Группа: Общегосударственные налоги

02.09.2010 10:08:58
ООО (код ОКОНХ 71280) является плательщиком единого налогового платежа. Его учредители, приняв решение заниматься растениеводством, заключили договор аренды на земельный участок. Просим дать разъяснения по следующим вопросам. 1. Для обработки земельного участка на постоянную работу (по трудовой книжке) приняты рабочие из областей. Временная регистрация в Ташкенте у них имеется, документов о начисленных доходах за текущий год нет, по заявлениям работников трудового стажа нет. Заявления об удержании подоходного налога по максимальной ставке рабочие не предъявили. По какой ставке удерживается подоходный налог в таких случаях? И надо ли в начале следующего года представлять в ГНИ справку о доходах этих рабочих и удержании с них налога? 2. На постоянную работу (по трудовой книжке) приняты рабочие со сдельной оплатой труда. В связи с отсутствием объема работ им был предоставлен на два месяца отпуск без сохранения содержания. По какой ставке удерживается подоходный налог в таких случаях? Представляется ли в конце года в ГНИ декларация о доходах и удержании налога с доходов этих рабочих? В данном случае начисляется ли базовый размер ЕСП на работников, находившихся в отпуске без сохранения содержания? 3. На предприятии используется труд иностранных граждан. Удерживаются ли из их заработной платы страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд? 4. Два ООО заключают договор возмездного оказания услуг по выращиванию декоративных растений. Заказчик передает исполнителю по акту саженцы. Исполнитель их принимает и на арендованном земельном участке выращивает их собственными силами, привлекая квалифицированных специалистов по растениеводству. Затраты по выращиванию декоративных растений заказчик возмещает исполнителю по предъявленным документам. Оба предприятия являются плательщиками единого налогового платежа. Какие налоги они должны платить в результате заключения такого договора?

02.09.2010 10:08:58
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- 1. Согласно статье 186 Налогового кодекса, налог на доходы физических лиц удерживается ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода. Соответственно, доходы работника по основному месту работы (там, где ведется его трудовая книжка), не имевшего доходы с начала года, облагаются налогом по шкале месяца начисления заработной платы. Данный порядок применяется, если работник в отчетном году не работал, что подтверждает справка органа местного самоуправления граждан (если он трудоустраивается впервые) или же в его трудовой книжке отсутствуют сведения за текущий год. Например, если работник приступил к работе в апреле, а в январе-марте текущего года он не работал, то с его заработной платы за первый месяц работы налог удерживается по шкале апреля.
В обязательном порядке декларация представляется при получении доходов из двух и более источников (за исключением случаев, когда по неосновному месту работы налог на доходы физических лиц удерживается по максимальной ставке). При наличии у работника только одного источника дохода - основного места работы - декларацию он не представляет, а бухгалтерия не представляет о нем сведения в ГНИ.
  
2. Налог на доходы физических лиц, единый социальный платеж и страховые взносы уплачиваются при наличии налогооблагаемой базы - доходов работника. Если в период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы предприятие никаких выплат рабочим не производит, то нет и базы для исчисления налога и отчислений на социальное страхование. Также следует учитывать, что базовый размер ЕСП рассчитывается исходя из количества фактически отработанных дней, а также не отработанных в период пребывания в отпуске с сохранением заработной платы (пункт 4 Положения о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения базового размера единого социального платежа*). Следовательно, по работникам, находящимся в отпуске без сохранения заработной платы, базовый размер ЕСП также не начисляется.
  
3. Иностранные граждане являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд при условии, если они постоянно проживают в Узбекистане. Постоянно проживающим считается иностранный гражданин, который имеет разрешение на постоянное проживание в Республике Узбекистан, выданное Министерством внутренних дел, и вид на жительство, выданный органом внутренних дел по месту его жительства. Вид на жительство дает ему право на постоянную прописку на территории Узбекистана**. Если иностранцы не проживают в республике постоянно, то единый социальный платеж начисляется в установленном порядке, но не удерживаются страховые взносы.
  
4. Сумма, уплаченная заказчиком, у исполнителя признается выручкой от выполнения работ (услуг), а не возмещением его расходов и подлежит обложению единым налоговым платежом по ставке 7%.
Для заказчика эта сумма является расходом и не учитывается при расчете единого налогового платежа.
  
  
Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert"
на основе материалов электронной справочной системы
"Практическая бухгалтерия"
“Налоговые и таможенные вести”, N 21, 20 мая  2010 г.
  
___________
* Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 13 апреля 2010 года N 2095.
** Указ Президента "О совершенствовании паспортной системы Республики Узбекистан" от 26 февраля 1999 года N УП-2240.