Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за октябрь 2018 года

17.10.2018

С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) с 1 января по 15 июля составляет 172 240 сум. (УП-5245 от 20.11.2017 г.), а с 15 июля – 184 300 сум. (УП-5469 от 2.07.2018 г.).


В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК). МРЗП для целей налогообложения за январь–октябрь составляет 1 722 400 сум. (172 240 х 10).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (п. 3 ПП-3454).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 722 400 сум.

0 %

От 1 722 401 до 8 612 000 сум. (5 x 1 722 400)

7,5 % с суммы, превышающей 1 722 400 сум.

От 8 612 001 до 17 224 000 сум. (10 х 1 722 400)

516 720 + 16,5 % с суммы, превышающей 8 612 000 сум.

От 17 224 001 сум. и выше

1 937 700 + 22,5 % с суммы, превышающей  17 224 000 сум.

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. С начала года по 15 июля ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, а с 15 июля – 160 000 сум. За июль заработная плата равна 155 454,55 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 1 535 454,55 сум. ((150 000 х 6) + 155 454,55 + (160 000 х 3)).

 

Доходы физического лица до 1 722 400 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 535 454,55 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Сумма страховых взносов с ее доходов равна 12 800 сум. (160 000 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 147 200 сум. (160 000 – 12 800).

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 720 000 сум., а с 15 июля – 770 000 сум. За июль заработано 747 272,73 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 7 377 272,73 сум. ((720 000 x 6) + 747 272,73 + (770 000 х 3)).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(7 377 272,73 – 1 722 400) х 7,5 % = 424 115,45 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 379 283,45 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 44 832 сум.

(424 115,45 – 379 283,45).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 113 097,45 сум. ((7 377 272,73 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 101 142,25 сум., за октябрь отчисления составят 11 955,2 сум. (113 097,45 – 101 142,25).

За октябрь в бюджет перечисляется 32 876,8 сум. (44 832 – 11 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 61 600 сум. (770 000 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 663 568 сум. (770 000 – 44 832 – 61 600).

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 050 000 сум., а с 15 июля – 1 120 000 сум. За июль заработано 1 088 181,82 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 10 748 181,82 сум. ((1 050 000 x 6) + 1 088 181,82 + (1 120 000 х 3)).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–октябрь:

516 720 + (10 748 181,82 – 8 612 000) х 16,5 % = 869 190 сум.

В январе–сентябре удержано 774 816 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 94 374 сум. (869 190 – 774 816).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 180 515,64 сум. ((10 748 181,82 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 161 560,44 сум., за октябрь отчисления составят 18 955,2 сум. (180 515,63 – 161 560,44).

За октябрь в бюджет перечисляется 75 418,8 сум. (94 374 – 18 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 89 600 сум. (1 120 000 х 8 %).

На руки работник получает 936 026 сум. (1 120 000 – 89 600 – 94 374).

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля – 1 980 000 сум. За июль заработано 1 920 909,09 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 18 960 909,09 сум. ((1 850 000 x 6) + 1 920 909,09 + (1 980 000 х 3)).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январь–октябрь:

1 937 700 + (18 960 909,09 – 17 224 000) х 22,5 % = 2 328 504,55 сум.

В январе–сентябре удержано 2 076 774,55 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 251 730 сум.
(2 328 504,55 – 2 076 774,55).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 344 770,18 сум. ((18 960 909,09 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 308 614,98 сум., за октябрь отчисления составят 36 155,2 сум.
(344 770,18 – 308 614,98).

В бюджет за октябрь перечисляется 215 574,8 сум. (251 730 – 36 155,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 158 400 сум. (1 980 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 569 870 сум. (1 980 000 – 251 730 – 158 400).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля – 1 980 000 сум. За июль заработано 1 920 909,09 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 18 960 909,09 сум. ((1 850 000 x 6) + 1 920 909,09 + (1 980 000 х 3)).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

 

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

18 960 909,09 – (1 722 400 х 4) = 12 071 309,09 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–октябрь:

516 720 + (12 071 309,09 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 087 506 сум.

В январе–сентябре удержано 964 910,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 122 595,6 сум. (1 087 506 – 964 910,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 206 978,18 сум. ((12 071 309,09 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 184 602,18 сум., за октябрь отчисления составят 22 376 сум. (206 978,18 – 184 602,18).

В бюджет перечисляется 100 219,6 сум. (122 595,6 – 22 376) ­налога.

Обязательные страховые взносы составят 158 400 сум. (1 980 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 699 004,4 сум. (1 980 000 – 122 595,6 – 158 400).

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 265 000 сум., а с 15 июля – 1 353 550 сум. В январе ему выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. За июль заработано 1 313 300 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 15 163 950 сум. ((1 265 000 x 6) + 2 200 000 + 1 313 300 + (1 353 550 х 3)).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 13 097 070 сум. (15 163 950 – 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–октябрь:

516 720 + (13 097 070 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 256 756,55 сум.

В январе–сентябре удержано 1 123 846,8 сум. налога. Сумма налога за октябрь равна 132 909,75 сум. (1 256 756,55 – 1 123 846,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 227 493,4 сум. ((13 097 070 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 203 867,2 сум., за октябрь отчисления составят 23 626,2 сум. (227 493,4 – 203 867,2).

В бюджет за октябрь перечисляется 109 283,55 сум. (132 909,75 – 23 626,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 108 284 сум. (1 353 550 х 8 %).

Работник получает 1 112 356,25 сум. (1 353 550 – 132 909,75 – 108 284).

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля – 1 390 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. За июль заработано 1 349 090,91 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 15 119 090,91 сум.
((1 300 000 x 6) + 1 349 090,91 + 1 800 000 + (1 390 000 х 3)).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Налогооблагаемый доход равен 14 085 650,91 сум. (15 119 090,91 – 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–октябрь:

516 720 + (14 085 650,91 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 419 872,4 сум.

В январе–сентябре удержано 1 280 948,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 138 924 сум. (1 419 872,4 – 1 280 948,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–октябрь составит 247 265,02 сум. ((14 085 650,91 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 222 909,82 сум., за октябрь отчисления составят 24 355,2 сум. (247 265,02 – 222 909,82).

Перечисляем в бюджет 114 568,8 сум. (138 924 – 24 355,2) налога.

Обязательные страховые взносы за октябрь составят 111 200 сум. (1 390 000 х 8 %).

Работник получает 1 139 876 сум. (1 390 000 – 138 924 – 111 200).

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот  (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, с начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля – 1 390 000 сум. В январе ему выдано 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 1 500 000 сум. За июль заработано 1 349 090,91 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 17 119 090,91 сум. ((1 300 000 x 6) + 2 300 000 + 1 500 000 + 1 349 090,91 + (1 390 000 х 3)).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 722 400 х 4 = 6 889 600 сум.);

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

13 319 090,91 – 6 889 600 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 7 129 170,91 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(7 129 170,91 – 1 722 400) х 7,5 % = 405 507,82 сум.

В январе–сентябре удержано 365 847,82 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 39 660 сум.

(405 507,82 – 365 847,82).

Обязательные взносы на ИНПС составят 108 135,42 сум. ((7 129 170,91 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 97 559,42 сум., за октябрь отчисления составят 10 576 сум. (108 135,42 – 97 559,42).

В бюджет перечисляется 29 084 сум. (39 660 – 10 576) налога.

Обязательные страховые взносы составят 111 200 сум. (1 390 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 239 140 сум. (1 390 000 – 39 660 – 111 200).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, с начала года по 15 июля начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц, а с 15 июля – 850 000 сум. За июль заработано 827 272,72 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 8 177 272,72 сум. ((800 000 x 6) + 827 272,72 + (850 000 х 3)).


Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

I. Совместитель не подавал в бухгалтерию заявления об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–октябрь облагается по ставке 7,5 %:

(8 177 272,72 – 1 722 400) х 7,5 % = 484 115,45 сум. НДФЛ.

В январе–сентябре удержано 433 283,45 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 50 832 сум.

(484 115,45 – 433 283,45).

Обязательные взносы на ИНПС составят 129 097,45 сум. ((8 177 272,72 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 115 542,25 сум., за октябрь отчисления составят 13 555,2 сум. (129 097,45 – 115 542,25).

За октябрь в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 – 13 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 731 168 сум. (850 000 – 50 832 – 68 000).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 17 224 000 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %.

За январь–октябрь НДФЛ составит 1 839 886,36 сум. (8 177 272,72 х 22,5 %).

В январе–сентябре удержано 1 648 386,36 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 191 500 сум. (1 839 886,36 – 1 648 386,36).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–октябре их сумма составит 163 545,45 сум. (8 177 272,72 х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 146 545,45 сум., за октябрь отчисления составят 17 000 сум. (163 545,45 – 146 545,45).

В бюджет направляется 174 500 сум. (191 500 – 17 000) налога.

Сумма страховых взносов за октябрь равна 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 590 500 сум. (850 000 – 191 500 – 68 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу


Доход работника в виде оплаты труда с начала года по 15 июля составлял 850 000 сум. в месяц, а с 15 июля – 900 000 сум. За июль заработано 877 272,73 сум. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получил 1 000 000 сум. арендной платы. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 8 677 272 ,73 сум. ((850 000 x 6) + 877 272,73 + (900 000 х 3)).

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–октябрь облагается по ставке 16,5 %:

516 720 + (8 677 272 ,73 – 8 612 000) х 16,5 % = 527 490 сум.

В январе–сентябре удержано 469 416 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь равна 58 074 сум. (527 490 – 469 416).

Обязательные взносы на ИНПС составят 139 097,45 сум. ((8 677 272 ,73 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 124 542,25 сум., за октябрь отчисления составят 14 555,2 сум. (139 097,46 – 124 542,25).

За октябрь в бюджет перечисляется 43 518,8 сум. (58 074 – 14 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 72 000 сум. (900 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 694 926,45 сум. (900 000 + 1 000 000 – 75 000 – 58 074 – 72 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 200 000 сум., а с 15 июля – 1 280 000 сум. За июль заработано 1 243 636,37 сум. Совокупный доход за январь–октябрь составляет 12 283 636,37 сум. ((1 200 000 x 6) + 1 243 636,37 + (1 280 000 х 3)). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

 

Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

 

Определим налогооблагаемый доход:

12 283 636,37 – 4 000 000 = 8 283 636,37 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 7,5 %, и начислим налог за январь–октябрь:

(8 283 636,37 – 1 722 400) х 7,5 % = 492 092,73 сум.

В январе–сентябре удержано 446 510,73 сум. НДФЛ. Сумма налога за октябрь равна 45 582 сум.

(492 092,72 – 446 510,73).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–октябрь – 131 224,73 сум. ((8 283 636,37 – 1 722 400) х 2 %).

В январе–сентябре на ИНПС направлено 119 069,53 сум., за октябрь отчисления составят 12 155,2 сум. (131 224,73 – 119 069,53).

За октябрь в бюджет перечисляется 33 425,8 сум. (45 582 – 12 155,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 102 400 сум. (1 280 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 632 018 сум. (1 280 000 – 500 000 – 45 582 – 102 400).

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году


В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад – 1 400 000 сум. С 15 июля оклад увеличен до 1 500 000 сум. За июль он получил 1 454 545,46 сум. Совокупный доход за март–октябрь составляет 11 554 545,46 сум. ((1 400 000 x 4) + 1 454 545,46 + (1 500 000 х 3)).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за март–октябрь:

516 720 + (11 554 545,46 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 002 240 сум.

В марте–сентябре удержано 845 166 сум. налога. Сумма НДФЛ за октябрь составит 157 074 сум. (1 002 240 – 845 166).

Обязательные взносы на ИНПС составят 196 642,91 сум. ((11 554 545,46 – 1 722 400) х 2 %).

В марте–сентябре на ИНПС направлено 170 087,71 сум., за октябрь отчисления составят 26 555,2 сум. (196 642,90 – 170 087,71).

За октябрь в бюджет перечисляется 130 518,8 сум. (157 074 – 26 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 222 926 сум. (1 500 000 – 157 074 – 120 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет НДФЛ с доходов нерезидента РУз, получившего ценный подарок


Предприятие в октябре приглашает на работу иностранного специалиста из США по трудовому договору сроком на 4 месяца для обучения своего персонала по внедрению нового технологического процесса на производстве. Сумма вознаграждения по договору ежемесячно составляет 8 000 000 сум. В честь дня рождения ему вручили ценный подарок – вазу из фарфора с национальным оформлением стоимостью 200 000 сум.

 

Сумма вознаграждения, выплачиваемая нерезиденту – физическому лицу, облагается НДФЛ по ставке 20 % (ст. 182 НК).

Согласно статье 182 НК налогообложение нерезидентов – физических лиц осуществляется без вычетов. Поэтому в данном случае налогообложению подлежит полная стоимость подарка, вычет в 6-кратном размере минимальной заработной платы, предусмотренный пунктом 14 статьи 179 НК, не применяется.

С доходов нерезидентов не удерживаются обязательные страховые взносы граждан в Пенсионный фонд (ст. 305 НК).

 

Сумма налога составит 1 640 000 сум. (8 200 000 х 20 %).

На руки нерезидент – физическое лицо получает 6 560 000 сум. (8 200 000 – 1 640 000).

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2018 опубликована в «НТВ» – N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г., за апрель – в N 17 (1237) от 24.04.2018 г., за май – в N 20 (1240) от 15.05.2018 г., за июнь – в N 24 (1244) от 12.06.2018 г., за июль – в N 29 (1249) от 17.07.2018 г., за август – в N 33 (1253) от 14.08.2018 г., за сентябрь – в N 36 (1256) от 11.09.2018 г.

 

Курс валют

2018-11-13
  • USD:8271.27 (+21.30) сум
  • EUR:9374.66 (--17.93) сум
  • RUB:121.79 (--2.88) сум