В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
Экспертная группа "НТВ"
и ИПС "Norma"
Минимальный размер заработной платы (МРЗП)* за январь-декабрь составляет 639 865 сумов (49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 49 735 + 57 200 + 57 200 + 57 200 + 57 200 + 62 920).
|
Размер налогооблагаемого дохода |
Сумма налога |
|
До (5 x 639 865) = 3 199 325 сумов
|
10%** от суммы дохода
|
|
От 3 199 326 до (10 х 639 865) = 6 398 650 сумов
|
319 932,5 + 16% с суммы, превышающей 3 199 325 сумов
|
|
От 6 398 651 сума и выше
|
831 824,5 + 22% с суммы, превышающей 6 398 650 сумов
|
СИТУАЦИЯ 1. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 5 МРЗП в месяц
Оплата труда физического лица составляла в январе-июле 200 000 сумов в месяц, в августе-ноябре - 230 000 сумов, в декабре - 260 000 сумов. Доход за январь-декабрь, равный 2 580 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000 + 230 000 + 260 000), не превышает 3 199 325 сумов и облагается по ставке 10%.
Сумма налога за год равна:
2 580 000 х 10% = 258 000 сумов.
Так как в январе-ноябре было удержано 232 000 сумов НДФЛ, то за декабрь его сумма составит 26 000 сумов (258 000 - 232 000).
Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) в размере 1% от начисленной заработной платы*** за год составит:
2 580 000 х 1% = 25 800 сумов.
Обязательные взносы на ИНПС граждан вычитаются из начисленного налога на доходы физических лиц****. В январе-ноябре они составили 23 200 сумов, следовательно, за декабрь отчисления равны 2 600 сумам (25 800 - 23 200).
В бюджет за декабрь перечисляется:
26 000 - 2 600 = 23 400 сумов налога.
Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за декабрь - 260 000 сумов. Их сумма составит:
260 000 х 4,5% = 11 700 сумов*****.
После удержания налогов и обязательных отчислений физическому лицу выплачивается:
260 000 - 26 000 - 11 700 = 222 300 сумов.
СИТУАЦИЯ 2. Расчет налога на доходы физических лиц, не превышающие 10 МРЗП в месяц
Ежемесячная оплата труда физического лица в январе-июле составляла 300 000 сумов, в августе-ноябре - 345 000 сумов, в декабре - 380 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 3 860 000 сумов (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 380 000).
Следует рассчитать сумму дохода физического лица в виде оплаты труда, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:
(3 860 000 - 3 199 325) х 16% = 660 675 х 16% = 105 708 сумов.
Из шкалы ставок видно, что налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 319 932,5 сума. НДФЛ с доходов физлица за январь-декабрь равен:
319 932,5 + 105 708 = 425 640,5 сума.
Так как в январе-ноябре было удержано 383 716,5 сума налога, то за декабрь его сумма составит 41 924 сума (425 640,5 - 383 716,5).
Взносы на ИНПС за год составят:
3 860 000 х 1% = 38 600 сумов.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 34 800 сумов, следовательно, за декабрь отчисления составят 3 800 сумов (38 600 - 34 800). В бюджет перечисляется:
41 924 - 3 800 = 38 124 сума налога.
СИТУАЦИЯ 3. Расчет налога на доходы физических лиц, превышающие 10 МРЗП в месяц
Оплата труда физического лица в январе-июле составляла 500 000 сумов в месяц, в августе-ноябре - 575 000 сумов, в декабре - 660 000 сумов. Его доход за год равен 6 460 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 660 000).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 22%, и начислим на нее налог:
(6 460 000 - 6 398 650) х 22% = 61 350 х 22% = 13 497 сумов.
Из шкалы ставок видно, что налог с доходов до 5 и до 10 МРЗП в месяц составляет 831 824,5 сума. С доходов физлица за год он равен:
831 824,5 + 13 497 = 845 321,5 сума.
Поскольку в январе-ноябре было удержано 756 749,5 сума налога, то за декабрь его сумма составит 88 572 сума (845 321,5 - 756 749,5).
Сумма обязательных отчислений на ИНПС за год равна:
6 460 000 х 1% = 64 600 сумам.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 58 000 сумов, следовательно, взносы за декабрь составят 6 600 сумов (64 600 - 58 000).
За декабрь в бюджет перечисляется:
88 572 - 6 600 = 81 972 сума налога.
СИТУАЦИЯ 4. Расчет налога на доходы физических лиц с применением льгот
Работник имеет льготу, предоставляемую частью второй статьи 180 Налогового кодекса (далее - НК) (например, военнослужащим и призванным на учебные и поверочные сборы военнообязанным, проходившим службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия). Его ежемесячная оплата труда составляла в январе-июле 500 000 сумов, в августе-ноябре 575 000 сумов, в декабре - 660 000 сумов . Доход за 12 месяцев равен 6 460 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 660 000).
Согласно части второй статьи 180 НК, из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу, ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП. Не облагаемый налогом доход за год составит:
639 865 х 4 = 2 559 460 сумов.
А налогооблагаемый доход будет равен:
6 460 000 - 2 559 460 = 3 900 540 сумам.
Далее рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:
(3 900 540 - 3 199 325) х 16% = 701 215 х 16% = 112 194,4 сума.
Сложив налоги с доходов до 5 МРЗП и превышающих этот размер, получим сумму, удерживаемую с доходов физлица за год:
319 932,5 + 112 194,4 = 432 126,9 сума.
Так как в январе-ноябре было удержано 385 671,7 сума налога, то за декабрь его сумма составит 46 455,2 сума (432 126,9 - 385 671,7).
Сумма обязательных взносов на ИНПС за год равна:
3 900 540 х 1% = 39 005,4 сума.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 34 922,2 сума, поэтому за декабрь взносы составят 4 083,2 сума (39 005,40 - 34 922,2).
В бюджет за декабрь перечисляется:
46 455,2 - 4 083,2 = 42 372 сума налога.
СИТУАЦИЯ 5. Расчет налога на доходы физических лиц с применением льгот на получение материальной помощи
Работнику в январе выдано 400 000 сумов материальной помощи. Его оплата труда в январе-июле составляла 350 000 сумов в месяц, в августе-ноябре - 400 000 сумов, в декабре - 460 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 4 910 000 сумов (350 000 + 400 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 460 000).
Согласно пункту 1 статьи 179 НК, не облагается НДФЛ сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП. Ранее применяли МРЗП, действовавший на дату выплаты материальной помощи (49 735 х 12 = 596 820 сумов). В декабре размер льготы определяется по последнему установленному МРЗП: 62 920 х 12 = 755 040 сумов******. 400 000 сумов не превышают льготного размера матпомощи, поэтому всю ее сумму исключаем из дохода. Соответственно, налогооблагаемый доход равен:
4 910 000 - 400 000 = 4 510 000 сумов.
Далее расчет производится в порядке, изложенном в ситуации 2.
СИТУАЦИЯ 6. Расчет налога на доходы физических лиц с применением льгот при получении ценного подарка
Работнику в январе подарили бытовую технику стоимостью 300 000 сумов. Его ежемесячная оплата труда составляла в январе-июле 400 000 сумов, в августе-ноябре - 460 000 сумов, в декабре - 530 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 5 470 000 сумов (400 000 + 300 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 460 000 + 460 000 + 460 000 + 460 000 + 530 000).
Согласно пункту 14 статьи 179 НК, стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП, исчисленной исходя из МРЗП, установленного на конец налогового периода, не подлежит налогообложению.
В расчетах НДФЛ за январь-ноябрь применялся МРЗП, действовавший на дату вручения подарка: 49 735 х 6 = 298 410 сумов. В декабре размер льготы определяется по последнему установленному МРЗП: 62 920 х 6 = 377 520 сумов. Стоимость подарка не превышает льготного размера и не облагается налогом.
Налогооблагаемый доход будет равен:
5 470 000 - 300 000 = 5 170 000 сумов.
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:
(5 170 000 - 3 199 325) х 16% = 1 970 675 х 16% = 315 308 сумов.
НДФЛ с доходов за январь-декабрь составляет:
319 932,5 + 315 308 = 635 240,5 сума.
В январе-ноябре было удержано 569 570,9 сума налога, за декабрь его сумма составит 65 669,6 сума (635 240,5 - 569 570,9).
Обязательные взносы на ИНПС за январь-декабрь составят:
5 170 000 х 1% = 51 700 сумов.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 46 415,9 сума, следовательно, взносы за декабрь составят 5 284,1 сума (51 700 - 46 415,9).
В бюджет за декабрь перечисляется:
65 669,6 - 5 284,1 = 60 385,5 сума налога.
СИТУАЦИЯ 7. Расчет налога на доходы физических лиц, получающих компенсационные выплаты
Ежемесячная оплата труда работника в январе-июле составляла 400 000 сумов, в августе-ноябре 460 000 сумов, в декабре - 530 000 сумов. Также ежемесячно ему выплачивалась компенсация за использование для служебных поездок личного автомобиля марки "Нексия" объемом двигателя 1,5 литра мощностью 75 лошадиных сил: в январе-июле - по 250 000 сумов, в августе-ноябре - по 280 000 сумов, в декабре - 320 000 сумов.
Согласно пункту 8 части второй статьи 171 НК, не рассматриваются в качестве дохода физических лиц производимые юридическим лицом расходы в виде компенсационных выплат работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок в пределах норм, предусмотренных законодательством. Пунктом 4 приложения N 3 к постановлению Кабинета Министров "Об упорядочении использования служебного легкового автотранспорта в организациях, финансируемых из бюджета" (от 2 апреля 1999 года N 154) месячный предельный размер компенсации для автомобилей мощностью от 70 до 100 лошадиных сил кратен 3,5 МРЗП.
Нормативная сумма компенсаций в январе-июле составляет 174 072,5 сума в месяц (49 735 х 3,5), в августе-ноябре - 200 200 сумов (57 200 x 3,5), в декабре - 220 220 сумов (62 920 х 3,5). Компенсационные выплаты за январь-декабрь составили 3 190 000 сумов (250 000 сумов х 7 месяцев + 280 000 сумов х 4 месяца + 320 000 сумов). Сверх нормы ежемесячно их выплачено: в январе-июле - 75 927,5 сума (250 000 - 174 072,5), в августе-ноябре - 79 800 сумов (280 000 - 200 200), в декабре - 99 780 сумов (320 000 - 220 220).
Совокупный налогооблагаемый доход работника за январь-декабрь равен:
400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 400 000 + 75 927,5 + 460 000 + 79 800 + 460 000 + 79 800 + 460 000 + 79 800 + 460 000 + 79 800 + 530 000 + 99 780 = 6 120 472,5 сума.
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:
(6 120 472,5 - 3 199 325) х 16% = 2 921 147,5 х 16% = 467 383,6 сума.
Согласно шкале ставок, налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 319 932,5 сума. С доходов физлица за январь-декабрь удерживается:
319 932,5 + 467 383,6 = 787 316,1 сума НДФЛ.
Так как в январе-ноябре было удержано 705 427,3 сума налога, то за декабрь он составит 81 888,8 сума (787 316,1 - 705 427,3).
Обязательные взносы на ИНПС за январь-декабрь составят:
6 120 472,5 х 1% = 61 204,73 сума.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 54 906,93 сума, следовательно, за декабрь отчисления составят 6 297,8 сума (61 204,73 - 54 906,93).
В бюджет перечисляется:
81 888,8 - 6 297,8 = 75 591 сум налога.
СИТУАЦИЯ 8. Расчет налога на доходы физических лиц с применением нескольких льгот (при получении материальной помощи и ценного подарка работником, имеющим право на льготу в виде ежемесячного исключения суммы дохода, равной 4 МРЗП)
Работнику в январе выдано 500 000 сумов матпомощи, вручен подарок стоимостью 350 000 сумов. Ежемесячная оплата его труда в январе-июле составляла 450 000 сумов, в августе-ноябре - 520 000 сумов, в декабре - 600 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 6 680 000 сумов (450 000 + 500 000 + 350 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 600 000).
В соответствии с пунктом 1 части первой статьи 179 НК годовая сумма оказанной материальной помощи до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ. В расчетах за январь-ноябрь применяли МРЗП, действовавший на дату выплаты материальной помощи: 49 735 х 12 = 596 820 сумов. В декабре размер льготы определяется по последнему установленному МРЗП: 62 920 х 12 = 755 040 сумов. Так как 500 000 сумов не превышают льготного размера матпомощи, всю ее сумму исключаем из налогооблагаемого дохода.
Согласно пункту 14 части первой статьи 179 НК, стоимость полученных за год от юридических лиц подарков до 6 МРЗП не облагается налогом на доходы физических лиц. В расчетах НДФЛ за январь-ноябрь применялся МРЗП, действовавший на дату вручения подарка: 49 735 х 6 = 298 410 сумов. В декабре размер льготы определяется по последнему установленному МРЗП: 62 920 х 6 = 377 520 сумов. Так как стоимость ценного подарка его не превышает, она не облагается налогом.
Из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу, ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП (часть вторая статьи 180 НК). Следовательно, не облагаемый налогом доход работника в виде оплаты труда за январь-декабрь составляет:
639 865 х 4 = 2 559 460 сумов.
А налогооблагаемый доход за этот период равен:
(450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 600 000) - 2 559 460 = 3 270 540 сумам.
Для определения суммы НДФЛ за год рассчитаем доход, облагаемый по ставке 16%, и начислим на него налог:
(3 270 540 - 3 199 325) х 16% = 71 215 х 16% = 11 394,4 сума.
Налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 319 932,5 сума. С доходов за год удерживается:
319 932,5 + 11 394,4 = 331 326,9 сума НДФЛ.
Так как в январе-ноябре было удержано 302 726,1 сума налога, то за декабрь он составит 28 600,8 сума (331 326,9 - 302 726,1).
Обязательные взносы на ИНПС за год составят:
3 270 540 х 1% = 32 705,4 сума.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 29 738,1 сума, следовательно, отчисления за декабрь составят 2 967,3 сума (32 705,4 - 29 738,1).
В бюджет перечисляется:
28 600,8 - 2 967,3 = 25 633,5 сума налога.
СИТУАЦИЯ 9. Расчет налога с дохода работника при оплате за обучение своих детей в вузе
Ежемесячная оплата труда работника, дочь которого учится в институте, в январе-июле составляла 500 000 сумов, в августе-ноябре - 570 000 сумов, в декабре - 620 000 сумов. По его заявлению предприятие оплатило в январе половину стоимости обучения в 2010-2011 учебном году с последующим удержанием уплаченных 1 500 000 сумов из доходов физического лица в размере, не превышающем общей суммы удержаний - 50% месячной заработной платы, начиная с января, до полного погашения.
В январе-августе стоимость обучения за 2010-2011 учебный год была погашена полностью.
В сентябре по заявлению работника предприятие оплатило стоимость обучения за 2011-2012 учебный год в размере 1 700 000 сумов. Так как общая сумма удержаний не должна превышать 50% месячной заработной платы, было принято решение, начиная с сентября, ежемесячно удерживать в счет погашения оплаты за обучение с доходов работника в сентябре-ноябре по 220 000 сумов, в декабре - 240 000 сумов.
Согласно пункту 31 статьи 179 НК, суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.
Облагаемые доходы за январь-декабрь составляют 4 000 000 сумов (310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 310 000 + 400 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 380 000). Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим налог:
(4 000 000 - 3 199 325) х 16% = 800 675 х 16% = 128 108 сумов.
НДФЛ за год составит:
319 932,5 + 128 108 = 448 040,5 сума.
Так как в январе-ноябре было удержано 406 116,5 сума налога, то за декабрь его сумма равна 41 924 сумам (448 040,5 - 406 116,5).
Обязательные взносы на ИНПС за январь-декабрь составят:
4 000 000 х 1% = 40 000 сумов.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 36 200 сумов, следовательно, за декабрь взносы составят 3 800 сумов (40 000 - 36 200).
В бюджет за декабрь перечисляется:
41 924 - 3 800 = 38 124 сума налога.
Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за декабрь - 620 000 сумов:
620 000 х 4,5% = 27 900 сумов.
После вычета налогов, страховых отчислений и удержаний в счет оплаты за обучение физическому лицу выплачивается:
620 000 - 240 000 - 41 924 - 27 900 = 310 176 сумов.
СИТУАЦИЯ 10. Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии
В мае на работу принят новый работник. В мае-июле его зарплата составляла 450 000 сумов в месяц, в августе-ноябре - 520 000 сумов, в декабре - 570 000 сумов.
Справку с прежнего места работы и ИНН работник представил в бухгалтерию только в октябре. В соответствии с частью шестой статьи 186 НК в случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы. В случае непредставления ее или идентификационного номера налогоплательщика НДФЛ удерживается по установленной максимальной ставке. При последующем представлении документов производится его перерасчет с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.
Согласно данным справки, доход работника за январь-апрель составил 1 780 000 сумов. С этой суммы было удержано 225 118 сумов налога. Таким образом, совокупный доход работника за январь-декабрь равен 5 780 000 сумов (1 780 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 520 000 + 570 000).
В мае-сентябре с доходов вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке - 525 800 сумов. Так как в октябре он представил справку о доходах, то налог рассчитывается по шкале ставок. Следует определить сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:
(5 780 000 - 3 199 325) х 16% = 2 580 675 х 16% = 412 908 сумов.
НДФЛ с доходов физлица за год составит:
319 932,5 + 412 908 = 732 840,5 сума.
Так как в январе-ноябре было удержано 660 516,5 сума налога, то за декабрь он составит 72 324 сума (732 840,5 - 660 516,5).
Размер обязательных взносов на ИНПС за год равен:
5 780 000 х 1% = 57 800 сумам.
В январе-ноябре направлено на ИНПС 52 100 сумов, взносы за декабрь составят 5 700 сумов (57 800 - 52 100).
В бюджет перечисляется:
72 324 - 5 700 = 66 624 сума налога.
СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с дохода работника, принятого на работу по совместительству
Совместителю в январе-июле ежемесячно начислялось 240 000 сумов заработной платы, в августе-ноябре - 270 000 сумов, в декабре - 300 000 сумов. Его доход по неосновному месту работы за год равен 3 060 000 сумов (240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 270 000 + 270 000 + 270 000 + 270 000 + 300 000). Он имеет льготу в соответствии с пунктом 8 части второй статьи 180 НК. Работник не подавал заявления в бухгалтерию предприятия об удержании НДФЛ по максимальной ставке. Согласно части девятой статьи 186 НК, исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК.
Поскольку 3 060 000 сумов не превышают 3 199 325 сумов, они облагаются по минимальной ставке и НДФЛ за январь-декабрь равен:
3 060 000 х 10% = 306 000 сумов.
Так как в январе-ноябре было удержано 276 000 сумов налога, то за декабрь его сумма составит 30 000 сумов (306 000 - 276 000).
Обязательные взносы на ИНПС за год равняются:
3 060 000 х 1% = 30 600 сумам.
В январе-ноябре на ИНПС направлено 27 600 сумов, следовательно, в декабре взносы составят 3 000 сумов (30 600 - 27 600).
В бюджет перечисляется:
30 000 - 3 000 = 27 000 сумов налога.
СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее не работавшего
В апреле на работу приняли работника. Ему установлена оплата труда в 600 000 сумов в месяц. В августе она повышена до 700 000 сумов, а с декабря - до 770 000. До апреля текущего года он не работал вообще (не имеется трудовой книжки) или с начала года (согласно последней записи об увольнении в трудовой книжке).
Оплата труда работника в апреле-декабре составила 5 970 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:
(5 970 000 - 3 199 325) х 16% = 2 770 675 х 16% = 443 308 сумов.
Согласно шкале ставок, налог с доходов до 5 МРЗП в месяц составляет 319 932,5 сума. Вычислим сумму налога, удерживаемую с доходов физлица:
319 932,5 + 443 308 = 763 240,5 сума.
Так как в апреле-ноябре было удержано 658 916,5 сума налога, то за декабрь его сумма составит 104 324 сума (763 240,5 - 658 916,5).
Сумма обязательных взносов на ИНПС за апрель-декабрь равна:
5 970 000 х 1% = 59 700 сумам.
В апреле-ноябре направлено на ИНПС 52 000 сумов, следовательно, взносы за декабрь составят 7 700 сумов (59 700 - 52 000).
В бюджет перечисляется:
104 324 - 7 700 = 96 624 сума налога.
Методику расчета разработал эксперт Мухиддин Зайнуддинов,
"НТВ" N 51 от 15 декабря 2011 года.
----------------------------------------------
*) Согласно Указу Президента "О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий" от 15 ноября 2010 года N УП-4253, минимальный размер заработной платы с 1 декабря 2010 года равен 49 735 сумам в месяц. В соответствии с Указом Президента "О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий" от 7 июля 2011 года N УП-4332 с 1 августа 2011 года МРЗП установлен в размере 57 200 сумов в месяц. На основании Указа Президента "О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий" от 3 ноября 2011 года N УП-4377 с 1 декабря 2011 года установлен МРЗП - 62 920 сумов в месяц.
**) С 1 января 2011 года действуют ставки налога на доходы физических лиц: минимальная - в размере 10%, средняя - 16%, максимальная - 22% (приложение N 8 к постановлению Президента "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2011 год" от 24 декабря 2010 года N ПП-1449, далее - Постановление N ПП-1449).
***) В соответствии с Постановлением N ПП-1449 (приложение N 8) ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2011 году сохранена в размере 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (установлена пунктом 2 постановления Кабинета Министров "О мерах по реализации Закона Республики Узбекистан "О накопительном пенсионном обеспечении граждан" от 21 декабря 2004 года N 595).
****) Пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан (утверждено постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6 октября 2005 года N 1515).
*****) Ставка обязательных страховых взносов граждан от заработной платы во внебюджетный Пенсионный фонд на 2011 год установлена в размере 4,5% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-1449).
******) Размер налоговой льготы по выданной материальной помощи не пересчитывается в связи с изменением МРЗП с 1 августа 2011 года, так как в соответствии со статьей 186 НК налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие подарки своим работникам, производят перерасчет суммы налога на доходы физических лиц исходя из минимального размера заработной платы, действующего на конец налогового периода. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно статье 183 НК, является календарный год.
