Методика расчета налога на доходы физических лиц за февраль 2017 года

• С 1 января 2017 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–феврале составляет 299 550 сум. (149 775 х 2) (УП-4822 от 22.08.2016г.).

••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2017 года, – 149 775 сум. (ч.1 ст.186 НК).

•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2017 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2699).

••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег.МЮ №1515 от 6.10.2005г.).

•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2017 год составляет 8% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п.3 ПП-2699).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1 Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–феврале ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц, с начала года – 260 000 сум. (130 000 х 2).

Доходы физического лица до 299 550 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы ­составит 0 сум. (260 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке ­доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 10 400 сум. (130 000 х 8%).

После их удержания работнице выплачивается 119 600 сум. (130 000 – 10 400).

СИТУАЦИЯ 2 Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 630 000 сум., с начала года – 1 260 000 сум. (630 000 х 2).

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(1 260 000 – 299 550) х 7,5% = 72 033,75 сум. НДФЛ.

В январе удержано 36 016,88 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 36 016,87 сум. (72 033,75 – 36 016,88).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–февраль составит 9 604,5 сум. ((1 260 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 4 802,25 сум., за февраль отчисления составят 4 802,25 сум. (9 604,5 – 4 802,25).

За февраль в бюджет перечисляется 31 214,62 сум. (36 016,87 – 4 802,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 50 400 сум. (630 000 х 8%).

После удержаний работнику выплачивается 543 583,13 сум. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).

СИТУАЦИЯ 3 Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 920 000 сум., с начала года – 1 840 000 сум. (920 000 х 2).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–февраль:

89 865 + (1 840 000 – 1 497 750) х 17% = 148 047,5 сум.

В январе удержано 74 023,75 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 74 023,75 сум. (148 047,5 – 74 023,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 15 404,5 сум. ((1 840 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 7 702,25 сум., за февраль отчисления составят 7 702,25 сум. (15 404,5 – 7 702,25).

За февраль в бюджет перечисляется 66 321,5 сум. (74 023,75 – 7 702,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 73 600 сум. (920 000 х 8%).

На руки работник получает 772 376,25 сум. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

СИТУАЦИЯ 4 Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 1 610 000 сум., с начала года – 3 220 000 сум. (1 610 000 х 2).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–февраль:

344 482,5 + (3 220 000 – 2 995 500) х 23% = 396 117,5 сум.

В январе удержано 198 058,75 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 198 058,75 сум. (396 117,5 – 198 058,75).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 29 204,5 сум. ((3 220 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 14 602,25 сум., за февраль отчисления составят 14 602,25 сум. (29 204,5 – 14 602,25).

В бюджет за февраль перечисляется 183 456,5 сум. (198 058,75 – 14 602,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за февраль составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 283 141,25 сум. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5 Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 1 610 000 сум., с начала года – 3 220 000 сум. (1 610 000 х 2).

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

3 220 000 – 299 550 х 4 = 2 021 800 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–февраль:

89 865 + (2 021 800 – 1 497 750) х 17% = 178 953,5 сум.

В январе удержано 89 476,75 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 89 476,75 сум. (178 953,5 – 89 476,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 17 222,5 сум. ((2 021 800 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 8 611,25 сум., за февраль отчисления составят 8 611,25 сум. (17 222,5 – 8 611,25).

В бюджет перечисляется 80 865,5 сум. (89 476,75 – 8 611,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 800 сум. (1 610 000 х 8%).

На руки работник получает 1 391 723,25 сум. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

СИТУАЦИЯ 6 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 1 100 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 4 200 000 сум. (1 100 000 х 2 + 2 000 000).

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 2 402 700 сум. (4 200 000 – 1 797 300).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–февраль:

89 865 + (2 402 700 – 1 497 750) х 17% = 243 706,5 сум.

В январе удержано 139 082,75 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 104 623,75 сум. (243 706,5 – 139 082,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 21 031,5 сум. ((2 402 700 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 11 529,25 сум., за февраль отчисления составят 9 502,25 сум. (21 031,5 – 11 529,25).

В бюджет за февраль перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Работник получает 907 376,25 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

СИТУАЦИЯ 7 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 1 150 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 400 000 сум. Доход работника с начала года – 3 700 000 сум. (1 150 000 х 2 + 1 400 000).

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 2 801 350 сум. (3 700 000 – 898 650).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–февраль:

89 865 + (2 801 350 – 1 497 750) х 17% = 311 477 сум.

В январе удержано 207 569,25 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 103 907,75 сум. (311 477 – 207 569,25).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–февраль составит 25 018 сум. ((2 801 350 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 15 015,75 сум., за февраль отчисления составят 10 002,25 сум. (25 018 – 15 015,75).

Перечисляем в бюджет 93 905,5 сум. (103 907,75 – 10 002,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за февраль составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

Работник получает 954 092,25 сум. (1 150 000 – 103 907,75 – 92 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 8 Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–феврале составляла 1 150 000 сум. В январе ему выдано 2 000 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 1 000 000 сум. Доход работника с начала года – 5 300 000 сум. (1 150 000 х 2 + 2 000 000 + 1 000 000).

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (299 550 х 4 = 1 198 200 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 12 = 1 797 300 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (149 775 х 6 = 898 650 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

2 300 000 – 1 198 200 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 1 405 850 сум.

Он облагается по ставке 7,5%:

(1 405 850 – 299 550) х 7,5% = 82 972,25 сум. НДФЛ.

В январе удержано 62 965,25 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 20 007 сум. (82 972,25 – 62 965,25).

Обязательные взносы на ИНПС составят 11 063 сум. ((1 405 850 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 7 051,75 сум., за февраль отчисления составят 4 011,25 сум. (11 063 – 7 051,75).

В бюджет перечисляется 15 995,75 сум. (20 007 – 4 011,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 92 000 сум. (1 150 000 х 8%).

На руки работник получает 1 037 993 сум. (1 150 000 – 20 007 – 92 000).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9 Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–феврале начислялось ежемесячно по 690 000 сум. зарплаты. Доход работника с начала года – 1 380 000 сум. (690 000 х 2).

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–февраль облагается по ставке 7,5%:

(1 380 000 – 299 550) х 7,5% = 81 033,75 сум. НДФЛ.

В январе удержано 40 516,88 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 40 516,87 сум. (81 033,75 – 40 516,88).

Обязательные взносы на ИНПС составят 10 804,5 сум. ((1 380 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 5 402,25 сум., за февраль отчисления составят 5 402,25 сум. (10 804,5 – 5 402,25).

За февраль в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 594 283,13 сум. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 2 995 500 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%.

За январь–февраль НДФЛ составит 317 400 сум. (1 380 000 х 23%).

В январе удержано 158 700 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 158 700 сум. (317 400 – 158 700).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–феврале их сумма составит 13 800 сум. (1 380 000 х 1%).

В январе на ИНПС направлено 6 900 сум., за февраль отчисления составят 6 900 сум. (13 800 – 6 900).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за февраль – 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 476 100 сум. (690 000 – 158 700 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 10 Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–феврале составлял 600 000 сум., с начала года – 1 380 000 сум. (690 000 х 2). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 900 000 сум. арендной платы.

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2699).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

900 000 х 7,5% = 67 500 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–февраль облагается по ставке 7,5%:

(1 380 000 – 299 550) х 7,5% = 81 033,75 сум.

В январе удержано 40 516,88 сум. налога. Сумма налога за февраль равна 40 516,87 сум. (81 033,75 – 40 516,88).

Обязательные взносы на ИНПС составят 10 804,5 сум. ((1 380 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 5 402,25 сум., за февраль отчисления составят 5 402,25 сум. (10 804,5 – 5 402,25).

За февраль в бюджет перечисляется 35 114,62 сум. (40 516,87 – 5 402,25) налога.

Обязательные страховые взносы составят 55 200 сум. (690 000 х 8%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 426 783,13 сум. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).

СИТУАЦИЯ 11 Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале составляла 1 100 000 сум., доход с начала года – 2 200 000 сум. (1 100 000 х 2). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–февраль:

89 865 + (2 200 000 – 1 497 750) х 17% = 209 247,5 сум.

В январе удержано 104 623,75 сум. НДФЛ. Сумма налога за февраль равна 104 623,75 сум. (209 247,5 – 104 623,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 19 004,5 сум. ((2 200 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 9 502,25 сум., за февраль отчисления составят 9 502,25 сум. (19 004,5 – 9 502,25).

В бюджет за февраль перечисляется 95 121,5 сум. (104 623,75 – 9 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 88 000 сум. (1 100 000 х 8%).

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 сум.

Работник получает 680 532,19 сум. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12 Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

В феврале на работу принят работник, ранее не работавший. Ему установлен оклад 800 000 сум.

Полученный доход облагается по ставке 7,5%:

(800 000 – 299 550) х 7,5% = 37 533,75 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 5 004,5 сум. ((800 000 – 299 550) х 1%).

За февраль в бюджет перечисляется 32 529,25 сум. (37 533,75 – 5 004,5) налога.

Обязательные страховые взносы составят 64 000 сум. (800 000 х 8%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 698 466,25 сум. (800 000 – 37 533,75 – 64 000).

СИТУАЦИЯ 13 Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–феврале – 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 2 400 000 сум. (1 200 000 х 2). В феврале работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 400 000 сум. на ИНПС.

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п.31 ст.179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–февраль:

89 865 + (2 000 000 – 1 497 750) х 17% = 175 247,5 сум.

В январе удержано 121 623,75 сум. НДФЛ. Сумма налога за февраль равна 53 623,75 сум. (175 247,5 – 121 623,75).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–февраль составят 17 004,5 сум. ((2 000 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 10 502,25 сум., за февраль отчисления составят 6 502,25 сум. (17 004,5 – 10 502,25).

За февраль в бюджет перечисляется НДФЛ 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25).

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 14 Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–феврале составляла 1 200 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года равен 2 400 000 сум. В феврале он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 400 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п.30 ст.179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–февраль составляет 2 000 000 сум. (2 400 000 – 400 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

89 865 + (2 000 000 – 1 497 750) х 17% = 175 247,5 сум.

В январе удержано 121 623,75 сум. налога. Сумма НДФЛ за февраль составит 53 623,75 сум. (175 247,5 – 121 623,75).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–февраль составят 17 004,5 сум. ((2 000 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 10 502,25 сум., за февраль отчисления составят 6 502,25 сум. (17 004,5 – 10 502,25).

За февраль в бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8%).

На руки работник получит 650 376,25 сум. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 15 Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе

Оплата труда работника в январе–феврале составляла 1 300 000 сум. в месяц, с начала года – 2 600 000 сум. (1 300 000 х 2). По заявлению работника предприятие уплатило в феврале 3 000 000 сум. за обучение его сына в институте в 2016–2017 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица, начиная с февраля и до полного погашения.

Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п.31 ст.179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 500 000 сум. для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–февраль составляет 2 100 000 сум. (2 600 000 – 500 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

89 865 + (2 100 000 – 1 497 750) х 17% = 192 247,5 сум.

В январе удержано 138 623,75 сум. НДФЛ. Налог за февраль равен 53 623,75 сум. (192 247,5 – 138 623,75).

Обязательные взносы на ИНПС составят 18 004,5 сум. (2 100 000 – 299 550) х 1%).

В январе на ИНПС направлено 11 502,25 сум., за февраль отчисляется 6 502,25 сум. (18 004,5 – 11 502,25).

В бюджет перечисляется 47 121,5 сум. (53 623,75 – 6 502,25) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8%).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 642 376,25 сум. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 16 Расчет налога на доходы работника, уволившегося на момент начисления дохода

По решению руководства предприятия в феврале 2017 года всем штатным работникам, работавшим в 2016 году, выплачены бонусы по итогам деятельности за 2016 год. Вознаграждение составило 5 200 000 сум. каждому.

Работник, уволившийся с 1 января и получивший полный расчет, не представил заявления об удержании с его доходов НДФЛ по максимальной ставке. С доходов, выплаченных ему в 2016 году, налог удерживался с учетом льготы – вычета 4 МРЗП в соответствии с частью 2 статьи 180 НК. К доходам льготника, выплаченным после его увольнения, эта льгота не применяется.

При выплате дохода работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора данные выплаты облагаются НДФЛ без применения льгот, предусмотренных статьей 180 НК (ч.7 ст.86 НК).

Выплачивающее доход юридическое лицо должно в течение 30 дней письменно сообщить налоговому органу по месту своей постановки на учет об общей сумме выплаченного дохода и удержанного НДФЛ.

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за февраль:

344 482,5 + (5 200 000 – 2 995 500) х 23% = 851 517,5 сум.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за февраль составит 49 004,5 сум. ((5 200 000 – 299 550) х 1%).

За февраль в бюджет перечисляется 802 513 сум. (851 517,5 – 49 004,5) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 416 000 сум. (5 200 000 х 8%).

На руки бывший работник получит 3 932 482,5 сум. (5 200 000 – 851 517,5 – 416 000).

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2017 опубликована в «НТВ» – N 4 (1172) от 24.01.2017 г.