 000 – 688 960) х 7,5 % = 203 328 сум.

В январе–марте удержано 152 496 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 50 832 сум. (203 328 – 152 496).

Обязательные взносы на ИНПС составят 54 220,8 сум. ((3 400 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 40 665,6 сум., за апрель отчисления составят 13 555,2 сум. (54 220,8 – 40 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 – 13 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 656 168 сум. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 4 800 000 сум. (1 200 000 х 4). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.


Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

4 800 000 –1 000 000 = 3 800 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (3 800 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 265 296 сум.

В январе–марте удержано 240 222 сум. НДФЛ. Сумма налога за апрель равна 25 074 сум. (265 296 – 240 222).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель составят 62 220,8 сум. ((3 800 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 51 665,6 сум., за апрель отчисления составят 10 555,2 сум. (62 220,8 – 51 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 14 518,8 сум. (25 074 – 10 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 578 926 сум. (1 200 000 – 500 000 – 25 074 – 96 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году

 

В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад 1 400 000 сум. Доход за март–апрель равен 2 800 000 сум. (1 400 000 х 2).


Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(2 800 000 – 688 960) х 7,5 % = 158 328  сум.

В марте удержано 66 246 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель составит 92 082 сум. (158 328 – 66 246).

Обязательные взносы на ИНПС составят 42 220,8 сум. ((2 800 000 – 688 960) х 2 %).

В марте на ИНПС направлено 17 665,6 сум., за апрель отчисления составят 24 555,2 сум. (42 220,8 – 17 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 67 526,8 сум. (92 082 – 24 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 112 000 сум. (1 400 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 195 918 сум. (1 400 000 – 92 082 – 112 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет НДФЛ с доходов работника, получившего ипотечный кредит


Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в  январе–апреле составляла 1 500 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 6 000 000 сум. (1 500 000 х 4). В марте в бухгалтерию он подал заявление с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.


Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 30 ст. 179 НК).

 

Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 5 000 000 сум. (6 000 000 – 1 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

206 688 + (5 000 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 463 296 сум.

В январе–марте удержано 388 722 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель составит 74 574 сум. (463 296 – 388 722).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель составят 86 220,8 сум. ((5 000 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 69 665,6 сум., за апрель отчисления составят 16 555,2 сум. (86 220,8 – 69 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

На руки работник получит 805 426 сум. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 14. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе


Оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 600 000 сум. в месяц, с начала года – 6 400 000 сум. (1 600 000 х 4). По заявлению работника в марте предприятие уплатило 3 500 000 сум. за обучение его сына в институте в 2017–2018 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с марта и до полного погашения.


Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п. 31 ст. 179 НК).

 

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 600 000 сум. для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 5 200 000 сум. (6 400 000 – 1 200 000).

 

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

206 688 + (5 200 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 496 296 сум.

В январе–марте удержано 421 722 сум. НДФЛ. Налог за апрель равен 74 574 сум. (496 296– 421 722).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 90 220,8 сум. (5 200 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 71 665,6 сум., за апрель отчисляется 18 555,2 сум. (90 220,8 – 71 665,6).

В бюджет перечисляется 56 018,8 сум. (74 574 – 18 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов равна 128 000 сум. (1 600 000 х 8 %).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает на руки 797 426 сум. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 15. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии.


В марте принят на работу новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сум. в месяц. Он не смог представить в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.


В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы (ч. 5 ст. 186 НК). В случае непредставления ее или идентификационного номера налогоплательщика НДФЛ удерживается по максимальной ставке. При представлении справки и ИНН производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).

 

 

На этом основании в марте–апреле с дохода в 1 200 000 сум. вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке:

1 200 000 х 22,5 % = 270 000 сум.

 

В марте удержано 135 000 сум. НДФЛ. Налог за апрель равен 135 000 сум. (270 000 – 135 000).

 

Обязательные взносы на ИНПС за март–апрель равняются:

1 200 000 х 2 % = 24 000 сум.

В марте на ИНПС направлено 12 000 сум., за апрель отчисляется 12 000 сум. (24 000–12 000).

В бюджет перечисляется:

135 000 – 12 000 = 123 000 сум.

Обязательные страховые взносы за апрель составят:

600 000 х 8 % = 48 000 сум.

После удержания налогов и обязательных отчислений работнику выплачивается 417 000 сум. (600 000 – 135 000 – 48 000).

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 

 

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2018 опубликована в «НТВ» – N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г.

 

Курс валют

2018-05-22
  • USD:7997.95 (--27.88) сум
  • EUR:9396.79 (--200.50) сум
  • RUB:128.37 (--1.26) сум