Налоговые и таможенные вести, N 31 от 2 августа 2012 года
Частная фирма занимается общепитом (столовая). Коллектив состоит из членов семьи. В 2011 году в связи с ремонтом близлежащей дороги выручка покрыла только налоги. Образовалась задолженность по зарплате сотрудникам. Они согласны оставить этот долг в пользу фирмы. Как правильно провести проводки и отразить в налоговой отчетности (доходы физлиц)?
Главный бухгалтер,
г. Ташкент.
- Трудовое законодательство обязывает работодателя оплачивать работу, выполненную работниками (статья 154 Трудового кодекса). При этом работники вправе распоряжаться своей заработной платой по своему усмотрению, в том числе и оказать финансовую помощь предприятию. В целях налогообложения сумма, полученная предприятием, признается прочим доходом по пункту 4 части первой статьи 132 Налогового кодекса, облагаемым по ставке основного вида деятельности (в вашем случае - 10%), а в учете отражается проводкой:
дебет 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
кредит 9390 "Прочие операционные доходы".
Сумма заработной платы, направленная на оказание финансовой помощи предприятию, указывается как выплаченная работникам сумма по строке 017 Сведений о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц и в графе 6 Расшифровки(1) (приложение N 3 к Сведениям). Поскольку фактически производится удержание, а не выплата, эта сумма на дату признания дохода предприятием указывается в графе 8 Расшифровки(1) (приложение N 3 к Сведениям).
Людмила ВОЛОСНОВА,
специалист "Norma Ekspert".
