Группа: Налогообложение по упрощенным схемам

02.09.2010 10:17:47
ООО "Хожели автовокзал" (численность работающих - 15 человек, ОКОНХ 51121) уплачивало единый налоговый платеж. Но в 2009 году наше предприятие перевели на уплату общеустановленных налогов на основании постановления Президента от 25 декабря 2008 года N ПП-1024, согласно которому предприятия, у которых объем реализации товаров (работ, услуг) за последние два квартала при отсутствии объективных причин составил менее 10-кратного размера расчетной суммы налога на имущество и земельного налога, определяемой налоговыми органами в установленном порядке, переходят по уведомлению налогового органа на общеустановленный режим налогообложения. Однако наши доходы от продажи билетов превышают десятикратный размер налогов, а доход после вычета расходов на содержание автовокзала не превышает десятикратного размера налогов. От какой суммы необходимо произвести расчет?

02.09.2010 10:17:47
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- В целях перевода предприятий - плательщиков единого налогового платежа на уплату общеустановленных налогов расчет производится налоговыми органами в следующем порядке:
1. За объем реализации принимается сумма по строке 010 "Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)" (графа "Всего") листа 02 Расчета единого налогового платежа.
2. Налог на имущество рассчитывается от остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов предприятия - строка 012 и строка 022 бухгалтерского баланса предприятия за предыдущий налоговый период. Для плательщиков ЕНП налоговым периодом является год, соответственно, используются данные по годовому балансу за предыдущий год (в вашем случае - за 2008 год). Сумма налога за квартал определяется так:
(строка 012 графа 4 + строка 022 графа 4) / 4 х 3,5% (ставка налога на имущество).
3. Земельный налог рассчитывается по данным службы кадастра. Его сумма за квартал определяется следующим образом:
площадь земельного участка х ставка земельного налога / 4.
4. Суммы налога на имущество и земельного налога складываются и умножаются на 10, и уже с полученной суммой сравнивается объем реализации.
Данный порядок расчета установлен Временным положением о порядке перевода ранее приватизированных предприятий - плательщиков единого налогового платежа на уплату общеустановленных налогов (утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 14 апреля 2009 года N 1939).
  
ПРИМЕР. Объем реализации предприятия за I полугодие 2009 года (строка 010 Расчета единого налогового платежа) равен 21 000 тыс. сумов (11 000 тыс. сумов - за I квартал, 10 000 тыс. сумов - за II квартал).
По данным бухгалтерского баланса за 2008 год, остаточная стоимость его основных средств и нематериальных активов (строка 012 + строка 022 баланса) равна 78 000 тыс. сумов. Предприятию принадлежит земельный участок в г.Ташкенте (8-я зона налогообложения), площадь которого равна 800 кв.м (0,08 га).
В I квартале сумма налога на имущество составит 682,5 тыс. сумов (78 000 / 4 х 3,5%), земельного налога - 685,368 тыс. сумов (0,08 х 34 268 408 / 4). Следовательно, по I кварталу нормативно установленный размер суммы налога на имущество и земельного налога - 13 678,68 тыс. сумов (682,5 + 685,368) х 10) - больше объема реализации (11 000 тыс. сумов).
По II кварталу нормативный размер суммы налога на имущество и земельного налога, как и в I квартале, равен 13 678,68 тыс. сумов и превышает объем реализации за II квартал (10 000 тыс. сумов).
Следовательно, предприятие подлежит переводу на уплату общеустановленных налогов - с 1 июля 2009 года, поскольку в течение двух следующих друг за другом кварталов объем реализации меньше 10-кратного размера суммы налога на имущество и земельного налога.
  
Обратный перевод на уплату единого налогового платежа возможен только в том случае, если в течение четырех следующих друг за другом кварталов объем реализации предприятия будет выше нормативно установленного размера суммы налога на имущество и земельного налога.
Если по вашим расчетам объем реализации за два квартала, данные по которым учитывались налоговыми органами, превысил 10-кратный размер расчетной суммы налога на имущество и земельного налога (то есть отсутствует основание для перевода), вы вправе обжаловать решение о переводе на уплату общеустановленных налогов в вышестоящий налоговый орган и(или) суд.
  
  
Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert"
на основе материалов электронной справочной системы
"Практическое налогообложение",
“Налоговые и таможенные вести”, N 9, 1 марта  2010 г.