Группа: Обязательные платежи в фонды

02.09.2010 10:25:21
Сотрудница предприятия, будучи совместителем на нашем предприятии, требует выдачи материальной помощи в полном размере (12 минимальных зарплат). Я считаю, что в данном случае выдать материальную помощь можно только за вычетом подоходного налога и страхового взноса по причине того, что она - совместитель. Кто прав в этом вопросе и какие налоги с точки зрения законодательства нужно удержать с данной выплаты? Подскажите, пожалуйста, как правильно выдать материальную помощь в рамках действующего законодательства?

02.09.2010 10:25:21
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- Прежде всего следует отметить, что выплата материальной помощи работникам предприятия, в том числе совместителям, не носит обязательного характера, то есть она выплачивается не по требованию работника. Решение об оказании материальной помощи и сумме выплаты принимает руководство в каждом конкретном случае исходя из финансовых возможностей предприятия и причин ее оказания.
При налогообложении сумм материальной помощи следует учитывать положения статей 178, 179, 186 и 307 Налогового кодекса (с 1 января 2010 года - с учетом изменений, внесенных Законом от 29 декабря 2009 года N ЗРУ-241). При решении вопроса об обложении материальной помощи единым социальным платежом следует учитывать, что в 2009 году она являлась:
прочим доходом по статье 178 Налогового кодекса (НК) (пункт 16), не облагаемым единым социальным платежом и страховыми взносами, если выплата производилась: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; в связи с чрезвычайными обстоятельствами; в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы;
доходом за неотработанное время по статье 175 НК (пункт 14), облагаемым отчислениями на социальное страхование, если материальная помощь выплачивалась в иных случаях.
С 1 января 2010 года из состава доходов исключена материальная помощь за неотработанное время, соответственно, теперь все ее виды не облагаются единым социальным платежом и страховыми взносами. Перечень выплат, определяемых как материальная помощь в составе прочих доходов по статье 178 НК, дополнен выплатами работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.
По налогу на доходы физических лиц действует льгота в виде освобождения от налогообложения материальной помощи, выплаченной:
в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до 20 минимальных размеров заработной платы;
в других случаях - до 12 МРЗП за налоговый период (статья 179 НК).
Однако, согласно статье 186 НК, при выплате материальной помощи не по основному месту работы льгота по налогу на доходы физических лиц на выплаты "в других случаях" (вычет в пределах 12 МРЗП) не применяется, то есть НДФЛ удерживается с фактически начисленной суммы матпомощи.
Вычет по материальной помощи производится из совокупного дохода физического лица, то есть общей суммы доходов, полученных из всех источников (по основному и неосновному месту работы, из других источников), исходя из минимального размера заработной платы на конец года (в 2009 году - 37 680 сумов). Лицам, имеющим два и более источника дохода, расчет налога на доходы (с учетом льгот) производят налоговые органы по месту жительства на основании декларации, которая представляется в ГНИ по месту жительства до 1 апреля.
В случаях когда с доходов по неосновному месту работы налог на доходы удерживается по максимальной ставке (по заявлению работника), декларация может быть представлена добровольно. В этом случае физическое лицо заинтересовано в ее представлении, поскольку при удержании налога по максимальной ставке (в том числе с сумм материальной помощи) может возникнуть переплата по налогу, которая подлежит возврату налогоплательщику.
  
  
Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert"
на основе материалов электронной справочной системы
"Практическая бухгалтерия"
“Налоговые и таможенные вести”, N 13, 31 марта 2010 г.