Группа: Жилищные вопросы

12.01.2010 13:16:01
Мы приняли на работу нового сотрудника. При исчислении ему налога на доходы физических лиц как участнику ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС на основании Налогового кодекса мы применяем льготы. Он требует еще выплаты ему компенсаций по оплате жилищно-коммунальных услуг. Разъясните, пожалуйста, какие категории лиц имеют право на компенсацию по оплате жилищно-коммунальных услуг и за счет каких средств она выплачивается?

12.01.2010 13:16:39
Ответ действителен на дату выхода газеты*
 
- Компенсационные денежные выплаты (далее - компенсация) введены взамен предоставляемых законодательством льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг и выплачиваются ежемесячно в процентном отношении от минимального размера заработной платы, установленного в республике. Порядок их выплаты регулируется Положением о механизме компенсационных денежных выплат по оплате жилищно-коммунальных услуг (утверждено постановлением МФ и МТСЗН, зарегистрированным МЮ 15 апреля 2003 года N 1232, далее - Положение N 1232).
Получателями ежемесячных компенсаций в размере 45 процентов от минимального размера заработной платы являются:
а) пенсионеры, имеющие педагогический и научно-педагогический стаж работы не менее 10 лет, из числа следующих работников:
учителей, директоров, заместителей директоров по учебной и духовно-просветительской работе, воспитателей, концертмейстеров общеобразовательных школ всех типов, имеющих педагогическое образование;
преподавателей, директоров, заместителей директоров по учебной и духовно-просветительской работе, мастеров производственного обучения, психологов, методистов, воспитателей, концертмейстеров академических лицеев, профессиональных колледжей и средних специальных учебных заведений;
воспитателей, директоров, заместителей директоров по учебной и духовно-просветительской работе, психологов домов "Мехрибонлик уйи", имеющих педагогическое образование;
воспитателей, учителей, заведующих, директоров, заместителей директоров по учебной и духовно-просветительской работе, психологов детских дошкольных учреждений и школ-детских садов, имеющих педагогическое образование;
учителей, воспитателей, тренеров-преподавателей, директоров, заместителей директоров по учебной и духовно-просветительской работе, инструкторов-методистов, концертмейстеров внешкольных учреждений, имеющих педагогическое образование или стаж тренерской работы;
профессорско-преподавательского состава, ректоров, проректоров по учебной, научной и духовно-просветительской работе, директоров и заместителей директоров по учебной, научной и духовно-просветительской работе филиалов, ученых секретарей, мастеров производственного обучения, начальников, инженеров вычислительных центров высших учебных заведений;
б) пенсионеры из числа врачей, провизоров, среднего медицинского и фармацевтического персонала, работавшие в сельской местности и в рабочих поселках, имеющие стаж работы в этой сфере не менее 10 лет;
в) одинокие пенсионеры, в том числе и инвалиды, нуждающиеся в постороннем уходе;
г) инвалиды, участники Второй мировой войны 1941-1945 годов и приравненные к ним лица, семьи погибших военнослужащих и жены умерших инвалидов войны 1941-1945 годов. При этом круг лиц, приравненных к инвалидам и участникам войны, определен приложениями NN 2 и 3 к постановлению Кабинета Министров "Об утверждении нормативных актов, необходимых для реализации Закона Республики Узбекистан "О государственном пенсионном обеспечении граждан" (от 11 мая 1994 года N 249).
К членам семьи погибшего военнослужащего, имеющим право на получение компенсационных денежных выплат, относятся члены семьи, имеющие право на пенсию по случаю потери кормильца за погибшего военнослужащего в соответствии с действующим законодательством.
Компенсационные денежные выплаты производятся членам семьи погибшего военнослужащего независимо от вида получаемой ими пенсии и независимо от того, проживают члены семьи вместе или раздельно;
д) лица, награжденные орденом "Соглом авлод учун" первой и(или) второй степеней;
е) Герои Coветского Союза, Герои Социалистического труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, персональные пенсионеры;
ж) бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей;
з) граждане, работавшие в период блокады г. Ленинграда на предприятиях, в учреждениях и организациях города;
и) инвалиды I группы по зрению;
к) граждане, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы;
л) лица пенсионного возраста, проходившие военную службу на ядерных полигонах и других радиационно-ядерных объектах.
Кроме них, к получателям ежемесячных компенсационных денежных выплат относятся также участники трудового фронта в годы Второй мировой войны 1941-1945 годов. Они получают компенсации в размере 18 процентов от минимального размера заработной платы.
Выплата компенсации производится ежемесячно по месту работы каждому работнику, состоящему в штате предприятия (в том числе работающим пенсионерам). А неработающим пенсионерам и получателям пособий инвалидам с детства и пособий престарелым нетрудоспособным гражданам, не имеющим стажа работы, необходимого для назначения пенсии, компенсация выплачивается по месту получения пенсии (пособия).
Компенсационные выплаты не выплачиваются пенсионерам, работающим в бюджетных организациях на должностях, указанных в подпунктах "а" и "б", заработная плата которых в соответствии с Указом Президента от 13 апреля 2005 года N УП-3596 повышена в среднем в 1,35 раза с учетом этих компенсаций.
Выплата компенсации неработающим пенсионерам и получателям социальных пособий производится одновременно с выплатой пенсий (социального пособия) на основании отдельных ежемесячных ведомостей, а работающим гражданам, включая работающих пенсионеров, - в сроки выплаты заработной платы.
Лицам, имеющим право на компенсации по нескольким основаниям, выплачивается одна компенсация в наибольшем размере по их выбору.
Выплата компенсации также производится за время нахождения в трудовом отпуске, отпуске в связи с обучением, отпуске по беременности и родам, а также за период временной нетрудоспособности, за период нахождения работников в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет.
В случае увольнения компенсация за месяц, в котором работник увольняется, выплачивается по месту работы.
Выплата компенсаций работающим в бюджетных организациях гражданам, включая работающих пенсионеров, производится из средств государственного бюджета; а неработающим пенсионерам и лицам, получающим социальные пособия, состоящим на учете в органах социального обеспечения, - из средств внебюджетного Пенсионного фонда; неработающим пенсионерам, пенсионное обеспечение которых осуществляется за счет средств государственного бюджета (Министерства обороны, Министерства внутренних дел, Службы национальной безопасности, Министерства по чрезвычайным ситуациям и т.п.), - из средств государственного бюджета.
Лицам, работающим в организациях и на предприятиях, не финансируемых из государственного бюджета, компенсации выплачиваются за счет страховых взносов, отчисляемых во внебюджетный Пенсионный фонд.
Таким образом, указанные компенсации выплачиваются за счет средств государственного бюджета или Пенсионного фонда - они не являются расходами юридического лица.
Суммы указанных компенсаций не облагаются налогом на доходы физических лиц согласно пункту 24 статьи 179 Налогового кодекса.
Проблемным моментом в настоящее время является их классификация в целях налогообложения, то есть, к какой статье Налогового кодекса эти выплаты должны быть причислены:
- к статье 172 "Доходы в виде оплаты труда" - как это предписывает пункт 12 Положения N 1232;
- к статье 174 "Компенсационные выплаты (компенсация)" - по их названию и сути;
- к статье 178 "Прочие доходы" - как доходы, не упомянутые ни в одной из предыдущих статей Налогового кодекса (однако перечень доходов является закрытым).
Существует также мнение, что данные компенсации не должны рассматриваться в качестве дохода физического лица согласно пункту 8 части второй статьи 171 Налогового кодекса. На наш взгляд, применение данной нормы является не совсем корректным, так как расходы по выплате компенсаций несет не юридическое лицо, а источник выплаты - бюджет и Пенсионный фонд.
А пока в отсутствие четкого и однозначного разъяснения данного вопроса в Налоговом кодексе практики применяют норму Положения N 1232, то есть включают компенсации в фонд оплаты труда и облагают единым социальным платежом и страховыми взносами.  
 
Ответ эксперта
А. Ганиева,
“Налоговые и таможенные вести”, N 10, 27 февраля 2009 г.