Сколько и за что платит в бюджет среднестатистический житель Узбекистана? На этот вопрос многие не смогут ответить. А между тем, практически каждый школьник Европы в состоянии посчитать налоги, которые ему необходимо уплатить.
Дела зарплатные
Мы уже привыкли к тому, что из наших зарплат высчитывают налог на доходы физлиц (НДФЛ). Однако только бухгалтер знает, сколько удержать из наших денег и как это сделать. Отметим, что мы рассматриваем НДФЛ резидентов Узбекистана, налогообложение нерезидентов значительно отличается. Как показывает практика, именно расчет НДФЛ один из самых сложных. По ним возникает много вопросов, и требуются разъяснения. Рассматривать здесь все частности не будем, тем более что их можно найти в специальном разделе каталога Справочной службы "Мы отвечаем!".
Рассмотрим стандартные ситуации, которые будут интересны любому жителю Узбекистана.
Налог на доходы считается по шкале с нарастающим итогом или по максимальной ставке (23%), а значит, из месяца в месяц он меняется в зависимости от суммы заработка, при условии, что работник зарабатывает не одну и ту же сумму ежемесячно. При заработке одинаковой суммы, и отчисления в бюджет одинаковые, если не было отпуска или больничного.
Отметим несколько основных моментов, которые необходимо учитывать при расчете НДФЛ. С 1 января в расчет введена «нулевая ставка», т.е. доход в 1 МРЗП в месяц облагается НДФЛ по нулевой ставке (118 400 сумов на начало 2015 года – сумма, которая берется в расчет в течение календарного года). Следующая ставка – 8,5%, затем 17% и 23%. Подробнее с методикой расчета НДФЛ за октябрь 2015 года вы можете ознакомиться здесь (шкала актуальна на дату публикации материала). Нарастающий итог – это сложение всех доходов сотрудника за отработанный период с начала года, и расчет суммы налога в соответствии со шкалой. Она представляет собой минимальные и максимальные значения уровня дохода для исчисления применяемого процента. В итоге процент уплаты налога может меняться из месяца в месяц, в зависимости от динамики заработка сотрудника или остается стабильным.
Проще говоря, зарабатывая ежемесячно одну минималку, вы налог платить не будете. Но если доход превышает 118 400 сумов, то с него уже будут отчислять в бюджет. И чем выше доход – тем выше налог.
Законодательством предусмотрены льготы при уплате НДФЛ. Напомним также, что примерный расчет зарплат и удержаний с них, в том числе налоговых, мы приводили ранее.
Деньги на пенсию
Сотрудник также ежемесячно уплачивает 7% от суммы дохода в пенсионный фонд, который высчитывается при расчете зарплаты.
Говоря о выплате налогов по зарплате необходимо учесть и наличие отчислений в ИНПС. На зарплате сотрудника это не отражается. ИНПС – это 1% от зарплаты, облагаемой НДФЛ, который направляется на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан (ИНПС), открытые в Халкбанке. Для тех, кто увеличит сумму отчислений на счет ИНПС, предоставляются льготы по уплате НДФЛ.
Налог с двух зарплат
Налог по максимальной ставке взимается с совместителей, при наличии заявления. В соответствии с пунктом 7 Положения о порядке работы по совместительству и совмещения профессий и должностей (Приложение к постановлению КМ от 18.10.2012 г. № 297), продолжительность работы по совместительству не может превышать половину нормы рабочего времени, установленной для данной категории работников. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от выполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день.
При внутреннем (в той же организации, где основная работа) совмещении оформить и посчитать доходы работника «по ставке» не так сложно. При внешнем же работника часто просят написать заявление на удержание с зарплаты по совместительству НДФЛ по максимальной ставке. Чтобы вернуть излишне уплаченную в бюджет сумму, и доказать, что совместитель уплатил все необходимые налоги, до 1 апреля надо сдать декларацию о доходах в районное отделение налоговой инспекции по месту жительства. При декларировании доходов определяется переплата по НДФЛ или сумма задолженности в бюджет.
Бизнес для физлиц
Налоги платят и те, кто занимается частным бизнесом. При различных формах собственности разное и налоговое бремя. Т.к. мы говорим о налогообложении исключительно физлиц, то рассмотрим налогообложение индивидуального предпринимателя без образования юрлица (далее – ИП). Согласно законодательству, ИП платит фиксированный налог, размер которого зависит от вида деятельности.
Также, согласно статье 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности», предприниматель обязан вести бухгалтерский, оперативный и статистический учет в соответствии с требованиями законодательства и в установленном порядке представлять в соответствующие госорганы отчетность о своей деятельности.
Если есть имущество
Помимо налога на доходы граждане должны уплатить налог на имущество, если оно (имущество) есть. При этом надо платить за каждый объект – жилой дом, квартиру, дачу, гараж и другие строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана. Если юрлица сами ставят свои объекты на учет в налоговых органах, то гражданам этого делать не нужно. Следует оговориться, что этот налог должны платить и дехканские хозяйства.
Если же невозможно установить местонахождение собственника, то налог должен платить тот, кто этой недвижимостью пользуется. Это оговаривается статьей 272 Налогового кодекса (НК).
При исчислении налогооблагаемой базы в расчет берется инвентаризационная стоимость недвижимости. Если она не определена, то исходят из ее условной стоимости, установленной законодательством.
В НК оговаривается, что в случае сдачи физлицом имущества в аренду для осуществления предпринимательской деятельности собственникам нежилых помещений налог на имущество придется уплатить в соответствии со ставками налога для юрлиц, которые ежегодно пересматривается.
В соответствии с НК по налогу на имущество есть льготы. В частности – для пенсионеров, у которых есть квартира, дом и т.п., подробнее – здесь. Однако следует оговориться, что льгота применяется не на всю площадь, а только на 60 кв.м. Если больше – то за ту площадь, которая превышает эту квадратуру, надо заплатить налог.
Наши эксперты представили конкретный пример расчета налога на имущество.
Налоговым кодексом оговаривается, что налог должен быть уплачен до 15 октября. Если срок прошел, то начисляется пеня в размере 0,033% за каждый день просрочки. Расчет налога производится по месту нахождения имущества, независимо от места проживания собственника. Более подробно о налоге на имущество для физлиц, с примерами расчетов вы можете прочитать здесь.
Если дом на земле
Еще один налог, который платят физлица (собственники, владельцы, пользователи или арендаторы) и дехканские хозяйства – земельный. Ему посвящен XII раздел НК. В его 288 статье определен список объектов налогообложения для исчисления земельного налога. Физлица должны уплачивать его, в случае, когда право собственности, владения и пользования на земельные участки перешло по наследству, в результате дарения или приобретения. При этом установлено, что земельные участки, занятые под многоквартирные дома, за исключением тех, что используются для предпринимательской деятельности, не являются объектом налогообложения. Налогооблагаемая база исчисляется исходя из площади земельных участков по данным органа, осуществляющего госрегистрацию прав на недвижимость.
Как рассчитать земельный налог, объясняют наши эксперты.
По земельному налогу тоже есть льготы, которые оговариваются статьей 290 НК. В частности, льготой пользуются одинокие пенсионеры, проживающие одни или совместно с несовершеннолетними детьми, либо ребенком-инвалидом в отдельном доме. Также льгота предоставляется многодетным семьям (5 и более детей, не достигших 16-летнего возраста), потерявшим кормильца и другим категориям граждан, установленных указанной статьей.
Налог выплачивается раз в год до 15 октября (статья 294 НК) при этом платежное извещение с указанием суммы земельного налога и сроков его уплаты вручается физлицам органами налоговой службы ежегодно не позднее 1 мая.
Ольга КИРЬЯКОВА,
наш корр.
Публикации по теме:
Скорректирован налог на имущество физлиц
Налог на имущество и земельный налог с физических лиц
Граждан Узбекистана и Испании облагать двойным налогом не будут
