Подтвердите право на льготу

Налоговые и таможенные вести, N 41 от 10 октября 2012 года

  В «НТВ» N 31 (939) от 2.08.2012 г. под рубрикой «Мы отвечаем!» было опубликовано разъяснение специалистов «Norma Ekspert» «Отпуск в помощи не нуждается». Отвечая на во­прос, специалисты пишут, что «во избежание этой ситуации вы­плату материальной помощи целесообразнее не совмещать с отпуском, а выдавать за некоторое время до него или после. При этом работники обязательно должны представить заявление на выплату материальной помощи с обоснованием причин и подтверж­дающие их документы – например, справку от врача, в которой указывается необходимость того или иного лечения» (дословная выдержка из статьи). В связи с этим просим уточнить, каким нормативным документом регулируется обязанность работников представлять вышеуказанные документы?

  – При подготовке рекомендаций, выдержку из которых вы привели, эксперты исходили из следующего:

1. Чтобы выплаты, производимые предприятием работнику, были признаны материальной помощью с соответствующими налоговыми последствиями, они должны соответствовать определению пункта 16 статьи 178 Налогового кодекса (НК) – «выплаты, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятия­ми личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы».

2. Согласно статье 42 НК все расходы предприятия должны быть подтверждены соответствующей учетной документацией.

3. Согласно статье 22 НК документально подтвержденные расходы – это расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.

4. Обратите внимание также на статью 32 НК, согласно которой в обязанности налогоплательщиков входит представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы.

  Указанные в публикации документы (заявление с указанием причин, справки от врача и т.д.) как раз и являются документами, подтверждающими наличие упомянутых событий, случаев и мероприятий личного характера. Их наличие поможет при проверке доказать проверяющим, что выплаты были именно материальной помощью и поэтому на них не начислены ЕСП и страховые взносы и к ним применена льгота по налогу на доходы физических лиц.

  Помимо этого, требовать подобные документы вполне логично для самого работодателя – решение о выплате материальной помощи должно быть обоснованно и приниматься на основании каких-то документов, хотя бы в целях рационального использования денежных средств предприятия. Если материальная помощь выплачивается в обязательном порядке всем работникам при отсутствии просьб (заявлений) от них, без указания причин в этих заявлениях и без их подтверждения, вполне понятно, что подобные ситуации вызывают вопросы при проверках и расцениваются как уход от налогообложения.