Группа: Общегосударственные налоги

02.09.2010 10:11:11
Основным видом деятельности предприятия является производство спиртных напитков. В ходе производства происходит бой приобретенной у сторонней организации стеклотары, которая в последующем реализуется клиентам как стеклобой. Также предприятие реализует ПО "Вторчермет" металлолом, который образуется двумя способами: после списания собственного оборудования и сбора на стороне. Является ли для нашего предприятия вышеуказанная реализация налогооблагаемой базой для отчислений во внебюджетные фонды или, согласно статьям 132, 133 Налогового кодекса, относится к прочим доходам и не рассматривается в качестве объекта налогообложения?

02.09.2010 10:11:11
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- Продажа металлолома, полученного в результате ликвидации оборудования, принадлежащего предприятию, является операцией по реализации прочего имущества (пункт 2.4 раздела "В" Положения о составе затрат). Данный вид доходов учитывается в составе прочих доходов по статье 132 Налогового кодекса (НК). Они включаются в совокупный доход при расчете налога на прибыль, но не являются объектом обложения отчислениями во внебюджетные целевые фонды (статьи 313, 317 НК, раздел 3 Положения о порядке исчисления и уплаты обязательных отчислений на развитие школьного образования).
В учете реализация металлолома (как прочего актива) отражается по счету 9220 "Выбытие прочих активов". Полученная по данной операции прибыль отражается на счете 9320 "Прибыль от выбытия прочих активов" и учитывается в строке 090 "Прочие доходы от основной деятельности" Отчета о финансовых результатах (форма N 2).
Аналогично учитывается и облагается налогом и продажа стеклобоя.
Реализация металлолома, приобретенного у сторонних организаций для последующей продажи, является торговой деятельностью (статья 22 НК). Если эта деятельность соответствует критериям оптовой торговли, то в этом случае требуется лицензия на осуществление оптовой торговли.
Предприятия - плательщики общеустановленных налогов, осуществляющие, наряду с основной, торговую деятельность, в целях налогообложения не ведут по ней раздельный учет. Доходы от торговой деятельности учитываются в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) в целом по предприятию и облагаются налогом на прибыль, НДС, отчислениями в целевые фонды и т.д.
Реализация металлолома как товара в учете показывается на счете 9020 "Доходы от реализации товаров", а полученный доход в форме N 2 учитывается по строке 010 "Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)".
  
  
Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert"
на основе материалов электронной справочной системы
"Практическое налогообложение"
“Налоговые и таможенные вести”, N 23, 3 июня  2010 г.