Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

И СНОВА О ЛИЧНЫХ ДОХОДАХ

21.07.2011

Наши эксперты уже разъясняли изменения и дополнения, внесенные постановлением Минфина и ГНК (зарегистрировано МЮ 30 мая 2011 года N 1760-1) в Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц и другие формы налоговой отчетности по НДФЛ*. Однако многочисленные обращения читателей в редакцию выявили ряд неоднозначных моментов в этих документах, требующих уточнения. Специалисты "Norma Ekspert", обратившись в управление налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов, подготовили дополнительные разъяснения по заполнению обновленных Сведений и расшифровок к ним, акцентировав внимание на ситуациях, вызывающих затруднения при подготовке отчетов по НДФЛ.

 

Информация в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц (далее - Сведения), Расшифровке начисленных доходов физическим лицам (далее - Расшифровка-1) и Расшифровке доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (далее - Расшифровка-2) приводится нарастающим итогом. Для их заполнения бухгалтеры могут ввести специальные вспомогательные таблицы (см. таблицы NN 1, 2 и 3). Показатели в Сведениях и расшифровках приводятся в полных сумах.

 

--------------------------------------------------

*) См.: "Личные доходы в отчете" ("НТВ", N 26 (882) от 23 июня 2011 года) и "Предъявить бухгалтерии" ("НТВ", N 29 (885) от 14 июля 2011 года).

 

 

ЧТО УКАЗЫВАТЬ В СВЕДЕНИЯХ

 

В Сведениях в соответствующих строках указываются:

 

в строке 001 - общая численность физических лиц, получивших доходы с начала отчетного года. В ней учитываются все физические лица, получившие доходы с начала отчетного года, независимо от того, являются они доходами по месту основной или не основной работы, получены они за полный проработанный месяц или несколько дней. В частности, в строке указывается численность совместителей, лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера (за исключением физических лиц, осуществляющих деятельность в рамках предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), уволившихся и принятых в течение отчетного периода работников. В численность данной строки должны также включаться иностранные граждане или лица без гражданства, получившие доходы;

 

в строке 002 - численность физических лиц, получивших доходы по совместительству. При этом учитываются только внешние совместители;

 

в строке 003 - численность физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Здесь же отражаются физические лица, у которых предприятия арендуют имущество по договору аренды и выплачивают доходы в виде арендной платы. При этом предприятия розничной торговли, реализующие имущество физических лиц по договору комиссии и выплачивающие им доходы после реализации, не должны указывать их численность в строке 003;

 

в строке 004 - численность физических лиц - иностранных граждан (резидентов и нерезидентов);

 

в строке 005 приводится из строки 001 численность физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях, но получивших доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан НДФЛ на основании их письменного заявления. Доходы в виде материальной выгоды отражены в статье 177 Налогового кодекса (далее - НК). При этом, согласно части третьей статьи 184 НК, предприятие, которое выплачивает данный вид дохода, на основании письменного заявления его получателя может не удерживать НДФЛ. Налогообложение дохода в этом случае будет производиться на основании декларации, которую физическое лицо должно подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Примерами таких доходов являются: безвозмездная передача физическому лицу любого имущества предприятия или выполнение работ, оплата товаров и услуг в интересах этого лица и иные расходы предприятия, являющиеся доходом физлица. Их получателями могут быть бывшие работники, которым предприятие дарит путевки, бытовые товары, его учредители и др.;

 

в строке 006 показывается из строки 001 количество работников, принятых на работу с начала года как на основное место работы, которым предприятие открыло индивидуальные накопительные пенсионные счета (далее - ИНПС) с начала года. В данной строке не указывается численность работников, которым уже были открыты ИНПС.

 

 

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НА НАЧАЛО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

 

В строках 007, 008, 009 указывается задолженность на начало налогового периода (по НДФЛ им является календарный год). Соответственно, при заполнении форм в 2011 году налогоплательщики должны указывать сумму задолженности на 1 января 2011 года.

 

В строке 007 указывается задолженность по выплате физлицам доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан, которая сформировалась на 1 января 2011 года.

 

ПРИМЕР 1. 31 декабря физическим лицам начислены доходы: 25 600 тыс. сумов, сумма НДФЛ (за вычетом ИНПС) - 5 200 тыс. сумов, ИНПС - 256 тыс. сумов, страховые взносы - 1 152 тыс. сумов. Начисленные суммы будут перечислены и выплачены в следующем налоговом периоде. Однако в Сведениях, которые будут заполняться в 2011 году, задолженность на 1 января 2011 года будет указываться в течение всего отчетного периода. То есть по строке 007 будет показана сумма начисленного дохода без НДФЛ, ИНПС и страховых взносов - 18 992 тыс. сумов (25 600 - 5 200 - 256 - 1 152).

 

В бухгалтерском учете начисление дохода, НДФЛ и ИНПС (обязательства или задолженность) отражается по кредиту счетов 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 6610 "Дивиденды к оплате", 6620 "Задолженность выбывающим учредителям по их доле", 6910 "Краткосрочная аренда к оплате", 6410 "Задолженность по платежам в бюджет по видам", 6530 "Платежи на индивидуальные накопительные счета". Однако задолженностью по НДФЛ и ИНПС кредитовые остатки по данным счетам в целях заполнения строк 008 и 009 признавать нельзя (см. далее).

Следует отметить, что под доходами понимаются все виды доходов, выплачиваемые юридическим лицом: заработная плата, оплата отпусков, сверхнормативные суточные, материальная помощь, дивиденды и проценты, пособия по больничным, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д.

Расходы предприятия, согласно части второй статьи 171 НК не рассматриваемые в качестве доходов физических лиц, не должны приводиться в Сведениях и расшифровках.

 

В строке 008 указывается задолженность по уплате НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС. Налоговой задолженностью признается сумма задолженности по налогам и другим обязательным платежам, не внесенная в установленный срок (статья 22 НК). Согласно статье 188 НК, НДФЛ уплачивается одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств. Таким образом, в данной строке указывается начисленная, но неуплаченная сумма НДФЛ на 1 января отчетного года, приходящаяся на выплаченные суммы доходов предыдущего налогового периода (налоговых периодов). То есть применительно к примеру 1 (при отсутствии других доходов и задолженностей) в строке 008 ставится прочерк. Так как доходы будут выплачиваться в январе, то, соответственно, на 1 января 2011 года задолженности по НДФЛ не будет.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц по данной строке будет отражаться, если налогоплательщик получил начисленные ранее доходы, но не перечислил в бюджет НДФЛ с них.

 

ПРИМЕР 2. Работнику 15 декабря выплачена материальная помощь, равная 30 МРЗП, без удержания налога. При этом облагаемая НДФЛ часть полученной матпомощи составляет 18 МРЗП.

С точки зрения налогового законодательства, с учетом внесенных изменений, задолженность по НДФЛ возникает с даты выплаты материальной помощи (суммы, эквивалентной 18 МРЗП), то есть с 15 декабря. При этом не разъяснено, как определить ставку налога (шкалу) на 15 декабря (или любую другую дату): считать по максимальной - значит, нанести ущерб работнику, по минимальной - вероятен риск недосчета налога в бюджет. Остается вариант "золотой середины" - по средней ставке 16%.

 

В строке 009 указывается задолженность по уплате обязательных взносов на ИНПС. В соответствии с Положением о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан2 работодатели производят их отчисление вместе с уплатой НДФЛ в бюджет по форме и в сроки, установленные для уплаты налога на доходы физических лиц. То есть задолженность по данной строке будет отражаться в порядке, аналогичном строке 008, - указывается начисленная, но неуплаченная сумма взносов на ИНПС на 1 января отчетного года, приходящаяся на выплаченные суммы доходов предыдущего налогового периода (налоговых периодов).

 

2Утверждено постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6 октября 2005 года N 1515.

 

 

НАЧИСЛЕННЫЕ ДОХОДЫ, НДФЛ, ИНПС

 

В строке 010 показывается общая сумма начисленных доходов, равная сумме строки 01 Расшифровки-1. То есть здесь приводится сумма дохода, которая кредитуется на счетах 6710, 6610, 6620, 6910 и др.

 

В строке 011 указывается сумма доходов, освобожденных от налогообложения на основании статей 179, 180 НК и других нормативно-правовых актов, равная значению строки 01 Расшифровки-2.

 

В строке 012 приводятся доходы, подлежащие обложению НДФЛ, то есть налогооблагаемая база. Она рассчитывается исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения согласно статьям 179, 180 НК и другим нормативно-правовым актам. Таким образом, сумма по строке 012 определяется по формуле: стр. 010 - стр. 011 - стр. 013.

 

В строке 013 приводятся доходы в виде материальной выгоды, выплачиваемые физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, с которых не удерживается НДФЛ по заявлению физлица. Строка 013 заполняется в случае заполнения строки 005 (то есть указывается численность получателей материальной выгоды без налогообложения).

 

В строке 014 приводится начисленная сумма НДФЛ за вычетом взносов на ИНПС (кредит счета 6410). Ее показатель должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 5 Расшифровки сумм выплаченного дохода и внесенного налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС (приложение N 3 к Сведениям, далее - Расшифровка-3) за соответствующие месяцы.

 

В строке 015 приводится начисленная сумма обязательных взносов на ИНПС (кредит счета 6530). Ее показатель должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 4 Расшифровки-3 за соответствующие месяцы.

 

По строке 016 показывается общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан (4,5%). Сумма по данной строке определяется по следующей формуле: стр.010 - стр.014 - стр.015 - начисленные страховые взносы граждан. Ее показатель должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 3 Расшифровки-3 за соответствующие месяцы.

 

 

ВЫПЛАТА И УПЛАТА

 

В строке 017 показывается выплаченная сумма доходов физическим лицам за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан. Под выплатой дохода понимается выдача денежных средств в наличной (через кассу предприятия) и(или) безналичной форме (перечисление на банковскую карточку, удержания и перечисления по заявлению работника, удержания по распоряжению работодателя и пр.), а также выдача товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг (натуральная форма). Показатель данной строки должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 6 Расшифровки-3 за соответствующие месяцы.

 

В строке 018 приводится из строки 017 сумма задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период (за предыдущий год). Если задолженность за прошлый год на дату отчета погашена, то значение строки 018 равно значению строки 007.

 

ПРИМЕР 3. За декабрь начислено 500 000 сумов заработной платы, которая выплачена в январе. В данном случае при заполнении Сведений за I квартал в строках 007 и 018 указывается 500 000 сумов. Данная сумма с учетом выплат за январь, февраль и март указывается и в строке 017.

 

В строке 019 отдельно выделяется из строки 017 сумма доходов в виде материальной выгоды, выплаченная физлицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, с которых на основании их письменного заявления не удержан НДФЛ.

 

В строке 020 приводится из строки 019 задолженность по выплате доходов за предыдущий налоговый период.

 

В строке 021 указывается уплаченная сумма НДФЛ за вычетом взносов на ИНПС. Исходя из примера 3 начисленный НДФЛ за вычетом взносов на ИНПС за декабрь составил 50 000 сумов. В I квартале следующего года был уплачен налог за вычетом ИНПС - 150 000 сумов. Соответственно, по строке 021 указывается 150 000 сумов. Показатель данной строки должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 11 Расшифровки-3 за соответствующие месяцы.

 

В строке 022 приводится из строки 021 сумма НДФЛ, приходящаяся на задолженность по выплате доходов за предыдущий налоговый период. В продолжение примера 3 допустим, что сумма уплаченного НДФЛ в I квартале также включает 50 000 сумов налога, начисленного за декабрь. Таким образом, в данной графе указывается 50 000 сумов.

 

В строке 023 приводится уплаченная сумма взносов на ИНПС. Ее показатель должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 10 Расшифровки-3 за соответствующие месяцы.

 

В строке 024 приводится из строки 023 уплаченная сумма взносов на ИНПС, приходящаяся на задолженность по доходам, выплаченным за предыдущий налоговый период.

 

 

ВСЕ ДОХОДЫ В РАСШИФРОВКУ-1

 

Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц дополнены приложениями NN 1 и 2.

 

В Расшифровке-1 указываются все доходы физических лиц, предусмотренные статьями 172-178 НК, то есть весь совокупный доход физических лиц. Она заполняется следующим образом:

 

в строке 01 указывается общая сумма доходов, начисленных физическим лицам. Ее значение определяется как сумма строк 02, 03, 04 и 05;

 

в строке 02 указывается сумма доходов физических лиц в виде оплаты труда, предусмотренных статьями 172, 173, 174 и 175 НК:

q доходы в виде оплаты труда - все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):

начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

надбавки за ученую степень и почетное звание;

выплаты стимулирующего характера;

компенсационные выплаты (компенсации);

оплата за неотработанное время;

q выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

q выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

 

в строке 021 указывается из строки 02 сумма доходов, выплачиваемых физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (в строках 02 и 021 не учитываются суммы начисленных доходов, выплачиваемые физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, в рамках предпринимательской деятельности, по которым уплачивается фиксированный налог);

 

в строке 022 указывается из строки 02 сумма доходов, выплачиваемых юридическим лицом членам органа своего управления (наблюдательного совета или другого аналогичного органа);

 

в строке 03 указывается сумма имущественных доходов, состав которых определен статьей 176 НК:

проценты (в том числе проценты, выплачиваемые коммерческими банками физическим лицам - указываются при заполнении самими коммерческими банками);

дивиденды;

доходы от сдачи имущества в аренду (при аренде у физического лица имущества);

доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности (при этом доходом признается разница между ценой приобретения и ценой реализации, а при отсутствии цены приобретения - разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации);

доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора;

роялти;

сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия и главы фермерского хозяйства;

 

в строках 031, 032, 033 указываются из строки 03 начисленные доходы от сдачи имущества в аренду (при аренде юридическим лицом у физического лица имущества), начисленные дивиденды и проценты соответственно;

 

в строке 04 приводятся доходы в виде материальной выгоды, предусмотренные статьей 177 НК:

q оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях;

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимость их возмещения;

стоимости питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов;

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения;

другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица;

q стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика;

q отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг);

q сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

q списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним;

q суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

Стоимость товаров (работ, услуг), полученных от юридических лиц, определяется исходя из цены их приобретения или себестоимости. При этом по подакцизным товарам или товарам (работам, услугам), облагаемым НДС, в их стоимости учитываются суммы акцизного налога и налога на добавленную стоимость;

 

в строке 05 приводятся прочие доходы, предусмотренные статьей 178 НК:

q пенсии и установленные законодательством пособия;

q стипендии;

q пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами;

q вознаграждение за донорство;

q призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах;

q выигрыши;

q суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств;

q доходы, полученные физическими лицами за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства;

q выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником;

q материальная помощь, оказываемая:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы;

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение;

q ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

q выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам;

q суммы страхового возмещения;

q денежные выплаты по компенсации морального вреда и др.

Не отражаются в составе прочих доходов обязательные отчисления на ИНПС.

 

 

ЛЬГОТЫ - В РАСШИФРОВКУ-2

 

В Расшифровке-2 указываются все доходы, освобожденные от налогообложения статьями 179, 180 НК и другими нормативно-правовыми актами. Она заполняется по графам: "Количество физических лиц, применивших льготы" и "Сумма дохода":

 

в строке 01 указывается общая сумма доходов физлиц, освобожденных от налогообложения (общая сумма льгот). Она определяется как сумма строк 02 и 05. При этом графа "Количество физических лиц, применивших льготы", не заполняется;

 

в строке 02 указываются количество физлиц, применивших льготы, и из строки 01 сумма доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 и 180 НК. Они определяются по сумме строк 03 и 04. В случае применения одним человеком нескольких льгот, например, по материальной помощи, стоимости подарка, полученным от малого предприятия дивидендам, указывается одно физлицо;

 

в строке 03 указываются количество физлиц и сумма доходов, на которые распространяются льготы по статье 179 НК. Ее показатели определяются как сумма строк 031-03... В строках 031 и далее по каждой льготе указываются ее пункт и содержание в соответствии с пунктами статьи 179 НК;

 

в строке 04 указываются количество физлиц, на которых распространяются льготы по статье 180 НК, и сумма их льготируемых доходов. Ее показатели определяются как сумма строк 041-04... В строках 041 и далее по каждой льготе указываются ее пункт и содержание в соответствии со статьей 180 НК;

 

в строке 05 указываются сумма доходов и количество физлиц, на которых распространяются льготы, предусмотренные другими нормативно-правовыми актами. Ее показатели определяются как сумма строк 051 и далее. При этом в строках 051 и далее указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, в соответствии с которым применяется льгота, а также пункт и содержание льготы.

 

 

ВЫПЛАТЫ И УДЕРЖАНИЯ - В РАСШИФРОВКУ-3

 

В Расшифровке-3 в соответствии с внесенными изменениями теперь необходимо указывать количество физических лиц, получивших доходы по месту основной и не основной работы (внешних совместителей и работников, работающих по договорам гражданско-правового характера). Эта численность указывается над таблицей за конкретный месяц (не с начала года).

Расшифровка-3 заполняется и представляется за каждый месяц в разрезе дней, в которые производились соответствующие операции. Сальдо на начало месяца переносится из Расшифровки-3 предыдущего месяца.

Следует также отметить, что удержания, производимые предприятием с доходов физических лиц, следует отражать на дату получения денежных средств из банка на оплату доходов (выплаты из кассы). В случаях когда предприятие перечислило денежные средства за работников (например, за услуги тренажерного зала, фитнес-клуба, за лечение в стационаре и др.) в одном месяце, а счета-фактуры получило от указанных организаций в следующем месяце, начисление дохода физическим лицам и соответствующие удержания следует произвести в месяце оплаты. То есть доход будет показан в графе 3, а выплата дохода в натуральной форме - в графе 9.

В аналогичном порядке отражаются доходы и удержания при выплате (выдаче) талонов на бесплатное питание, оплате путевок, услуг сотовой связи и др. Доходы в связи с полученными проездными билетами (карточками) следует признавать на первое число месяца и отражать в графе 3 - начисленный доход, а в графе 9 - выплату.

 

В графе 2 отражается сумма полученного аванса. Она заполняется на дату выплаты аванса.

 

ПРИМЕР 4. 16 марта из банка получено 900 000 сумов на выплату аванса работникам за первую половину месяца. Соответственно, в графе "Авансы" на 16 марта указывается 900 000 сумов. Эта сумма должна быть продублирована в графах 6 и 7.

 

В графе 3 указывается общая сумма доходов, начисленных физлицам за вычетом НДФЛ (в том числе ИНПС) и страховых взносов граждан. Под таковыми понимаются все виды начисленных и выплачиваемых предприятием доходов: в виде оплаты труда, включая сверхнормативные суточные и компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок, выплаты за неотработанное время и стимулирующего характера, имущественные доходы, включая дивиденды и проценты, доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы. При этом в начисленных доходах учитываются также суммы выданных ранее авансов.

 

В графе 4 указывается начисленная сумма обязательных взносов на ИНПС.

 

В графе 5 указывается начисленный НДФЛ за вычетом обязательных взносов на ИНПС.

 

В графе 6 отражается общая сумма выплаченных доходов физическим лицам. Ее значение определяется как сумма граф 7, 8 и 9.

 

В графе 7 указываются средства, полученные из банка на выплату физическим лицам доходов, в том числе суммы, перечисленные на пластиковые карточки (например, заработная плата, дивиденды, проценты, материальная помощь и т.д.). Не указываются выплаты, не являющиеся доходами физического лица согласно части второй статьи 171 НК.

В случаях когда командированным работникам выплачиваются суточные сверх установленных норм на основании локальных актов предприятия, в целях заполнения данной графы датой их выплаты (признания дохода) является дата представления работником авансового отчета о командировке (даже если они были получены в предыдущем месяце).

 

ПРИМЕР 5. Суточные, в том числе сверхнормативные, выданы 20 мая. Авансовый отчет представлен 13 июня. В Расшифровке-3 сверхнормативные суточные отражаются 13 июня. При их получении из банка эти суммы в графе 2 не указываются, так как не являются авансами по оплате труда.

 

По дате авансового отчета признаются также доходы в виде сверхнормативных суточных, при оплате всех командировочных расходов посредством корпоративной карточки, выданной командированному работнику. То есть на дату отчета в графе 3 отражается начисленный доход, а в графе 7 - его выплата. В приложении N 5 "Расшифровка сумм страховых взносов граждан" эти доходы приводить не нужно.

В графе 7 не отражается сумма полученной депонированной заработной платы как учтенная ранее при получении средств из банка.

 

В графе 8 указываются удержания и перечисления с доходов физических лиц (например, по заявлению работника заработная плата направлена на погашение ипотечного кредита или удержаны алименты по исполнительному листу и др.). При этом датой уплаты дохода считается дата перечисления дохода, например, на погашение ипотечного кредита, за обучение или алиментных обязательств. Удержания в счет погашения задолженности работника перед предприятием, например, по погашению выданного займа, возмещению ущерба отражаются на дату выплаты дохода (из кассы).

 

В графе 9 указывается сумма оплаты в натуральной форме. В соответствии с постановлением Кабинета Министров от 19 марта 2002 года N 883 с 1 апреля 2002 года предприятиям и организациям независимо от форм собственности запрещено выплачивать заработную плату в натуральной форме (продукцией собственного производства, приобретенными товарами и др.). Исключение сделано для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе по письменному заявлению работников выдавать сельскохозяйственную продукцию собственного производства и продукты ее переработки в виде заработной платы. При этом доход физлица следует определять исходя из договорных цен, а также при условии отсутствия задолженности по уплате единого социального платежа, обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд. Кроме этих выплат, в графе 9 следует указывать суммы выданных подарков, билетов, путевок, талонов на бесплатное питание, имущество, выданное в счет дивидендов и др.

 

В графе 10 указываются фактически перечисленные суммы обязательных взносов на ИНПС по данным платежных документов.

 

В графе 11 указываются фактически перечисленные суммы НДФЛ за вычетом взносов на ИНПС.

 

ПРИМЕР 6. Численность работников малого предприятия составляет 14 человек, при этом на место кассира, ушедшей в отпуск по беременности и родам, принят новый работник. В январе с физическим лицом, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, заключен договор аренды. Ежемесячная арендная плата - 250 000 сумов. Также в январе с работником предприятия заключен договор займа на оплату обучения его сына в вузе. Удержание части заработной платы на погашение займа производится, начиная с февраля. 30% зарплаты работников перечисляется на пластиковые карточки.

 

На 1 января 2011 года имеются следующие данные о задолженности по доходам физических лиц, НДФЛ, ИНПС и обязательным страховым взносам граждан:

 

ТАБЛИЦА 1

 

 

Сальдо на 1.01.2011 г.

 

Сумма

(сум.)

Задолженность по доходам физлиц за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов

 

3 610 050,7

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за вычетом ИНПС

 

551 039

в том числе приходящаяся на выплаченные доходы*

 

0

Задолженность по обязательным взносам на ИНПС

 

50 218,3

в том числе приходящаяся на выплаченные доходы*

 

0

Задолженность по уплате страховых взносов граждан

 

176 320

 

 

 

ТАБЛИЦА 2

 

(сум.)

N

 

 

Начисления,

удержания,

выплаты

 

 

Месяцы

Итого

за полу-

годие

нарас-

тающим

итогом

январь

февраль

март

итого

за I

квартал

апрель

май

июнь

итого

за II

квартал

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Расходы работодателя, не рассматриваемые в качестве дохода работника (часть вторая ст.171 НК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1

Компенсация за разъездной характер работ в пределах нормы

 

99 470

99 470

99 470

298 410

99 470

99 470

99 470

298 410

596 820

1.2

Компенсация за вахтовый метод работ в пределах нормы

 

-

-

-

-

198 940

198 940

198 940

596 820

596 820

1.3

Командировочные расходы в пределах нормы (подтвержденные документально)

 

-

-

-

-

-

-

100 000

100 000

100 000

1.4

Суточные в пределах установленной нормы

 

-

-

-

-

-

-

49 735

49 735

49 735

1.5

Итого по разделу 1

 

99 470

99 470

99 470

298 410

298 410

298 410

448 145

1 044 965

1 343 375

2

Доходы в виде оплаты труда (ст.172-175 НК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1

Заработная плата

 

3 000 000

3 000 000

3 000 000

9 000 000

3 000 000

3 000 000

3 000 000

9 000 000

18 000 000

2.2

Отпускные

 

-

150 000

-

150 000

-

150 000

-

150 000

300 000

2.3

Квартальная премия

 

750 000

-

-

750 000

750 000

-

-

750 000

1 500 000

2.4

Компенсация за работу в выходные дни

 

38 000

-

-

38 000

-

-

-

-

38 000

2.5

Компенсация за разъездной характер работ сверх нормы

 

20 530

20 530

20 530

61 590

20 530

20 530

20 530

61 590

123 180

2.6

Суточные сверх нормы

 

-

-

-

-

-

-

50 265

50 265

50 265

2.7

Итого по разделу 2

 

3 808 530

3 170 530

3 020 530

9 999 590

3 770 530

3 170 530

3 070 795

10 011 855

20 011 4451

3

Имущественные доходы (ст.176 НК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1

Арендная плата

 

250 000

250 000

250 000

750 000

250 000

250 000

250 000

750 000

1 500 000

3.2

Дивиденды

 

-

1 000 000

-

1 000 000

-

1 000 000

-

1 000 000

2 000 000

3.3

Итого по разделу 3

 

250 000

1 250 000

250 000

1 750 000

250 000

1 250 000

250 000

1 750 000

3 500 0002

4

Доходы в виде материальной выгоды (ст.177 НК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.1

Абонементы в бассейн

 

-

-

-

-

-

270 000

270 000

540 000

540 000

4.2

Доплаты на питание

 

750 000

750 000

750 000

2 250 000

750 000

750 000

750 000

2 250 000

4 500 000

4.3

Доплаты на проезд

 

315 000

300 000

315 000

930 000

315 000

315 000

330 000

960 000

1 890 000

4.4

Ценный подарок (облагаемая часть - 51 590 сумов)

 

-

-

-

-

-

350 000

-

350 000

350 000

4.5

Оплата амбулаторного лечения

 

-

-

-

-

200 000

-

-

200 000

200 000

4.6

Итого по разделу 4

 

1 065 000

1 050 000

1 065 000

3 180 000

1 265 000

1 685 000

1 350 000

4 300 000

7 480 0003

5

Прочие доходы (ст.178 НК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.1

Пенсия

 

60 000

60 000

60 000

180 000

60 000

60 000

60 000

180 000

360 000

5.2

Материальная помощь

 

250 000

-

-

250 000

-

250 000

-

250 000

500 000

5.3

Пособие по временной нетрудоспособности (больничные) в пределах норм

 

15 000

-

-

15 000

-

-

23 000

23 000

38 000

5.4

Пособие по беременности и родам

 

-

820 000

-

820 000

-

-

-

-

820 000

5.5

Единовременное пособие при рождении ребенка

 

-

-

-

-

-

99 470

-

99 470

99 470

5.6

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 2 лет

 

-

-

-

-

-

-

99 470

99 470

99 470

5.7

Итого по разделу 5

 

325 000

880 000

60 000

1 265 000

60 000

409 470

182 470

651 940

1 916 9404

6

Всего начислено доходов физических лиц (п. 2.7 + п. 3.3 + п. 4.6 + п. 5.7)

 

5 448 530

6 350 530

4 395 530

16 194 590

5 345 530

6 515 000

4 853 265

16 713 795

32 908 3855

7

Льготы по НДФЛ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.1

Суммы материальной помощи до 12-кратного размера минимальной заработной платы за налоговый период (п.1 ст.179 НК)

 

250 000

-

-

250 000

-

250 000

-

250 000

500 000

7.2

Суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и(или) стационарное медицинское обслуживание своих работников (п.3 ст.179 НК)

 

-

-

-

-

200 000

-

-

200 000

200 000

7.3

Подарки работникам в натуральной форме, полученные от юридического лица, стоимостью до 6-кратного минимального размера заработной платы в течение налогового периода (п.14 ст.179 НК)

 

-

-

-

-

-

298 410

-

298 410

298 410

7.4

Пособия, установленные законодательством - пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до достижения им 2 лет (п.20 ст.179 НК)

 

-

820 000

-

820 000

-

99 470

99 470

198 940

1 018 940

7.5

Государственные пенсии (п.25 ст.179 НК)

 

60 000

60 000

60 000

180 000

60 000

60 000

60 000

180 000

360 000

7.6

Суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз (п.31 ст.179 НК)

 

-

250 000

250 000

500 000

250 000

250 000

250 000

750 000

1 250 000

7.7

Дивиденды, полученные учредителем - физическим лицом от учрежденной им микрофирмы (п.5 постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024)

 

-

1 000 000

-

1 000 000

-

1 000 000

-

1 000 000

2 000 000

7.8

Итого по разделу 7

 

310 000

2 130 000

310 000

2 750 000

510 000

1 957 880

409 470

2 877 350

5 627 3506

8

Налогооблагаемая база по НДФЛ (п.6-п.7.8)

 

5 138 530

4 220 530

4 085 530

13 444 590

4 835 530

4 557 120

4 443 795

13 836 445

27 281 0357

9

Налогооблагаемая база по страховым взносам (п.2.1 + п.2.2 + п.2.3 + п.2.4)

 

3 788 000

3 150 000

3 000 000

9 938 000

3 750 000

3 150 000

3 000 000

9 900 000

19 838 000

10

Начисленный НДФЛ

 

598 357,3

451 477,3

429 877,3

1 479 711,9

549 877,3

505 331,7

487 199,7

1 542 408,7

3 022 120,68

11

Начисленные обязательные взносы на ИНПС (п.2.7 + п.4.6 + п.5.3 - п.7.2 - п.7.3 - п.7.6) х 1%

 

48 885,3

39 705,3

38 355,3

126 945,9

45 855,3

43 071,2

41 937,95

130 864,45

257 810,359

12

Начисленный НДФЛ за вычетом начисленных взносов на ИНПС (п.10 - п.11)

 

549 472

411 772

391 522

1 352 766

504 022

462 260,5

445 261,75

1 411 544,25

2 764 310,2510

13

Начисленные страховые взносы граждан (п.9 х 4,5%)

 

170 460

141 750

135 000

447 210

168 750

141 750

135 000

445 500

892 710

14

         

ПОДЛЕЖАТ ВЫПЛАТЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

 

14.1

Выплаты, являющиеся доходом физического лица (ст.172-178 НК, за исключением обязательных взносов на ИНПС) (п.6 - п.10 - п.13)

 

4 679 712,7

5 757 302,7

3 830 652,7

14 267 668,1

4 626 902,7

5 867 918,3

4 231 065,3

14 725 886,3

28 993 554,411

14.2

Выплаты, не являющиеся доходом физического лица (п.1.5)

 

99 470

99 470

99 470

298 410

298 410

298 410

448 145

1 044 965

1 343 37512

15

          

ВЫПЛАЧЕННЫЕ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

 

15.1

Выплачено всего13, в том числе:

 

4 810 050,7

4 679 712,7

5 757 302,7

15 247 066,1

4 030 652,7

5 046 902,7

5 568 183,3

14 645 738,7

29 892 804,814

15.2

Выплаты денежными средствами:

 

4 810 050,7

4 679 712,7

5 507 302,7

14 997 066,1

3 540 652,7

4 136 902,7

5 008 183,3

12 685 738,7

27 682 804,8

 

наличными денежными средствами для выплаты заработной платы

 

3 325 035,49

3 076 354,54

2 955 667,54

9 357 057,57

2 249 171,54

2 606 864,54

2 486 946,46

7 342 982,54

16 700 040,11

 

суммы, перечисленные на пластиковые карточки

 

1 425 015,21

1 318 437,66

1 266 714,66

4 010 167,53

1 006 560,66

1 245 117,66

1 086 581,34

3 338 259,66

7 348 427,19

 

пенсия, единовременное пособие при рождении ребенка

 

60 000,0

60 000,0

60 000,0

180 000,0

60 000,0

60 000,0

159 470,0

279 470,0

459 470,0

 

перечисленная арендная плата

 

-

224 920,5

224 920,5

449 841

224 920,5

224 920,5

224 920,5

674 761,5

1 124 602,5

 

перечисленные дивиденды

 

-

-

1 000 000

1 000 000

-

-

1 000 000

1 000 000

2 000 000

 

суточные сверх нормы

 

-

-

-

-

-

-

50 265,015

50 265,0

50 265,0

15.3

Удержания и перечисления с доходов физических лиц

 

-

-

250 000

250 000

290 000

290 000

290 000

870 000

1 120 000

 

Алименты

 

-

-

-

-

40 000

40 000

40 000

120 000

120 000

 

сумма по займу на обучение

 

-

-

250 000

250 000

250 000

250 000

250 000

750 000

1 000 000

15.4

Сумма оплаты в натуральной форме (оплата амбулаторного лечения, абонементы на посещение бассейна, подарок)

 

-

-

-

-

200 000

620 000

270 000

1 090 000

1 090 000

 

1) Указывается по строке 02 Расшифровки-1.

2) Указывается по строке 03 Расшифровки-1.

3) Указывается по строке 04 Расшифровки-1.

4) Указывается по строке 05 Расшифровки-1. По данной строке указываются прочие доходы физических лиц по статье 178 НК, за исключением обязательных накопительных пенсионных взносов, процентных и других доходов по ним, накопительных пенсионных выплат.

5) Указывается по строке 01 Расшифровки-1 и в строке 010 Сведений.

6) Указывается по строке 01 Расшифровки-2 и в строке 011 Сведений.

7) Указывается по строке 012 Сведений.

8) Сумма строк 014 и 015 Сведений.

9) Указывается по строке 015 Сведений.

10) Указывается по строке 014 Сведений.

11) Указывается по строке 016 Сведений.

12) Данные выплаты не отражаются в Сведениях и расшифровках.

13) Данные соответствуют сумме строки "Итого" графы 6 Расшифровки-3 за соответствующий месяц.

14) Указывается по строке 017 Сведений.

15) Датой выплаты суточных сверх норм считается дата представления отчета о командировке.

 

 

 

Также имеются следующие данные по произведенным в марте-июне 2011 года начислениям, удержаниям и выплатам доходов физических лиц:

 

ТАБЛИЦА 3

 

              

Операция

 

Дата

проведения

Сумма

(сум.)

В марте:

 

Выдан аванс

 

17 марта

1 200 000,0

Начислено физическим лицам за март:

 

31 марта

 

Доходы физических лиц по ст.172-178 НК, за исключением обязательных отчислений на ИНПС (п.6 таблицы 2)

 

4 395 530,0

Выплаты физическим лицам, не рассматриваемые в качестве доходов (п.1.5 таблицы 2)

 

99 470,0

Удержан НДФЛ за вычетом обязательных отчислений на ИНПС

 

391 522,0

Удержаны обязательные отчисления на ИНПС

 

38 355,3

Удержаны страховые взносы (4,5%)

 

135 000,0

В апреле:

 

Перечислен НДФЛ за март

 

4 апреля

391 522,0

Перечислены взносы на ИНПС за счет НДФЛ

 

38 355,3

Перечислены страховые взносы (4,5%) за март

 

135 000,0

Зачислена заработная плата за март на пластиковые карточки

 

4 апреля

1 006 560,66

Получены денежные средства для выдачи зарплаты за март

 

5 апреля

1 049 171,54

Удержана заработная плата в счет погашения займа на оплату обучения в вузе

 

250 000,0

Получены денежные средства для выплаты пенсии

 

60 000,0

Перечислены алименты

 

40 000,0

Перечислена арендная плата физическому лицу

 

8 апреля

224 920,5

Выдан аванс

 

15 апреля

1 200 000,0

Перечислены денежные средства на амбулаторное лечение работника

 

20 апреля

200 000,0

Начислено физическим лицам за апрель:

 

29 апреля

 

Доходы физических лиц по ст.172-178 НК, за исключением обязательных отчислений на ИНПС (п.6 таблицы 2)

 

5 345 530,0

Выплаты физическим лицам, не рассматриваемые в качестве доходов (п.1.5 таблицы 2)

 

298 410,0

Удержан НДФЛ за вычетом обязательных отчислений на ИНПС

 

29 апреля

504 022,0

Удержаны обязательные отчисления на ИНПС

 

45 855,3

Удержаны страховые взносы (4,5%)

 

168 750,0

В мае:

 

Перечислен НДФЛ за апрель

 

3 мая

504 022,0

Перечислены взносы на ИНПС за счет НДФЛ

 

45 855,3

Перечислены страховые взносы (4,5%) за апрель

 

168 750,0

Зачислена заработная плата за апрель на пластиковые карточки

 

3 мая

1 245 117,66

Получены денежные средства для выдачи зарплаты за апрель

 

5 мая

1 406 864,54

Удержана заработная плата в счет погашения займа на оплату обучения в вузе

 

250 000,0

Получены денежные средства для выплаты пенсии

 

60 000,0

Перечислены алименты

 

40 000,0

Перечислена арендная плата физическому лицу

 

10 мая

224 920,5

Депонирована заработная плата

 

10 мая

427 864

Выдан аванс

 

17 мая

1 200 000

Приобретен и выдан абонемент в бассейн

 

20 мая

270 000

Выдан подарок работнику к юбилею

 

27 мая

350 000

Получены денежные средства из банка на выплату аванса по командировочным расходам

 

30 мая

200 000,0

Начислено физическим лицам за май:

 

31 мая

 

Доходы физических лиц по ст.172-178 НК, за исключением обязательных отчислений на ИНПС (п.6 таблицы 2)

 

6 515 000,0

Выплаты физическим лицам, не рассматриваемые в качестве доходов (п.1.5 таблицы 2)

 

298 410,0

Удержан НДФЛ за вычетом ИНПС

 

31 мая

462 260,5

Удержаны обязательные отчисления на ИНПС

 

43 071,2

Удержаны страховые взносы (4,5%)

 

141 750,0

В июне:

 

Перечислен НДФЛ за май

 

2 июня

462 260,5

Перечислены взносы на ИНПС за счет НДФЛ

 

43 071,2

Перечислены страховые взносы (4,5%) за май

 

141 750,0

Зачислена заработная плата за май на пластиковые карточки

 

2 июня

1 086 581,34

Перечислены дивиденды

 

1 000 000,0

Перечислены алименты

 

40 000,0

Получены денежные средства для выдачи зарплаты за май, в том числе материальная помощь

 

6 июня

1 286 946,46

Удержана заработная плата в счет погашения займа на оплату обучения в вузе

 

6 июня

250 000,0

Получены денежные средства для выплаты пенсии и единовременного пособия при рождении ребенка

 

159 470,0

Получена ранее депонированная заработная плата за апрель

 

427 864,0

Перечислена арендная плата физическому лицу

 

10 июня

224 920,5

Выданы суточные сверх нормы, согласно авансовому отчету о командировке

 

13 июня

50 265,0

Выдан аванс

 

17 июня

1 200 000,0

Приобретен и выдан абонемент в бассейн

 

20 июня

270 000,0

Начислено физическим лицам за июнь:

 

30 июня

 

Доходы физических лиц по ст.172-178 НК, за исключением обязательных отчислений на ИНПС (п.6 таблицы 2)

 

4 853 265,0

Выплаты физическим лицам, не рассматриваемые в качестве доходов (п.1.5 таблицы 2)

 

448 145,0

Удержан НДФЛ за вычетом ИНПС

 

30 июня

445 261,75

Удержаны обязательные отчисления на ИНПС

 

41 937,95

Удержаны страховые взносы (4,5%)

 

135 000,0

 

 

 

По приведенным данным Сведения и расшифровки заполняются следующим образом:

 

СВЕДЕНИЯ

о суммах начисленных и фактически

выплаченных доходов и суммах удержанного

налога на доходы физических лиц

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

 

(в сумах)

N

             

Показатели

 

Строки

По данным

плательщика

1

Численность физических лиц, получивших доходы с начала года, всего (чел.)

 

001

16

в том числе: по совместительству (чел.)

 

002

-

из строки 001 выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера

 

003

1

из строки 001 иностранные физические лица (чел.)

 

004

-

из строки 001 физические лица, не состоящие в трудовых отношениях, получившие доходы в виде материальной выгоды, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц

 

005

-

из строки 001 по месту основной работы, у которых открыты накопительные пенсионные счета

 

006

2

2

Задолженность на начало налогового периода:

 

 

-

2.1

по выплате физическим лицам доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

 

007

3 610 050,7

2.2

по уплате налога на доходы физических лиц за вычетом ИНПС

 

008

0

2.3

по взносам на ИНПС

 

009

0

3

Общая сумма начисленных доходов, в том числе: (строка 01 приложения N 1 к Сведениям)

 

010

32 908 385,0

3.1

доходы, освобожденные от налогообложения (строка 01 приложения N 2 к Сведениям)

 

011

5 627 350,0

3.2

доходы, подлежащие налогообложению (налогооблагаемая база)

 

012

27 281 035,0

3.3

доходы в виде материальной выгоды, выплачиваемые физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях, с которых не удерживается налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц

 

013

-

4

Начисленная сумма налога на доходы физических лиц (за вычетом взносов в ИНПС)

 

014

2 764 310,25

5

Начисленная сумма взносов в ИНПС

 

015

257 810,35

6

Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан (стр. 010 - стр. 014 - стр. 015 - начисленные страховые взносы граждан)

 

016

28 993 554,4

7

Выплаченная сумма доходов физическим лицам за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

 

017

29 892 804,8

7.1

в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период

 

018

3 610 050,7

7.2

из строки 017 доходы в виде материальной выгоды, выплаченные физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях, с которых не удержан налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физических лиц

 

019

-

7.2.1

в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период

 

020

-

8

Уплаченная сумма налога на доходы физических лиц (за вычетом взносов в ИНПС)

 

021

2 870 087,5

8.1

в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период

 

022

551 039,0

9

Уплаченная сумма взносов в ИНПС

 

023

266 090,7

9.1

в том числе в счет задолженности по выплате доходов за предыдущий налоговый период

 

024

50 218,3

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов

и суммах удержанного налога

на доходы физических лиц

 

 

РАСШИФРОВКА

начисленных доходов физическим лицам

за II квартал 2011 года

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

 

(в сумах)

                 

Наименование показателя

               

Код

строки

Сумма

доходов

Доходы физических лиц - всего (стр.02 + стр.03 + стр.04 + стр.05)

 

01

32 908 385

в том числе:

 

 

Х

а) доходы физических лиц в виде оплаты труда (статьи 172, 173, 174, 175 НК)

 

02

20 011 445

из них:

 

 

Х

выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг

 

021

-

выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом

 

022

-

б) имущественные доходы (статья 176 НК)

 

03

3 500 000

из них:

 

 

Х

доходы от сдачи имущества в аренду

 

031

1 500 000

дивиденды

 

032

2 000 000

проценты

 

033

-

в) доходы в виде материальной выгоды (статья 177 НК)

 

04

7 480 000

г) прочие доходы (статья 178 НК)

 

05

1 916 940

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов

и суммах удержанного налога

на доходы физических лиц

 

 

РАСШИФРОВКА

доходов физических лиц, освобожденных

от налогообложения за II квартал 2011 года

(заполняется нарастающим итогом с начала года)

 

(в сумах)

                

             

Наименование показателя

           

              

Код

строки

Количество

физических лиц,

применивших

льготы

Сумма

дохода

Сумма льгот - всего (стр.02 + стр.05)

 

01

Х

5 627 350,0

в том числе:

 

 

Х

Х

а) в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан - всего (стр.03 + стр.04):

 

02

7

3 627 350,0

по статье 179 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма стр.031-03...)

 

03

7

3 627 350,0

в том числе:

 

 

Х

Х

пункт 30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме

 

031

-

-

пункт 30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных застройщиками, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка "Єишлоє єурилиш банк"

 

032

-

-

пункт 31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до 26 лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан

 

033

1

1 250 000,0

пункт 31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе

 

034

-

-

пункт 1) суммы материальной помощи до 12-кратного минимального размера заработной платы за налоговый период

 

035

2

500 000,0

пункт 3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и(или) стационарное медицинское обслуживание своих работников

 

036

1

200 000,0

пункт 14) подарки работникам в натуральной форме, полученные от юридического лица, стоимостью до 6-кратного минимального размера заработной платы в течение налогового периода

 

037

1

298 410,0

пункт 20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах 12-кратного минимального размера заработной платы, другие пособия, установленные законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи), а также выплаты в виде помощи, оказываемой физическим лицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами

 

038

1

1 018 940,0

пункт 25) государственные пенсии

 

039

1

360 000,0

по статье 180 НК (указываются пункт и содержание льготы) (сумма стр.041-04…)

 

04

-

-

в том числе:

 

 

Х

Х

 

041, 042, 04…

 

-

-

б) в соответствии с другими нормативно-правовыми актами - всего (указываются наименование, дата, номер нормативно-правового акта, а также пункт и содержание льготы) (сумма стр.051-05…)

 

05

1

2 000 000,0

в том числе:

 

 

Х

Х

дивиденды, полученные учредителем - физическим лицом от учрежденной им микрофирмы (пункт 5 постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024)

 

051

1

2 000 000,0

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Сведениям о суммах начисленных

и фактически выплаченных доходов

и суммах удержанного налога

на доходы физических лиц

 

 

РАСШИФРОВКА1

сумм выплаченного дохода и внесенного

налога на доходы физических лиц и взносов

в ИНПС за апрель II квартала 2011 года

 

Количество физических лиц, получивших доходы: по месту основной работы - 14 чел., не по месту основной работы - 1 чел.

 

Дата

совершения

операций

Авансы

Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

Начисленная сумма взносов на ИНПС

Начисленный налог на доходы физических лиц за вычетом взносов на ИНПС

Всего выплачено физическим лицам (гр. 7 + гр. 8 + гр. 9)

В том числе

Перечисленная сумма взносов на ИНПС

Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц за вычетом взносов на ИНПС

средства, полученные из банка на оплату доходов физических лиц*

удержания и перечисления с доходов физических лиц

сумма оплаты в натуральной форме

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Сальдо на начало месяца

 

х

2 630 652,7

38 355,3

391 522,0

х

х

х

х

х

х

1 … 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

1 006 560,66

 

1 006 560,66

 

 

38 355,3

391 522,0

5

 

 

 

 

1 399 171,54

 

1 109 171,54

290 000,0

 

 

 

6, 7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

224 920,5

224 920,5

 

 

 

 

9 … 14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

1 200 000,0

 

 

 

 

1 200 000,0

1 200 000,0

 

 

 

 

16 … 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

 

 

 

 

200 000,0

 

 

200 000,0

 

 

 

21 … 28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

 

4 626 902,7

45 855,3

 

504 022,0

 

 

 

 

 

 

30, 31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

1 200 000,0

 

4 626 902,7

45 855,3

504 022,0

4 030 652,7

3 540 652,7

290 000,0

200 000,0

38 355,3

391 522,0

Сальдо на конец месяца

 

х

3 226 902,7

45 855,3

504 022,0

х

х

х

х

х

х

 

*) В данной графе также указываются суммы, перечисленные на пластиковые карточки.

 

Примечания:

В строке "Сальдо на начало месяца" указываются суммы, переносимые с соответствующих граф Расшифровки за предыдущий месяц со строки "Сальдо на конец месяца".

В строке "Сальдо на конец месяца":

графа 3 = гр. 3 строки "Сальдо на начало месяца" + гр. 3 строки "Итого" - гр. 6 строки "Итого";

графа 4 = гр. 4 строки "Сальдо на начало месяца" + гр. 4 строки "Итого" - гр. 10 строки "Итого";

графа 5 = гр. 5 строки "Сальдо на начало месяца" + гр. 5 строки "Итого" - гр. 11 строки "Итого".

 

--------------------------------------------

1) Представляется только за 3 месяца отчетного квартала.

 

 

 

РАСШИФРОВКА

сумм выплаченного дохода и внесенного

налога на доходы физических лиц и взносов

в ИНПС за май II квартала 2011 года

 

Количество физических лиц, получивших доходы: по месту основной работы - 14 чел., не по месту основной работы - 1 чел.

 

Дата

совершения

операций

Авансы

Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

Начисленная сумма взносов на ИНПС

Начисленный налог на доходы физических лиц за вычетом взносов на ИНПС

Всего выплачено физическим лицам (гр. 7 + гр. 8 + гр. 9)

В том числе

Перечисленная сумма взносов на ИНПС

Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц за вычетом взносов на ИНПС

средства, полученные из банка на оплату доходов физических лиц*

удержания и перечисления с доходов физических лиц

сумма оплаты в натуральной форме

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Сальдо на начало месяца

 

х

3 226 902,7

45 855,3

504 022,0

х

х

х

х

х

х

1, 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

1 245 117,66

 

1 245 117,66

 

 

45 855,3

504 022,0

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

1 756 864,54

 

1 466 864,54

290 000,0

 

 

 

6 … 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

224 920,5

 

224 920,5

 

 

 

 

11 … 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

1200 000,0

 

 

 

 

1 200 000,0

1 200 000,0

 

 

 

 

18, 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

 

 

 

 

270 000,0

 

 

270 000,0

 

 

 

21 … 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27

 

 

 

 

350 000,0

 

 

350 000,0

 

 

 

28, 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31

 

 

5 867 918,3

43 071,2

462 260,5

 

 

 

 

 

 

Итого:

1 200 000,0

 

5 867 918,3

43 071,2

462 260,5

5 046 902,7

4 136 902,7

290 000,0

620 000,0

45 855,3

504 022,0

Сальдо на конец месяца

 

х

4 047 918,3

43 071,2

462 260,5

х

х

х

х

х

х

 

 

 

РАСШИФРОВКА

сумм выплаченного дохода и внесенного

налога на доходы физических лиц и взносов

в ИНПС за июнь II квартала 2011 года

 

Количество физических лиц, получивших доходы: по месту основной работы - 15 чел., не по месту основной работы - 1 чел.

 

Дата

совершения

операций

Авансы

Общая сумма начисленных доходов за вычетом налога на доходы физических лиц и страховых взносов граждан

Начисленная сумма взносов на ИНПС

Начисленный налог на доходы физических лиц за вычетом взносов на ИНПС

Всего выплачено физическим лицам (гр. 7 + гр. 8 + гр. 9)

В том числе

Перечисленная сумма взносов на ИНПС

Перечисленная сумма налога на доходы физических лиц за вычетом взносов на ИНПС

средства, полученные из банка на оплату доходов физических лиц*

удержания и перечисления с доходов физических лиц

сумма оплаты в натуральной форме

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Сальдо на начало месяца

 

х

4 047 918,3

43 071,2

462 260,5

х

х

х

х

х

х

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

2 126 581,34

 

2 086 581,34

40 000,0

 

43 071,2

462 260,5

3 … 5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

1 696 416,46

 

1 446 416,46

250 000,0

 

 

 

7 … 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

224 920,5

 

224 920,5

 

 

 

 

11, 12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

 

 

 

 

50 265,0

 

50 265,0

 

 

 

 

14 … 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17

1 200 000,0

 

 

 

 

1 200 000,0

1 200 000,0

 

 

 

 

18, 19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

 

 

 

 

270 000,0

 

 

270 000,0

 

 

 

21 … 29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

30

 

 

4 231 065,3

41 937,95

445 261,75

 

 

 

 

 

 

31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

1 200 000,0

 

4 231 065,3

41 937,95

445 261,75

5 568 183,3

5 008 183,3

290 000,0

270 000,0

43 071,2

462 260,5

Сальдо на конец месяца

 

х

2 710 800,3

41 937,95

445 261,75

х

х

х

х

х

х

 

 

 

РАСШИФРОВКА СУММ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ГРАЖДАН

 

В графе 2 Расшифровки сумм страховых взносов граждан (приложение N 5 к Расчетам единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд) должны указываться средства, полученные из банка на оплату труда, то есть доходы в виде оплаты труда за вычетом НДФЛ и обязательных страховых взносов. Это сложно сделать, если предприятие производит работникам и другие выплаты, которые не относятся к доходам в виде оплаты труда, но облагаются НДФЛ (например, компенсации на питание и проезд и др.). В подобных случаях по графе 2 отражается либо вся сумма полученных из банка денежных средств (независимо от того, какие это доходы и облагаются они страховыми взносами или нет), либо исключаются те доходы, учет которых ведется отдельно (например, дивиденды), и доходы, не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ (например, материальная помощь в пределах 12 МРЗП).

Как и в отчетности по НДФЛ, в Расшифровке страховых взносов не указываются выплаты, не рассматриваемые в качестве доходов физических лиц.

Заполним Расшифровку по данным примера 6 за июнь 2011 года.

Произведенные в июне выплаты работникам составили 5 568 183,3 тыс. сумов (см. Расшифровку сумм выплаченного дохода и внесенного НДФЛ и взносов в ИНПС за июнь и таблицу 2). При заполнении Расшифровки страховых взносов за июнь можно исключить следующие доходы: дивиденды, пенсию и единовременное пособие при рождении ребенка, арендную плату, абонемент на посещение бассейна и материальную помощь.

Расчет суммы страховых взносов, приходящихся на полученные средства, производится только по выплатам за май. Так как они производились частями, сумма страховых взносов определяется пропорционально полученным из банка средствам. Страховые взносы за май составили 141 750 сумов. Общая сумма доходов за май, указываемая в расшифровках страховых взносов, равна 3 613 527,8 сума (1 200 000 сумов - аванс за май, отраженный в Расшифровке за май, и 2 413 527,8 сума - доходы за май, отражаемые в Расшифровке за июнь).

Рассчитаем суммы страховых взносов, приходящиеся на:

доходы, перечисленные 2 июня (на пластиковые карточки работников и алименты): (1 200 000 + 1 086 581,34 + 40 000) / 3 613 527,8 х 141 750 = 91 266 сумов;

доходы, полученные 6 июня (наличными из банка и сумма удержания в счет погашения ссуды): (1 036 946,46 + 250 000) / 3 613 527,8 х 141 750 = 50 484 сума.

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчетам единого социального платежа

и страховых взносов граждан во внебюджетный

Пенсионный фонд

 

 

РАСШИФРОВКА

сумм страховых взносов граждан

за июнь II квартала 2011 года

 

Дата

совершения

операций

Средства,

полученные из банка

на оплату труда

         

Удержания

и перечисления

с доходов

физических лиц

           

Сумма

аванса

Сумма

страховых взносов,

приходящаяся

на полученные

средства*

1

2

3

4

5

1

 

 

 

 

 

2

 

1 086 581,34

40 000

 

91 266

3

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

6

 

1 036 946,46

250 000

 

50 484

7

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

9

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

11

 

 

 

 

 

12

 

 

 

 

 

13

 

 

 

 

 

14

 

 

 

 

 

15

 

 

 

 

 

16

 

 

 

 

 

17

 

1 200 000

 

1 200 000

 

18

 

 

 

 

 

19

 

 

 

 

 

20

 

 

 

 

 

21

 

 

 

 

 

22

 

 

 

 

 

23

 

 

 

 

 

24

 

 

 

 

 

25

 

 

 

 

 

26

 

 

 

 

 

27

 

 

 

 

 

28

 

 

 

 

 

29

 

 

 

 

 

30

 

 

 

 

 

31

 

 

 

 

 

 

Натуральная выплата за отчетный месяц ________________________ сум.

 

--------------------------------------------------

*) С учетом ранее полученной суммы аванса, удержаний и перечислений с доходов физических лиц.

 

 

Разъяснения подготовлены

специалистами "Norma Ekspert"

при содействии заместителя начальника

управления налоговой и таможенно-тарифной политики,

начальника отдела Министерства финансов

Дильшода СУЛТАНОВА

и заместителя начальника отдела

Министерства финансов

Шухрата МУЯССАРОВА.

 

 

«НТВ», N 30 от 21 июля 2011 года


Комментарии (6)

Добавить комментарий

adviser.uz :

2011-07-21 18:13:34

Здравствуйте уважаемые господа, выражает Вам свое уважение руководитель предприятия, занимающегося ведением бух.учета на условиях аутсорсинга. У меня возникла не стандартная ситуация- глава представительства получает свою заработную плату за пределелами РУз в валюте, но представительство,которым он руководит, является налоговым агентом по уплате подоходного налога, поступающего в РУз посредством использования его счета.
Через бух.учет представительства производится получение и уплата НДФЛ, но начисление дохода, его выплата, а также расчет НДФЛ производится за пределами РУз. В каком отчете мне отразить уплату НДФЛ как налоговый агент и нужно ли указывать этот налог в общеустановленной отчетности по НДФЛ

ilyas :

2011-07-21 20:19:20

Здравствуйте меня всё равно смущает 1 момент:
"По строке 016 показывается общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан (4,5%). Сумма по данной строке определяется по следующей формуле: стр.010 - стр.014 - стр.015 - начисленные страховые взносы граждан. Ее показатель должен соответствовать сумме строки "Итого" графы 3 Расшифровки-3 за соответствующие месяцы."
Смущает то что тут присутствует графа 010, то есть если говорится о том что итоговая сумма строк по графе №3 расшифровки №3 "О суммах выплаченных доходов и внесённого налога на доходы физических лиц...."  должна равняться графе 016, в то время как дивиденды облагаются совершенно по другой ставке и не как не налогом на доходы физических лиц.
 
То есть если я буду отражать по строке №16 общую сумму + дивиденды, то она не будет совпадать с Расшифровкой №3, так как там не отражаются начисленные дивиденды. Все вопросы отпадают если стоит иная формула стр.012-стр.014-стр.015. Можно ли получить какие-либо разъяснения как быть в подобной ситуации. Заранее спасибо.

saunamaster :

2011-07-22 14:38:07

Добрый день!
Пожалуйста, не могли бы Вы объяснить, чем руководствоваться при составлении отчетов, исходя из Ваших публикаций, а именно:
В газете НТВ №  28 (884) от 7 июля 2011 г. в статье «ОТЧИТЫВАЕМСЯ ПО НДФЛ» указано, что
 
«4. В Расшифровке начисленных доходов физическим лицам (приложение N 1 к Формам) по строке 05 нужно показывать обязательные накопительные пенсионные взносы, перечисляемые за счет начисленного налога на доходы физических лиц. Следует также отметить неточность в приведенном примере, в котором по строке 05 данной Расшифровки не была приведена сумма ИНПС в размере 121 тыс.сумов. Что касается процентных и других доходов по накопительным пенсионным счетам, а также накопительных пенсионных выплат, то они в данных формах отражаться не должны. Источником этих доходов является уже не предприятие, а банк, который начисляет эти проценты и производит их выплату».
 
А в газете НТВ  N 30 (886) 21 июля 2011 г. в статье «И СНОВА О ЛИЧНЫХ ДОХОДАХ» в разделе «Все доходы – в расшифровку-1» написано:
 
«В Расшифровке-1 указываются все доходы физических лиц, предусмотренные статьями 172-178 НК, то есть весь совокупный доход физических лиц. Она заполняется следующим образом:
 
в строке 05 приводятся прочие доходы, предусмотренные статьей 178 НК:
• пенсии и установленные законодательством пособия;
• стипендии;
• и т.д.…..
 
Не отражаются в составе прочих доходов обязательные отчисления на ИНПС.»
 
Так нужно указывать в Расшифровке-1 1% на ИНПС или нет?!
Прошу ответить однозначно ДА или НЕТ.
Большое спасибо.

Expert-N :

2011-07-22 16:54:40

ilyas:
 
Дивиденды относятся к имущественным доходам физических лиц согласно пункту 2 статьи 176 Налогового кодекса. Соответственно, сумма начисленных дивидендов как имущественный доход  отражается не только  по строке 032 Расшифровки – 1 и строкам 010 и 016 Сведений, но в Расшифровке 3 – как в составе начисленных доходов (графа 3), так и выплаченных (графа 6). То есть итоговая сумма графы 3 Расшифровки – 3 за соответствующие месяца будет соответствовать значению строки 016 Сведений.

SvetaZamilyeva :

2011-07-28 10:26:23

Здравствуйте! У меня возник вопрос об удержанных из заработной платы профсоюзных и партийных взносах.  Если в расшифровках эти взносы показывать как удержания и перечисления из доходов физических лиц, то автоматически получается что эти взносы, якобы, "выплаченная сумма доходов на момент начисления заработной платы". Все-таки профсоюзные взносы и т.п. являются обязательными удержаниями, и мне кажется что этот момент не продуман в данном отчете. Нигде не приведены конкретные примеры с удержанием профвзносов. Прошу дать разъяснения. Благодарю заранее.

Эту тему могут комментировать только зарегистрированные пользователи. В теме действует премодерация комментариев.
Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Ташкент – не сельская местность
Я проживаю в г. Ташкенте с родителями, своего жилья не имею. Могу ли я принять участие в программе доступного жилья, если женюсь и решу жить отдельно от родителей?
09.12.16
Просмотры: 348