Группа: Налоговые льготы

02.09.2010 10:40:24
Законом "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан" предоставлены льготы в виде уменьшения налогооблагаемого дохода физических лиц на сумму средств, направляемых на обучение в высших учебных заведениях Узбекистана. В связи с этим просим дать разъяснения на вопросы: 1. Предусмотрено ли уменьшение налогооблагаемого дохода у источника выплаты в случае представления квитанции об оплате за обучение? 2. Какие документы должны быть приложены для предоставления льготы и для предотвращения уменьшения налогооблагаемого дохода у обоих родителей (или родителей и самого обучающегося)? 3. В случаях когда у обучающегося нет родителей или они пенсионного возраста, а за обучение оплачивают другие ближайшие родственники (брат, сестра, дядя, тетя), можно ли применять вышеуказанную льготу? 4. Применима ли данная льгота к студентам, обучающимся в филиалах высших учебных заведений стран СНГ и дальнего зарубежья, находящихся на территории Республики Узбекистан?

02.09.2010 10:40:24
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- Согласно пункту 31, введенному в статью 179 Налогового кодекса Законом "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан" (от 30 декабря 2009 года N ЗРУ-241), от уплаты налога на доходы физических лиц освобождаются суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан.
Для применения льготы обучение должно проходить только в высшем учебном заведении Узбекистана, имеющем лицензию на осуществление деятельности в сфере высшего образования.
Льгота предоставляется при оплате работником своего обучения или обучения своих детей до 26 лет. Поэтому если обучение оплачивает не сам работник и не его родители, а родственники (как в вашем вопросе), то указанная льгота не применяется.
Как было отмечено, льгота должна применяться при наличии подтверждающих документов. При этом действительно могут возникнуть ситуации, когда на уменьшение налогооблагаемого дохода будут претендовать несколько лиц, например, мать и отец студента, сам работающий студент. Каждый из них может представить подтверждающие документы в бухгалтерию своего предприятия, и бухгалтер, не зная об использовании льготы по месту работы другого родителя, также ее применит. То есть может сложиться ситуация, когда за обучение стоимостью 2 млн сумов льготировано будет 6 млн сумов (условно). Как поступить бухгалтеру в таких случаях?
В отсутствии нормативных положений, разъясняющих применение данной льготы, можно порекомендовать следующее: бухгалтер может попросить работника написать заявление о предоставлении льготы с указанием суммы, направляемой из дохода на оплату за обучение свое или ребенка (помимо других подтверждающих документов). Другой вариант: попросить работника представить письмо-подтверждение (справку) о том, что к доходам другого родителя не применяют льготу по пункту 31 статьи 179 НК или другой родитель является неработающим. Первую справку может представить бухгалтерия предприятия, вторую - орган местного самоуправления граждан.
Контролировать применение указанной льготы действительно сложно в силу многих причин. Помимо указанных выше, можно привести и территориальный фактор, например, студент обучается в Ташкенте, а родители проживают и работают в Самарканде или Нукусе. Первый семестр оплачивается родителями, второй - самим студентом или предприятием, куда он трудоустроился. И так далее.
С практической точки зрения интересным является опыт других стран по предоставлению льгот по расходам, осуществленным налогоплательщиком по обучению, медицинскому лечению и др. Например, в России налогоплательщик по окончании календарного года представляет в налоговый орган справки, подтверждающие расходы на обучение. И уже налоговый орган с учетом полученных доходов, произведенных расходов и взысканного налога на доходы физических лиц возмещает налогоплательщику его расходы (часть), связанные с обучением.
  
  
Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert"
на основе материалов электронной справочной системы
"Практическое налогообложение"
“Налоговые и таможенные вести”, N 19, 6 мая  2010 г.