Методика расчета налога на доходы физических лиц за август 2017 года

• С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–августе составляет 1 198 200 сум. (149 775 х 8) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1  Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–августе ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 1 040 000 сум. (130 000 х 8).

Доходы физического лица до 1 198 200 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 040 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

СИТУАЦИЯ 2  Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 630 000 сум., с начала года – 5 040 000 сум. (630 000 х 8).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(5 040 000 – 1 198 200) х 7,5% = 288 135 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 252 118,13 сум. налога. Сумма налога за август равна 36 016,87 сум. (288 135 – 252 118,13).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 38 418 сум. ((5 040 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 33 615,75 сум., за август отчисления составят 4 802,25 сум. (38 418 – 33 615,75).

За август в бюджет перечисляется 31 214,62 сум. (36 016,87 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,13 сум. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).

СИТУАЦИЯ 3  Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 920 000 сум., с начала года – 7 360 000 сум. (920 000 х 8).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (7 360 000 – 5 991 000) х 17% = 592 190 сум.

В январе–июле удержано 518 166,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 74 023,75 сум. (592 190 – 518 166,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 61 618 сум. ((7 360 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 53 915,75 сум., за август отчисления составят 7 702,25 сум. (61 618 – 53 915,75).

За август в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

СИТУАЦИЯ 4  Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 610 000 сум., с начала года – 12 880 000 сум. (1 610 000 х 8).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–август:

1 377 930 + (12 880 000 – 11 982 000) х 23% = 1 584 470 сум.

В январе–июле удержано 1 386 411,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 198 058,75 сум. (1 584 470 – 1 386 411,25).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 116 818 сум. ((12 880 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 102 215,75 сум., за август отчисления составят 14 602,25 сум. (116 818 – 102 215,75).

В бюджет за август перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за август составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5 Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 610 000 сум., с начала года – 12 880 000 сум. (1 610 000 х 8).

• Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

12 880 000 – 1 198 200 х 4 = 8 087 200 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (8 087 200 – 5 991 000) х 17% = 715 814 сум.

В январе–июле удержано 626 337,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 89 476,75 сум. (715 814 – 626 337,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 68 890 сум. ((8 087 200 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 60 278,75 сум., за август отчисления составят 8 611,25 сум. (68 890 – 60 278,75).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

СИТУАЦИЯ 6  Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 10 800 000 сум. (1 100 000 х 8 + 2 000 000).

• Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 002 700 сум. (10 800 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (9 002 700 – 5 991 000) х 17% = 871 449 сум.

В январе–июле удержано 766 825,25 сум. налога. Сумма налога за август равна 104 623,75 сум. (871 449 – 766 825,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 78 045 сум. ((9 002 700 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 68 542,75 сум., за август отчисления составят 9 502,25 сум. (78 045 – 68 542,75).

В бюджет за август перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

СИТУАЦИЯ 7  Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года –  10 600 000 сум. (1 150 000 х 8 + 1 400 000).

• В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 701 350 сум. (10 600 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (9 701 350 – 5 991 000) х 17% = 990 219,5 сум.

В январе–июле удержано 877 095,75 сум. налога. Сумма налога за август равна 113 123,75 сум. (990 219,5 – 877 095,75).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 85 031,5 сум. ((9 701 350 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 75 029,25 сум., за август отчисления составят 10 002,25 сум. (85 031,5 – 75 029,25).

Перечисляем в бюджет 103 121,5 сум. (113 123,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за август составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает на руки 944 876,25 сум. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

СИТУАЦИЯ 8  Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот  (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–августе составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи со вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 12 200 000 сум. (1 150 000 х 8 + 2 000 000 + 1 000 000).

Согласно:

• части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 198 200 х 4 = 4 792 800 сум.);

• пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

• пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

9 200 000 – 4 792 800 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 4 711 250 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(4 711 250 – 1 198 200) х 7,5% = 263 478,75 сум.

В январе–июле удержано 233 394,38 сум. налога. Сумма налога за август равна 30 084,37 сум. (263 478,75 – 233 394,38).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 35 130,5 сум. ((4 711 250 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 31 119,25 сум., за август отчисления составят 4 011,25 сум. (35 130,5 – 31 119,25).

В бюджет перечисляется 26 073,12 сум. (30 084,37 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 027 915,63 сум. (1 150 000 – 30 084,37 – 92 000).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9 Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–августе начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 5 520 000 сум. (690 000 х 8).

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК √ (ч.8 ст.186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот √ (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–август облагается по ставке 7,5%:

(5 520 000 – 1 198 200) х 7,5% = 324 135 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 283 618,13 сум. налога. Сумма налога за август равна 40 516,87 сум. (324 135 – 283 618,13).

Обязательные взносы на ИНПС составят 43 218 сум. ((5 520 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 37 815,75 сум., за август отчисления составят 5 402,25 сум. (43 218 – 37 815,75).

За август в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,13 сум. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 11 982 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплатаоблагается по ставке 23%.

За январь–август сумма НДФЛ составит 1 269 600 сум. (5 520 000 х 23%).

В январе–июле удержано 1 110 900 сум. налога. Сумма налога за август – 158 700 сум. (1 269 600 – 1 110 900).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по ставке «0») начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–августе их сумма составит 55 200 сум. (5 520 000 х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 48 300 сум., за август отчисления составят 6 900 сум. (55 200 – 48 300).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за август составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 10  Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–августе составлял 690 000 сум., с начала года – 5 520 000 сум. (690 000 х 8). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду  (прил. №26 к ПП-2699).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум. 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5%  (ст.181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС. 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника за январь–август облагается по ставке 7,5%:

(5 520 000 – 1 198 200) х 7,5% = 324 135 сум. НДФЛ.

В январе–июле удержано 283 618,13 сум. налога. Сумма налога за август равна 40 516,87 сум. (324 135 – 283 618,13).

Обязательные взносы на ИНПС составят 43 218 сум. ((5 520 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 37 815,75 сум., за август отчисления составят 5 402,25 сум. (43 218 – 37 815,75).

За август в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,13 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 11  Расчет НДФЛ с доходов работника, выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 8 800 000 сум. (1 100 000 х 8). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

• При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (8 800 000 – 5 991 000) х 17% = 836 990 сум.

В январе–июле удержано 732 366,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 104 623,75 сум. (836 990 – 732 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 76 018 сум. ((8 800 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 66 515,75 сум., за август отчисления составят 9 502,25 сум. (76 018 – 66 515,75).

В бюджет за август перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12  Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад – 800 000 сум. Доход за февраль–август составил 5 600 000 сум. (800 000 х 7).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(5 600 000 – 1 198 200) х 7,5% = 330 135 сум.

В феврале–июле удержано 281 368,13 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 48 766,87 сум. (330 135 – 281 368,13).

Обязательные взносы на ИНПС составят 44 018 сум. ((5 600 000 – 1 198 200) х 1%).

В феврале–июле на ИНПС направлено 37 515,75 сум., за август отчисления составят 6 502,25 сум. (44 018 – 37 515,75).

За август в бюджет перечисляется 42 264,62 сум. (48 766,87 – 6 502,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 687 233,13 сум. (800 000 – 48 766,87 – 64 000).

СИТУАЦИЯ 13  Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 9 600 000 сум. (1 200 000 х 8). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

• Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

9 600 000 – (400 000 х 7) = 6 800 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (6 800 000 – 5 991 000) х 17% = 496 990 сум.

В январе–июле удержано 443 366,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 53 623,75 сум. (496 990 – 443 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 56 018 сум. ((6 800 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 49 515,75 сум., за август отчисления составят 6 502,25 сум. (56 018 – 49 515,75).

За август в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 14  Расчет НДФЛ с доходов работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–августе составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 9 600 000 сум. (1 200 000 х 8). В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

• Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–август составляет 6 800 000 сум. (9 600 000 – (400 000 х 7)).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–август:

359 460 + (6 800 000 – 5 991 000) х 17% = 496 990 сум.

В январе–июле удержано 443 366,25 сум. НДФЛ. Сумма налога за август равна 53 623,75 сум. (496 990 – 443 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–август составят 56 018 сум. ((6 800 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 49 515,75 сум., за август отчисления составят 6 502,25 сум. (56 018 – 49 515,75).

За август в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений  и удержаний на погашение кредита работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 15  Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–августе составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 10 400 000 сум. (1 300 000 х 8). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с февраля и до полного погашения.

• Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Удержания за февраль–август составили 3 000 000 сум. (500 000 х 6). Налого­облагаемый доход за январь–август составляет 7 400 000 сум. (10 400 000 – 3 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

359 460 + (7 400 000 – 5 991 000) х 17% = 632 990 сум.

В январе–июле удержано 460 366,25 сум. НДФЛ. Налог за август равен 172 623,75 сум. (513 990 – 632 366,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 62 018 сум. (7 400 000 – 1 198 200) х 1%).

В январе–июле на ИНПС направлено 50 515,75 сум., за август отчисляется 11 502,25 сум. (62 018 – 50 515,75).

В бюджет перечисляется 161 121,5 сум. (172 623,75 – 11 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 1 023 376,25 сум. (1 300 000 – 172 623,75 – 104 000) зарплаты.

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 ________________________________________________________

Методика за январь опубликована в «НТВ» №4 (1172) от 24.01.2017 г., за февраль – в №8 (1176) от 21.02.2017 г., за март – в №12 (1180) от 21.03.2017 г., за апрель – в №16 (1184) от 18.04.2017г., за май – в №20 (1188) от 16.05.2017 г., за июнь – в №24-25 (1192-1193) от 13.06.2017 г., за июль – в №29 (1197) от 18.07.2017 г., за август -  в №33 (1201) от 15.08.2017 г.