Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за март 2018 года

13.03.2018

С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–марте составляет 516 720 сум. (172 240 х 3) (УП-5245 от 20.11.2017 г.).


В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (п. 3 ПП-3454).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 516 720 сум.

0 %

От 516 721 до 2 583 600 сум.  (5 x 516 720)

7,5 % с суммы, превышающей 516 720 сум.

От 2 583 601 до 5 167 200 сум. (10 х 516 720)

155 016 + 16,5 % с суммы, превышающей 2 583 600 сум.

От 5 167 201 сум. и выше

581 310 + 22,5 % с суммы, превышающей 5 167 200 сум.

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В  январе–марте ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, с начала года – 450 000 сум. (150 000 х 3).

 

Доходы физического лица до 516 720 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (450 000 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 12 000 сум. (150 000 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 138 000 сум. (150 000 – 12 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 720 000 сум., с начала года – 2 160 000 сум. (720 000 х 3).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(2 160 000 – 516 720) х 7,5 % = 123 246 сум. НДФЛ.

В январе–феврале удержано 82 164 сум. налога. Сумма налога за март равна  41 082 сум. (123 246 – 82 164).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит 32 865,6 сум. (2 160 000  – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 21 910,4 сум., за март отчисления составят 10 955,2 сум. (32 865,6 – 21 910,4).

За март в бюджет перечисляется 30 126,8 сум. (41 082 – 10 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 57 600 сум. (720 000 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 621 318 сум. (720 000 – 41 082 – 57 600).

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 050 000 сум., с начала года – 3 150 000 сум. (1 050 000 х 3).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–март:

155 016 + (3 150 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 248 472 сум.

В январе–феврале удержано 165 648 сум. налога. Сумма налога за март равна 82 824 сум. (248 472 – 165 648).

Обязательные взносы на ИНПС составят 52 665,6сум. ((3 150 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 35 110,4 сум., за март отчисления составят 17 555,2 сум. (52 665,6 – 35 110,4).

За март в бюджет перечисляется 65 268,8 сум. (82 824 – 17 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 84 000 сум. (1 050 000 х 8 %).

На руки работник получает 883 176 сум. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 850 000 сум., с начала года – 5 550 000 сум. (1 850 000 х 3).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январьмарт:

581 310 + (5 550 000 – 5 167 200) х 22,5 % = 667 440 сум.

В январе–феврале удержано 444 960 сум. налога. Сумма налога за март равна 222 480 сум. (667 440 – 444 960).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 100 665,6 сум. ((5 550 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 67 110,4 сум., за март отчисления составят 33 555,2 сум. (100 665,6 – 67 110,4).

В бюджет за март перечисляется 188 924,8 сум. (222 480 – 33 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за март составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 479 520 сум. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).

 

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП


Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 850 000 сум., с начала года – 5 550 000 сум. (1 850 000 х 3).


Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

5 550 000 – 516 720 х 4 = 3 483 120 сум.

 

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–март:

155 016 + (3 483 120 – 2 583 600) х 16,5 % = 303 436,8 сум.

В январе–феврале удержано 202 291,2 сум. налога. Сумма налога за март равна 101 145,6 сум. (303 436,8 – 202 291,2).

Обязательные взносы на ИНПС составят 59 328 сум. ((3 483 120 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 39 552 сум., за март отчисления составят 19 776 сум. (59 328 – 39 552).

В бюджет перечисляется 81 369,6 сум. (101 145,6 – 19 776) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 600 854,4 сум. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Оплата труда работника в январе–марте составляла 1 265 000 сум. в месяц. Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 5 995 000 сум. (1 265 000 х 3 + 2 200 000).


Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 3 928 120 сум. (5 995 000 – 2 066 880).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январьмарт:

155 016 + (3 928 120 – 2 583 600) х 16,5 % = 376 861,8 сум.

В январе–феврале удержано 258 562,8 сум. налога. Сумма налога за март равна 118 299 сум. (376 861,8 – 258 562,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 68 228 сум. ((3 928 120 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 46 372,8 сум., за март отчисления составят 21 855,2 сум. (68 228 – 46 372,8).

В бюджет за март перечисляется 96 443,8 сум. (118 299 – 21 855,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 101 200 сум. (1 265 000 х 8 %).

Работник получает 1 045 501 сум. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 300 000 сум. Ему в январе подарили ноутбук за 1 800 000 сум. Доход работника с начала года – 5 700 000 сум. (1 300 000 х 3 + 1 800 000).


В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 4 666 560 сум. (5 700 000 – 1 033 440).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–март:

155 016 + (4 666 560 – 2 583 600) х 16,5 % = 498 704,4 сум.

В январе–феврале удержано 374 630,4 сум. налога. Сумма налога за март равна 124 074 сум. (498 704,4 – 374 630,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит 82 996,8 сум. ((4 666 560 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 60 441,6 сум., за март отчисления составят 22 555,2 сум. (82 996,8 – 60 441,6).

Перечисляем в бюджет 101 518,8 сум. (124 074 – 22 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за март составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

Работник получает 1 071 926 сум. (1 300 000 – 124 074 – 104 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–марте составляла 1 300 000 сум. Ему в январе выдано 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 1 500 000 сум. Доход с начала года равен 7 700 000 сум. (1 300 000 х 3 + 2 300 000 + 1 500 000).


Согласно:

 части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (516 720 х 4 = 2 066 880 сум.);

 

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

 

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

3 900 000 – 2 066 880 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 2 532 800 сум.

 

Он облагается по ставке 7,5 %:

(2 532 800 – 516 720) х 7,5 % = 151 206 сум.

В январе–феврале удержано 136 238,4 сум. налога. Сумма налога за март равна 14 967,6 сум. (151 206 – 136 238,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 40 321,6 сум. ((2 532 800 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 31 545,6 сум., за март отчисления составят 8 776 сум. (40 321,6 – 31 545,6).

В бюджет перечисляется 6 191,6 сум. (14 967,6 – 8 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 181 032,4 сум. (1 300 000 – 14 967,6 – 104 000).

 

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в  январе–марте начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц. Доход работника с начала года составляет 2 400 000 сум (800 000 х 3).


Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч .8 ст. 186 НК).

 

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.


Его доход за январь–март облагается по ставке 7,5 %:

(2 400 000 – 516 720) х 7,5 % = 141 246 сум. НДФЛ.

В январе–феврале удержано 94 164 сум. налога. Сумма налога за март равна 47 082 сум. (141 246 – 94 164).

Обязательные взносы на ИНПС составят 37 665,6 сум. ((2 400 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 25 110,4 сум., за март отчисления составят 12 555,2 сум. (37 665,6 – 25 110,4).

За март в бюджет перечисляется 34 526,8 сум. (47 082 – 12 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 688 918 сум. (800 000 – 47 082 – 64 000).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.


Несмотря на то что доход не превышает 5 167 210 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %. За январь–март НДФЛ составит 540 000 сум. (2 400 000 х 22,5 %).

В январе–феврале удержано 360 000 сум. налога. Сумма налога за март равна 180 000 сум. (540 000 – 360 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–марте их сумма составит 48 000 сум. (2 400 000 х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 32 000 сум., за март отчисления составят 16 000 сум. (48 000 – 32 000).

В бюджет направляется 164 000 сум. (180 000 – 16 000) НДФЛ.

Страховые взносы за март составят 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 556 000 сум. (800 000 – 180 000 – 64 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу


Доход работника в виде оплаты труда за январь–март составлял 850 000 сум. в месяц.
С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает 1 000 000 сум. арендной платы.


Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–март облагается по ставке 7,5 %:

(2 550 000 – 516 720) х 7,5 % = 152 496 сум.

В январе–феврале удержано 101 664 сум. налога. Сумма налога за март равна 50 832 сум. (152 496 – 101 664).

Обязательные взносы на ИНПС составят 40 665,6 сум. ((2 550 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 27 110,4 сум., за март отчисления составят 13 555,2 сум. (40 665,6 – 27 110,4).

За март в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 – 13 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 656 168 сум. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Ежемесячная оплата труда работника в январе–марте составляла 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 3 600 000 сум. (1 200 000 х 3). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.


Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

3 600 000 – 500 000 = 3 100 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь-март:

155 016 + (3 100 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 240 222 сум.

В январе–феврале удержано 215 148 сум. НДФЛ. Сумма налога за март равна 25 074 сум. (240 222 – 215 148).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составят 51 665,6 сум. ((3 100 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 41 110,4 сум., за март отчисления составят 10 555,2 сум. (51 665,6 – 41 110,4).

За март в бюджет перечисляется 41 110,4 сум. (51 665,6 – 10 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 552 334,4 сум. (1 200 000 – 500 000 – 51 665,6 – 96 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году


В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад 1 400 000 сум.

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(1 400 000 – 516 720) х 7,5 % = 66 246 сум.

Обязательные взносы на ИНПС составят 17 665,6 сум. ((1 400 000 – 516 720) х 2 %).

За март в бюджет перечисляется 48 580,4 сум. (66 246 – 17 665,6) налога.

Обязательные страховые взносы составят 112 000 сум. (1 400 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 221 754 сум. (1 400 000 – 66 246 – 112 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет НДФЛ с доходов работника, получившего ипотечный кредит


Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в  январе–марте составляла 1 500 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 4 500 000 сум. (1 500 000 х 3). В марте он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.


Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 30 ст. 179 НК).

 

Налогооблагаемый доход за январь–март составляет 4 000 000 сум. (4 500 000 – 500 000).

 

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

155 016 + (4 000 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 388 722 сум.

В январе–феврале удержано 314 148 сум. налога. Сумма НДФЛ за март составит 74 574 сум. (388 722 – 314 148).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март составят 69 665,6 сум. ((4 000 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 53 110,4 сум., за март отчисления составят 16 555,2 сум. (69 665,6 – 53 110,4).

За март в бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

На руки работник получит 805 426 сум. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 14. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе


Оплата труда работника в январе–марте составляла 1 600 000 сум. в месяц, с начала года – 4 800 000 сум. (1 600 000 х 3). По заявлению работника предприятие уплатило в марте 3 500 000 сум. за обучение его сына в институте в 2017–2018 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с марта и до полного погашения.


Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п. 31 ст. 179 НК).

 

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 600 000 сум. для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–март составляет 4 200 000 сум. (4 800 000 – 600 000).

 

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

155 016 + (4 200 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 421 722 сум.

В январе–феврале удержано 347 148 сум. НДФЛ. Налог за март равен 74 574 сум. (421 722 – 347 148).

Обязательные взносы на ИНПС составят 73 665,6 сум. (4 200 000 – 516 720) х 2 %).

В январе–феврале на ИНПС направлено 65 110,4 сум., за март отчисляется 8 555,2 сум. (71 665,6 – 65 110,4).

В бюджет перечисляется 65 110,4 сум. (73 665,6 – 8 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 128 000 сум. (1 600 000 х 8 %).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает 797 426 сум. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 15. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии.


В марте принят на работу новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сум. в месяц. Он не смог представить в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.


В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы (ч. 5 ст. 186 НК). В случае непредставления ее или идентификационного номера налогоплательщика НДФЛ удерживается по максимальной ставке. При представлении справки и ИНН производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).

 

На этом основании в марте с дохода в 600 000 сум. вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке:

600 000 х 22,5 % = 135 000 сум. налога.

 

Обязательные взносы на ИНПС за март равняются:

600 000 х 2 % = 12 000 сум.

 

В бюджет перечисляется:

135 000 – 12 000 = 123 000 сум.

 

Обязательные страховые взносы за март составят:

600 000 х 8 % = 48 000 сум.

После удержания налогов и обязательных отчислений работнику выплачивается 417 000 сум. (600 000 – 135 000 – 48 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 16. Расчет НДФЛ с доходов работника, уволившегося на момент начисления дохода


Предприятие в марте 2018 года выплатило работникам производственного цеха вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2017 год. Отработавшие 2017 год полностью получили по 1 500 000 сум.

 

По решению руководства вознаграждение в 1 500 000 сум. выплачено также работнику, который в 2017 году проработал 12 полных месяцев и уволился с 1 января 2018 года. Работник не представил заявления об удержании с его доходов НДФЛ по максимальной ставке. С доходов, выплачиваемых ему в 2017 году, налог удерживался с учетом льготы – вычета 4 МРЗП в месяц, так как он является инвалидом II группы (ст. 180 НК).


При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора данные выплаты облагаются НДФЛ без применения льгот, предусмотренных статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).


Юридическое лицо обязано в течение 30 дней в письменной форме сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет этого юридического лица об общей сумме выплаченного этому работнику дохода и удержанного налога на доходы физических лиц.

 

Доход бывшего работника за март – 1 500 000 сум. – облагается по шкале налогообложения по ставке 7,5 %, так как его сумма не превышает 2 583 600 сум.:

(1 500 000 – 516 720) х 7,5 % = 73 746 сум.

 

Сумма обязательных взносов на ИНПС за март составит:

(1 500 000 – 516 720) х 2 % = 19 665,6 сум.

 

Вычитаем ее из начисленного НДФЛ и перечисляем в бюджет:

73 746 – 19 665,6 = 54 080,4 сум. налога.

 

Обязательные страховые взносы за март составят:

1 500 000 х 8 % = 120 000 сум.

После удержания налогов и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 306 254 сум. (1 500 000 – 73 746 – 120 000).

 

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 

 

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2018 опубликована в «НТВ» – N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г.

 

Курс валют

2018-09-18
  • USD:8039.00 (+176.83) сум
  • EUR:9347.75 (+266.16) сум
  • RUB:118.05 (+5.46) сум