ИЛИ
ОБ УПЛАТЕ ЕНП ПРИ УДЕШЕВЛЕНИИ ТОВАРА
Налоговые и таможенные вести, N 28 от 5 июля 2012 года
Мы покупаем шприцы, системы и другие медицинские изделия. Продавец импортного товара делает скидку на свой товар, уже прошедший все таможенные процедуры и поступивший на склад покупателя. Надо ли платить ЕНП на сделанную продавцом скидку? Если "да", то в каком размере?
Екатерина.
- Согласно пункту 13 НСБУ N 4 "Товарно-материальные запасы"1 товары, приобретенные со скидками, приходуются на счета их учета по стоимости без учета скидок, а суммы скидок относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности (счет 9390 "Прочие операционные доходы"). Если сумма скидки не была известна на момент оприходования товара, то в учете того отчетного периода, в котором предоставлена скидка, на ее сумму дается проводка:
дебет 6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"
кредит 9390 "Прочие операционные доходы".
Предоставленные поставщиком скидки являются для предприятия прочим доходом по пункту 16 части первой статьи 132 Налогового кодекса как "иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг)". Они включаются в валовую выручку, но при этом вычитаются при расчете налогооблагаемой базы по ЕНП, то есть не подлежат налогообложению на основании пункта 6 части первой статьи 356 НК.
В налоговой отчетности по ЕНП суммы скидок сначала отражаются в составе прочих доходов (строки 180, 010 приложения N 1 к Расчету ЕНП, строка 030 Расчета ЕНП) и включаются в налогооблагаемую валовую выручку (строка 040 Расчета ЕНП). Далее сумма скидки показывается как уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строки 0206, 010 приложения N 3 к Расчету ЕНП, строка 0502 Расчета ЕНП).
Людмила ВОЛОСНОВА,
специалист "Norma Ekspert".
1Утвержден приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 17.07.2006 г. N 1595.
