Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за июль 2018 года

18.07.2018

С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) с 1 января до 15 июля составляет 172 240 сум. (УП-5245 от 20.11.2017 г.), а с 15 июля – 184 300 сум. (УП-5469 от 2.07.2018 г.).


В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК). МРЗП для целей налогообложения за январь–июль составляет 1 205 680 сум. (172 240 х 7).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п. 3 ПП-3454).

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 205 680 сум.

0 %

От 1 205 681 до 6 028 400 сум. (5 x 1 205 680)

7,5 % с суммы, превышающей 1 205 680 сум.

От 6 028 401 до 12 056 800 сум. (10 х 1 205 680)

361 704 + 16,5 % с суммы, превышающей 6 028 400 сум.

От 12 056 801 сум. и выше

1 356 390 + 22,5 % с суммы, превышающей 12 056 800 сум.

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. С начала года по 15 июля ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, а с 15 июля – 160 000 сум. За первую половину июля заработано 68 181,82 сум. (150 000 / 22 х 10), за вторую – 87 272,73 сум. (160 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 155 454,55 сум. (68 181,82 + 87 272,73). Совокупный доход за январь–июль составляет 1 055 454,55 сум. ((150 000 х 6) + 155 454,55).

 

Доходы физического лица до 1 205 680 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 055 454,55 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Сумма страховых взносов с ее доходов равна 12 436,36 сум. (155 454,55 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 143 018,19 сум. (155 454,55 – 12 436,36).

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 720 000 сум., а с 15 июля – 770 000 сум. За первую половину июля заработано 327 272,73 сум. (720 000 / 22 х 10), за вторую – 420 000 сум. (770 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 747 272,73 сум. (327 272,73 + 420 000). Совокупный доход за январь–июль составляет 5 067 272,73 сум. ((720 000 х 6) + 747 272,73).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(5 067 272,73 – 1 205 680) х 7,5 % = 289 619,45 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 246 492 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 43 127,45 сум. (289 619,45 – 246 492).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июль составит 77 231,85 сум. ((5 067 272,73 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 65 731,2 сум., за июль отчисления составят 11 500,65 сум. (77 231,85 – 65 731,2).

За июль в бюджет перечисляется 31 626,8 сум. (43 127,45 – 11 500,65) налога.

Обязательные страховые взносы составят 59 781,82 сум. (747 272,73 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 644 363,46 сум. (747 272,73 – 43 127,45 – 59 781,82).

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 050 000 сум., а с 15 июля – 1 120 000 сум. За первую половину июля заработано 477 272,73 сум. (1 050 000 / 22 х 10), за вторую – 610 909,09 сум. (1 120 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 088 181,82 сум. (477 272,73 + 610 909,09). Совокупный доход за январь–июль составляет 7 388 181,82 сум. ((1 050 000 х 6) + 1 088 181,82).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–июль:

361 704 + (7 388 181,82 – 6 028 400) х 16,5 % = 586 068 сум.

В январе–июне удержано 496 944 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 89 124 сум. (586 068 – 496 944).

Обязательные взносы на ИНПС составят 123 650,04 сум. ((7 388 181,82 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 105 331,2 сум., за июль отчисления составят 18 318,84 сум. (123 650,04 – 105 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 70 805,16 сум. (89 124 – 18 318,84) налога.

Обязательные страховые взносы составят 87 054,55 сум. (1 088 181,82 х 8 %).

На руки работник получает 912 003,27 сум. (1 088 181,82 – 89 124 – 87 054,55).

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля – 1 980 000 сум. За первую половину июля заработано 840 909,09 сум. (1 850 000 / 22 х 10), за вторую – 1 080 000 сум. (1 980 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 920 909,09 сум. (840 909,09 + 1 080 000). Совокупный доход за январь–июль составляет 13 020 909,09 сум. ((1 850 000 х 6) + 1 920 909,09).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январь–июль:

1 356 390 + (13 020 909,09 – 12 056 800) х 22,5 % = 1 573 314,55 сум.

В январе–июне удержано 1 334 880 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 238 434,55 сум. (1 573 314,55 – 1 334 880).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 236 304,58 сум. ((13 020 909,09 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 201 331,2 сум., за июль отчисления составят 34 973,38 сум. (236 304,58 – 201 331,2).

В бюджет за июль перечисляется 203 461,17 сум. (238 434,55 – 34 973,38) налога.

Обязательные страховые взносы составят 153 672,73 сум. (1 920 909,09 х 8 %).

На руки работник получает 1 528 801,81 сум. (1 920 909,09 – 238 434,55 – 153 672,73).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля – 1 980 000 сум. За первую половину июля заработано 840 909,09 сум. (1 850 000 / 22 х 10), за вторую – 1 080 000 сум. (1 980 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 920 909,09 сум. (840 909,09 + 1 080 000). Совокупный доход за январь–июль составляет 13 020 909,09 сум. ((1 850 000 х 6) + 1 920 909,09).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключаются 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

13 020 909,09 – 1 205 680 х 4 = 8 198 189,09 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–июль:

361 704 + (8 198 189,09 – 6 028 400) х 16,5 % = 719 719,2 сум.

В январе–июне удержано 606 873,6 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 112 845,6 сум. (719 719,2 – 606 873,6).

Обязательные взносы на ИНПС составят 139 850,18 сум. ((8 198 189,09 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 118 656 сум., за июль отчисления составят 21 194,18 сум. (139 850,18 – 118 656).

В бюджет перечисляется 91 651,42 сум. (112 845,6 – 21 194,18) налога.

Обязательные страховые взносы составят 153 672,73 сум. (1 920 909,09 х 8 %).

На руки работник получает 1 654 390,76 сум. (1 920 909,09 – 112 845,6 – 153 672,73).

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 265 000 сум., а с 15 июля – 1 353 550 сум. Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. За первую половину июля заработано 575 000 сум. (1 265 000 / 22 х 10), за вторую – 738 300 сум. (1 353 550 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 313 300 сум. (575 000 + 738 300). Совокупный доход за январь–июль составляет 11 103 300 сум. ((1 265 000 х 6) + 2 200 000 + 1 313 300).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 9 036 420 сум. (11 103 300 – 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь– июль:

361 704 + (9 036 420 – 6 028 400) х 16,5 % = 858 027,3 сум.

В январе–июне удержано 731 758,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 126 268,5 сум. (858 027,3 – 731 758,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 156 614,8 сум. ((9 036 420 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 133 793,6 сум., за июль отчисления составят 22 821,2 сум. (156 614,8 – 133 793,6).

В бюджет за июль перечисляется 103 447,3 сум. (126 268,5 – 22 821,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 105 064 сум. (1 313 300 х 8 %).

Работник получает 1 081 967,5 сум. (1 313 300 – 126 268,5 – 105 064).

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля – 1 390 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. За первую половину июля заработано 590 909,09 сум. (1 300 000 / 22 х 10), за вторую – 758 181,82 сум. (1 390 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 349 090,91 сум. (590 909,09 + 758 181,82). Совокупный доход за январь–июль составляет 10 949 090,91 сум. ((1 300 000 х 6) + 1 349 090,91 + 1 800 000).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 9 915 650,91 сум. (10 949 090,91 – 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–июль:

361 704 + (9 915 650,91 – 6 028 400) х 16,5 % = 1 003 100,4 сум.

В январе–июне удержано 870 926,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 132 174 сум. (1 003 100,4 – 870 926,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июль составит 174 199,42 сум. ((9 915 650,91 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 150 662,4 сум., за июль отчисления составят 23 537,02 сум. (174 199,42 – 150 662,4).

Перечисляем в бюджет 108 636,98 сум. (132 174 – 23 537,02) налога.

Обязательные страховые взносы за июль составят 107 927,27 сум. (1 349 090,91 х 8 %).

Работник получает 1 108 989,64 сум. (1 349 090,91 – 132 174 – 107 927,27).

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля – 1 390 000 сум. В январе ему выплатили 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 500 000 сум. За первую половину июля заработано 590 909,09 сум. (1 300 000 / 22 х 10), за вторую – 758 181,82 сум. (1 390 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 349 090,91 сум. (590 909,09 + 758 181,82). Совокупный доход за январь–июль составляет 12 949 090,91 сум. ((1 300 000 х 6) + 2 300 000 + 1 500 000 + 1 349 090,91).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 205 680 х 4 = 4 822 720 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

9 149 090,91 – 4 822 720 + 2 300 000  – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 5 026 050,91 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(5 026 050,91 – 1 205 680) х 7,5 % = 286 527,82 сум.

В январе–июне удержано 249 936 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 36 591,82 сум. (286 527,82 – 249 936).

Обязательные взносы на ИНПС составят 76 407,42 сум. ((5 026 050,91 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 66 649,6 сум., за июль отчисления составят 9 757,82 сум. (76 407,42 – 66 649,6).

В бюджет перечисляется 26 834 сум. (36 591,82 – 9 757,82) налога.

Обязательные страховые взносы составят 107 927,27 сум. (1 349 090,91 х 8 %).

На руки работник получает 1 204 571,82 сум. (1 349 090,91 – 36 591,82 – 107 927,27).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 


СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, с начала года по 15 июля начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц, а с 15 июля – 850 000 сум. За первую половину июля заработано 363 636,36 сум. (800 000 / 22 х 10), за вторую – 463 636,36 сум. (850 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 827 272,72 сум. (363 636,36 + 463 636,36 ). Совокупный доход за январь–июль составляет 5 627 272,72 сум. ((800 000 х 6) + 827 272,72).

 

НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных по месту неосновной работы или от других юрлиц, исчисляется с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

Если физлицо, получающее доходы по месту неосновной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–июль облагается по ставке 7,5 %:

(5 627 272,72 – 1 205 680) х 7,5 % = 331 619,45 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 282 492 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 49 127,45 сум. (331 619,45 – 282 492).

Обязательные взносы на ИНПС составят 88 431,85 сум. ((5 627 272,72 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 75 331,2 сум., за июль отчисления составят 13 100,65 сум. (88 431,85 – 75 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 36 026,8 сум. (49 127,45 – 13 100,65) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 66 181,82 сум. (827 272,72 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 711 963,45 сум. (827 272,72 – 49 127,45 – 66 181,82).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 12 056 800 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %.

За январь–июль НДФЛ составит 1 266 136,36 сум. (5 627 272,72 х 22,5 %).

В январе–июне удержано 1 080 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 186 136,36 сум. (1 266 136,36 – 1 080 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–июле их сумма составит 112 545,45 сум. (5 627 272,72 х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 96 000 сум., за июль отчисления составят 16 545,45 сум. (112 545,45 – 96 000)

В бюджет направляется 169 590,91 сум. (186 136,36 – 16 545,45) налога.

Сумма страховых взносов за июль равна 66 181,82 сум. (827 272,72 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 574 954,54 сум. (827 272,72 – 186 136,36 – 66 181,82).

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу


Доход работника в виде оплаты труда с начала года по 15 июля составлял 850 000 сум. в месяц, а с 15 июля – 900 000 сум. За первую половину июля заработано 386 363,64 сум. (850 000 / 22 х 10), за вторую – 490 909,09 сум. (900 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 877 272,73 сум. (386 363,64 + 490 909,09). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает ежемесячно 1 000 000 сум. арендной платы. Совокупный доход за январь–июль составляет 5 977 272,73 сум. ((850 000 х 6) + 877 272,73).

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–июль облагается по ставке 7,5 %:

(5 977 272,73 – 1 205 680) х 7,5 % = 357 869,45 сум.

В январе–июне удержано 304 992 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 52 877,45 сум. (357 869,45 – 304 992).

Обязательные взносы на ИНПС составят 95 431,85 сум. ((5 977 272,73 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 81 331,2 сум., за июль отчисления составят 14 100,65 сум. (95 431,85 – 81 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 38 776,8 сум. (52 877,45 – 14 100,65) налога.

Обязательные страховые взносы составят 70 181,82 сум. (877 272,73 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 679 213,46 сум. (877 272,73 + 1 000 000 – 75 000 – 52 877,45 – 70 181,82 ).

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 200 000 сум., а с 15 июля – 1 280 000. За первую половину июля заработано 545 454,55 сум. (1 200 000 /22 х 10), за вторую – 698 181,82 сум. (1 280 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 243 636,37 сум. (545 454,55 + 698 181,82). Совокупный доход за январь–июль составляет 8 443 636,37 сум. ((1 200 000 х 6) + 1 243 636,37). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

8 443 636,37 – 2 500 000 = 5 943 636,37 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 7,5 %, и начислим налог за январь–июль:

(5 943 636,37 – 1 205 680) х 7,5 % = 355 346,73 сум.

В январе–июне удержано 315 444 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 39 902,73 сум. (355 346,73 – 315 444).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 94 759,13 сум. ((5 943 636,37 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 83 331,2 сум., за июль отчисления составят 11 427,93 сум. (94 759,13 – 83 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 28 474,8 сум. (39 902,73 – 11 427,93) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 99 490,91 сум. (1 243 636,37 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 604 242,73 сум. (1 243 636,37 – 500 000 – 39 902,73 – 99 490,91) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году


В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад – 1 400 000 сум. С 15 июля оклад увеличен до 1 500 000 сум. За первую половину июля заработано 636 363,64 сум. (1 400 000 / 22 х 10), за вторую – 818 181,82 сум. (1 500 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 454 545,46 сум. (636 363,64 + 818 181,82). Совокупный доход за март–июль составляет 7 054 545,46 сум. ((1 400 000 х 4) + 1 454 545,46).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за март–июль:

361 704 + (7 054 545,46 – 6 028 400) х 16,5 % = 531 018 сум.

В марте–июне удержано 381 444 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль составит 149 574 сум. (531 018 – 381 444).

Обязательные взносы на ИНПС составят 116 977,31 сум. ((7 054 545,46 – 1 205 680) х 2 %).

В марте–июне на ИНПС направлено 91 331,2 сум., за июль отчисления составят 25 646,11 сум. (116 977,31 – 91 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 123 927,89 сум. (149 574 – 25 646,11) налога.

Обязательные страховые взносы составят 116 363,63 сум. (1 454 545,46 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 188 607,83 сум. (1 454 545,46 – 149 574 – 116 363,63).

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 

 

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2018 опубликована в «НТВ» – N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г., за апрель – в N 17 (1237) от 24.04.2018 г., за май – в N 20 (1240) от 15.05.2018 г., за июнь – в N 24 (1244) от 12.06.2018 г.

 

Курс валют

2018-08-14
  • USD:7790.20 (+7.15) сум
  • EUR:8888.62 (--114.03) сум
  • RUB:115.07 (--7.89) сум