Группа: Трудовые отношения

30.03.2010 11:55:54
Имеет ли право хозрасчетная организация выдать работнице пособие по уходу за ребенком до 2 лет свыше 2-кратного минимального размера заработной платы? Если "да", то облагается ли эта сумма налогами?

30.03.2010 11:55:54
Ответ действителен на дату выхода газеты*
 
- Порядок назначения и выплаты пособия регулируется специальным Положением о порядке назначения и выплаты работающим матерям ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет (утверждено постановлением МТСЗН и МФ, зарегистрированным МЮ 14 марта 2002 года N 1113, далее - Положение). Пособие выплачивается из собственных средств предприятий ежемесячно в размере, кратном двум МРЗП.
Однако предприятия вправе выплачивать пособие в размере, превышающем установленную Положением норму. Налоговые последствия доплат (превышения нормы) к пособиям будут такими:
по налогу на доходы физических лиц - доплаты к пособиям в составе доходов за неотработанное время (пункт 15 части первой статьи 175 Налогового кодекса, далее - НК) включаются в совокупный доход и облагаются налогом на доходы физических лиц;
по отчислениям на социальное страхование - облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами (статья 307 НК);
по налогу на прибыль - доплаты к пособию, установленные предприятием, - это невычитаемые расходы по пункту 27 части первой статьи 147 НК.
Доплаты устанавливаются коллективным договором или же отдельным распоряжением (приказом) руководителя предприятия.
 
ПРИМЕР. Работница предприятия подала заявление о предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком до достижения им двух лет. По распоряжению руководителя ей назначена ежемесячная доплата к пособию по уходу за ребенком в размере одной минимальной заработной платы.
Общая сумма пособия составляет 100 935 сумов (при минимальном размере заработной платы 33 645 сумов).
Пособие в пределах установленной нормы - 67 290 сумов:
не облагается налогом на доходы физических лиц и отчислениями на социальное страхование (пункт 20 части первой статьи 179, статья 307 и пункт 1 части первой статьи 178 НК);
вычитаемый расход при расчете налогооблагаемой прибыли (пункт 28 статьи 145 НК).
Доплата в сумме 33 645 сумов:
облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным платежом (24%) и обязательными страховыми взносами граждан (3,5%);
невычитаемый расход при налогообложении прибыли.
Начисленный с суммы доплаты единый социальный платеж вычитается при расчете налога на прибыль на основании пункта 21 части первой статьи 145 Налогового кодекса.
 

Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert".
“Налоговые и таможенные вести”, N 44, 2 ноября 2009 г.