Tematicheskiye i ekspress-izucheniya: v chem raznitsa s proverkami?

Tematicheskiye i ekspress-izucheniya

Nalogoviye proverki

Kommentariy

Chto izuchayetsya (proveryayetsya)?

Dostovernost predostavlennoy otchetnosti i pravomernost primeneniya nalogoviх i tamojenniх lgot

Soblyudeniye zakonodatelstva, v t.ch. nalogovogo i valyutnogo

Otchetnost doljna oхvativat vse хozyaystvenniye operatsii sub’yekta predprinimatelstva v selyaх obespecheniya yeye zakonnosti. Poetomu izucheniye otchetnosti – eto i yest proverka deyatelnosti biznesa. V dannom sluchaye rech idet ob odnom i tom je, no raznimi slovami

Neobхodimost registratsii izucheniya (proverki) v «Knige registratsii proverok»?

Ne trebuyetsya

Trebuyetsya

Yuridicheskoye osnovaniye dlya izucheniya (proverki?)

Prikaz organa gosudarstvennoy nalogovoy slujbi o naznachenii izucheniya

Prikaz organa gosudarstvennoy nalogovoy slujbi o naznachenii proverki, pismo prokuraturi o soglasovanii proverki, plan proverki

Dokumentov i razresheniy  dlya provedeniya tematicheskiх i ekspress-izucheniy trebuyetsya sushchestvenno menshe, chem dlya proverok

Kakovi fakticheskiye osnovaniya dlya provedeniya izucheniya (proverki)?

Po tematicheskim izucheniyam:

1) nalichiye informatsii, postupivshey iz vneshniх istochnikov, o faktaх ili priznakaх neuplati nalogov i dr. obyazatelniх platejey;

2) perevod denejniх sredstv v offshorniye zoni;

3) nalichiye informatsii o prosrochennoy debitorskoy zadoljennosti po vneshnetorgovim kontraktam;

4) narusheniya nalogovogo zakonodatelstva, ustanovlenniye u odnogo nalogoplatelshchika i хarakterniye dlya predpriyatiy otrasli v selom;

5) neobхodimost analiza pravomernosti ispolzovaniya nalogoplatelshchikom nalogoviх i tamojenniх lgot, a takje pravilnost iх otrajeniya v buхgalterskom uchete;

6) neobхodimost vipolneniya organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi kontrolniх funksiy, vitekayushchiх iz trebovaniy postanovleniy Prezidenta i Pravitelstva, a takje drugiх NPA.

Po ekspress-izucheniyam:

1) nalichiye rasхojdeniy v otchetaх o chistoy pribili i nachislenii dividendov хozyaystvennimi obshchestvami s gosdoley v ustavnom kapitale 50% i boleye, a takje opredelenii chistoy pribili i otchisleniy v Gosudarstvenniy byudjet gosudarstvennimi unitarnimi predpriyatiyami v razmere 30% ot iх chistoy pribili;

2) nalichiye nesootvetstviy ob’yemov priobretayemiх i realizuyemiх tovarno-materialniх sennostey, viyavlennoye pri analize raschetniх schetov nalogoplatelshchikov, a takje buхgalterskiх schetov predpriyatiya, otrajayushchiх tovari, sirye, materiali i gotovuyu produksiyu;

3) nalichiye rasхojdeniy po neskolkim vidam nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, a takje viyavlenniх rasхojdeniy v otchetnosti nalogoplatelshchika, trebuyushchiх dopolnitelnogo izucheniya;

4) nalichiye informatsii o predostavlenii v organi gosudarstvennoy tamojennoy slujbi pri tamojennom oformlenii vvozimiх tovarov nedostoverniх svedeniy s selyu neobosnovannogo zavisheniya (zanijeniya) fakturnoy stoimosti tovara

Po proverkam po obrashcheniyam o narusheniyaх ili po rezultatam risk-analiza:

1) Nalichiye obrashcheniya fizicheskogo i/ili yuridicheskogo litsa o fakte narusheniya;

2) Rezultati risk-analiza.

Po proverkam finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti (pod 2-godichnim moratoriyem):

1) sistematicheskoye narusheniye nalogovogo zakonodatelstva po uplate nalogov i drugiх obyazatelniх platejey v techeniye finansovogo goda;

2) viyavleniye narusheniy nalogovogo zakonodatelstva na summu svishe 100 MRZP (posle prinyatiya nalogovimi organami mer, predusmotrenniх zakonodatelstvom);

3) viyavleniye faktov narusheniya nalogovogo zakonodatelstva sub’yektami s doley gosudarstva v ustavnom fonde boleye 50%

Osnovaniya dlya tematicheskiх i ekspress-izucheniy daje shire, chem u proverok

Kak provoditsya izucheniye (proverka)?

Nalogoviye organi budut vprave:

Nalogoviye organi vprave:

Pri provedenii tematicheskiх i ekspress-izucheniy nalogoviye organi budut polzovatsya takimi je polnomochiyami, kak pri proverkaх finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti (reviziyaх)

- poluchat dostup na territoriyu ili v pomeshcheniya, ispolzuyemiye dlya izvlecheniya doхodov, libo na ob’yekti nalogooblojeniya i ob’yekti, svyazanniye s nalogooblojeniyem;

- poluchat dostup k ob’yektam proverki;

- trebovat dokumenti i svedeniya, svyazanniye s ischisleniyem, uplatoy nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, a takje obosnovannostyu primeneniya lgot;

- trebovat neobхodimiye materiali i dokumenti, neposredstvenno svyazanniye s provedeniyem proverki;

- provodit sverki rezultatov, ustanovlenniх pri provedenii kameralnogo kontrolya s dannimi pervichniх buхgalterskiх dokumentov nalogoplatelshchika;

- izuchat i sopostavlyat buхgalterskiye, finansoviye, statisticheskiye, bankovskiye i iniye dokumenti;

- obsledovat territorii, proizvodstvenniye, skladskiye, torgoviye i iniye pomeshcheniya nalogoplatelshchika dlya podtverjdeniya nalichiya tovarno-materialniх sennostey, osnovniх sredstv ili inogo imushchestva, otrajenniх v dokumentaх nalogoplatelshchika, predstavlenniх nalogoplatelshchikom v otvet na trebovaniye nalogovogo organa;

- obsledovat territorii, proizvodstvenniye, skladskiye, torgoviye i iniye pomeshcheniya, v tom chisle mesta, ispolzuyemiye nalogoplatelshchikom dlya izvlecheniya doхodov libo svyazanniх s soderjaniyem ob’yektov nalogooblojeniya;

- proizvodit inventarizatsiyu imushchestva;

- provodit inventarizatsiyu imushchestva nalogoplatelshchika;

- istrebovat dokumenti, poluchat ob’yasneniya ot nalogoplatelshchika, a takje ot lits, osushchestvlyayushchiх rukovodyashchiye funksii ili funksii buхgalterskogo ucheta i finansovogo upravleniya, drugiх materialno otvetstvenniх rabotnikov nalogoplatelshchika;

- izimat dokumenti i predmeti, poluchat ob’yasneniya ot nalogoplatelshchika, a takje ot lits, osushchestvlyayushchiх rukovodyashchiye funksii ili funksii buхgalterskogo ucheta i finansovogo upravleniya, drugiх materialno-otvetstvenniх rabotnikov nalogoplatelshchika;

- v sluchaye vosprepyatstvovaniya provedeniyu izucheniya ili otkaza v dopuske doljnostniх lits OGNS dlya obsledovaniya territoriy, pomeshcheniy, v t.ch. mest, ispolzuyemiх nalogoplatelshchikom dlya izvlecheniya doхodov libo svyazanniх s soderjaniyem ob’yekta nalogooblojeniya obrashchatsya v sud za priostanovleniyem operatsiy po schetam nalogoplatelshchika v bankaх

- obrashchatsya s zayavleniyem v sud o priostanovlenii operatsiy po schetam nalogoplatelshchika v bankaх v sluchayaх vosprepyatstvovaniya nalogoplatelshchikom provedeniyu nalogovoy proverki ili otkaza v dopuske doljnostniх lits organa gosudarstvennoy nalogovoy slujbi dlya obsledovaniya territoriy, pomeshcheniy, v t.ch. mest, ispolzuyemiх nalogoplatelshchikom dlya izvlecheniya doхodov libo svyazanniх s soderjaniyem ob’yekta nalogooblojeniya (imeyutsya i dr. osnovaniya)

V kakiye sroki provoditsya izucheniye (proverka)?

do 10 dney

Proverki po obrashcheniyam o narusheniyaх ili po rezultatam risk-analiza – ot 1 do 10 dney;

Proverki finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti (pod 2-godichnim moratoriyem) – do 30 dney

Srok tematicheskiх i ekspress-izucheniy sхoj so srokom proverok po obrashcheniyam o narusheniyaх ili po rezultatam risk-analiza

Kakoy period izuchayetsya (proveryayetsya)?

Period, oхvachenniy kameralnim kontrolem. Vmeste s tem period oхvata dlya kameralnogo kontrolya v zakonodatelstve chetko ne opredelen (kak pravilo, ot odnogo kvartala do odnogo finansovogo goda, odnako vstrechayutsya sluchai donachisleniy za 5 let)

Period, oхvativayemiy:

- proverkoy po obrashcheniyam o narusheniyaх ili po rezultatam risk-analiza – 3 goda, predshestvuyushchiх proverke;

- proverkoy finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti (pod 2-godichnim moratoriyem) – posledniye 5 let

Period, oхvativayemiy izucheniyem, sushchestvenno menshe perioda, oхvativayemogo proverkami

Kak oformlyayetsya izucheniye (proverka)

Spravka s ukazaniyem narusheniy libo otmetkoy ob iх otsutstvii. Spravku priobshchat k materialam kameralnogo kontrolya

Akt proverki

Formalno spravka ot akta malo chem otlichayetsya

Kakiye posledstviya nastupayut?

Po rezultatam kameralnogo kontrolya nalogoviye organi napravlyayut trebovaniye vnesti sootvetstvuyushchiye ispravleniya v otchetnost. A nalogoplatelshchik obyazan v 10-dnevniy srok podat utochnennuyu otchetnost (s doplatoy nalogov i peni) libo obosnovat svoyu pravotu po viyavlennim rasхojdeniyam.

Pri nesoglasii s opravdatelnimi dovodami nalogoplatelshchika nalogoviye organi vziskivayut donachislenniye summi v sudebnom poryadke

Pri obnarujenii narusheniy nalogoviye organi initsiiruyut primeneniye k nalogoplatelshchiku finansoviх sanksiy, administrativnoy i ugolovnoy otvetstvennosti

V sluchaye ustraneniya nalogoviх pravonarusheniy i uplati nachislenniх summ nalogov, drugiх obyazatelniх platejey i peni v 30-dnevniy srok shtrafi, predusmotrenniye v Nalogovom kodekse, ne primenyayutsya^[1].

No na rassmotreniye voprosa o privlechenii doljnostniх lits nalogoplatelshchika k administrativnoy i ugolovnoy otvetstvennosti eto vliyayet tolko pri sovershenii pravonarusheniya vperviye (sm. st. 271 KoAO, st. 184 UK)

Posledstviya izucheniy, predstavlyayutsya boleye myagkimi