Группа: Налоговые льготы

02.09.2010 10:33:56
ООО "SATELLITE TV" - малое предприятие, плательщик единого налогового платежа, купило новый автомобиль через расчетный счет. Можем ли мы передать его учредителю в счет выплаты нераспределенной прибыли прошлых лет? Если "да", то какие документы необходимо для этого оформить и будут ли налоговые последствия при данной операции?

02.09.2010 10:33:56
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- Согласно статье 22 Налогового кодекса, распределяемая предприятием между учредителями часть чистой прибыли и(или) нераспределенной прибыли прошлых лет признается дивидендами. Предприятие (ООО, АО, ЧП) вправе выплачивать их как денежными средствами, так и другим имуществом - основными средствами, товарами, материалами, готовой продукцией.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием учредителей (статья 25 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" от 6 декабря 2001 года N 310-II) и оформляется соответствующим протоколом, в котором указываются: сумма прибыли, подлежащая распределению в качестве дивидендов, суммы дивидендов, причитающиеся каждому учредителю (при этом уточняется, какими активами они выплачиваются - денежными средствами, товарами, основными средствами и т.д.), и другие сведения по выплате дивидендов.
При выплате учредителям дивидендов имуществом предприятия следует учитывать, что в учете данная операция должна быть оформлена как выбытие имущества с соответствующими налоговыми последствиями. При передаче автомобиля учредителю в установленном порядке должны быть оформлены:
счет-фактура;
инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма ОС-6);
акт приема-передачи основных средств (форма ОС-1).
При этом следует рассчитать финансовый результат от выбытия, который для плательщиков единого налогового платежа (без НДС) определяется как разница между стоимостью, по которой автомобиль передается в качестве дивидендов, и его остаточной стоимостью, скорректированная на сальдо переоценки. Полученный по данной операции доход, согласно статье 132 НК, признается прочим доходом предприятия и облагается по ставке единого налогового платежа, предусмотренной для основного вида деятельности предприятия.
Так как ваше предприятие является малым, при выплате дивидендов учредителю - физическому лицу вам следует учесть льготу в виде освобождения от налогообложения дивидендов, полученных физическими лицами от учреждаемых ими микрофирм и малых предприятий (пункт 5 постановления Президента от 29 декабря 2008 года N ПП-1024). Срок ее действия - с 1 января 2009 года и до 1 января 2014 года независимо от периода, за который начислены дивиденды. Для применения этой льготы не требуется заявления физического лица - получателя дивидендов (пункт 5 Положения об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов, далее - Положение N 1901).
Дивиденды, выплачиваемые после 1 января 2009 года и до 1 января 2014 года юридическим лицам, освобождены от налогообложения в части средств, направляемых на капитализацию, инвестиции и расчеты за ранее полученные кредиты. Данная льгота применяется только при выплате дивидендов денежными средствами с соблюдением условий, установленных разделом 3 "Порядок применения льготы по дивидендам, выплачиваемым юридическим лицам" Положения N 1901. При их выплате неденежными средствами (основными средствами, товарно-материальными ценностями) учредителям - юридическим лицам налог с дивидендов удерживается в установленном порядке у источника выплаты по ставке 10%.
  
  
Ответ подготовлен специалистами
группы "Norma Ekspert".
“Налоговые и таможенные вести”, N 10, 8 марта  2010 г.