Неверный логин или пароль
или войдите через:
×
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x
Новое на buxgalter.uzКогда оформить ЭСФ, если строительство объекта затянулось Если продавец отказывается выдать копию чека Как подготовить годовую финансовую отчетность, чтобы избежать доначислений по итогам автокамерального контроля Как рассчитать акцизный налог

E-commerce: налоги

06.12.2022

Читать на узбекском языке

Продолжаем публикацию статей, посвященных этой сфере. Автор – Музаффар Аъзамов, председатель Ассоциации электронной коммерции Узбекистана, основатель mato.uz.

 

Продолжение. Предыдущие статьи – 1, 2, 3.

 

Президент Шавкат Мирзиёев в своем послании от 28 декабря 2018 года сказал, что бороться с теневой экономикой будут созданием благоприятных условий для легального бизнеса. Чтобы работать официально было выгодно, удобно и просто. Президент отметил, что это лучший способ борьбы с теневой экономикой.

 

Теперь давайте посмотрим глазами бизнеса, в первую очередь, занимающегося розничной продажей товаров и услуг, насколько «выгодно, удобно и просто» платить налоги?

 

По данным Госкомстата, за январь–июнь 2022 г. удельный вес малого предпринимательства в ВВП республики составил 50,5%. 

 

Давайте посчитаем, сколько нужно сделать операций в соответствии с Налоговым кодексом, чтобы правильно подсчитать налоги предприятия в зависимости от режима налогообложения.

 

Фиксированный платеж при обороте до 100 млн сумов в год

Единый налог при обороте от 100 млн до 1 млрд сумов в год

Общеустановленное  налогообложение при обороте свыше 1 млрд сумов

Фиксированная сумма платежа

1. Определить размер оборота (выручка с продаж) 

2. Оборот умножить на 4% = Единый налоговый платеж

1. Определить размер оборота (выручка с продаж) 

2. Оборот с НДС / 1,15 вычесть Оборот = сумма начисленного НДС

3. Подсчитать сумму принятого оплаченного НДС, в т.ч. и на импорт товаров и услуг

4. Из суммы начисленного НДС вычесть принятый в зачет НДС = Сумма НДС к оплате за отчетный период

5. Оборот без НДС минус себестоимость товаров/услуг = нераспределенная прибыль (маржа)

6. Из нераспределенной прибыли отнять вычитаемые расходы*  = чистая прибыль 

7. Чистая прибыль умножить на 15% = налог на прибыль

 

Как видно, наиболее простой способ – при фиксированном платеже. Это считается в одну операцию, при Едином налоге – две операции. А на общеустановленном налогообложении, как минимум, понадобится провести семь (!) операций. 

 

При этом предприниматель должен обладать серьезной специальной подготовкой или нанять бухгалтера, чтобы отличать вычитаемые расходы от невычитаемых. А это может сделать только грамотный бухгалтер, обладающий специальной подготовкой и длительной практикой, а это еще то испытание для специалистов, не говоря уж о малом и среднем бизнесе, у которых 80–90% времени занято увеличением продаж. По этой очевидной причине многие предприниматели в розничной торговле товарами и услугами свой бизнес оформляют как индивидуальные предприниматели, дробят бизнес и стараются сделать так, чтобы выручка не превышала 1 млрд сумов в год, в том числе и не инкассируют наличные средства в установленном порядке. Такой бизнес-подход оправдан в краткосрочной перспективе, но не позволяет строить и масштабировать бизнес, исходя из долгосрочной перспективы (3–10 лет). 

 

22 августа 2022 г. Президент на встрече с предпринимателями анонсировал, что с 1 января 2023 года будут введены новые налоговые режимы. При этом предприятия будут классифицироваться по их годовому обороту (сейчас в том числе по численности сотрудников) и относиться к следующим категориям:

  • субъекты с годовым оборотом до 1 млрд сумов — микробизнес;
  • субъекты с годовым оборотом до 10 млрд сумов — малый бизнес;
  • субъекты с годовым оборотом до 100 млрд сумов — средний бизнес. 

 

Исходя из этого, с 1 января 2023 года для микробизнеса вместо действующих ставок налога с оборота – от 4% до 25% будет введена единая налоговая ставка в 4%. При этом сохранятся действующие ставки в 1% и 2% для предпринимателей в отдаленных районах и отдельных категорий.

 

При добровольной уплате 20−30 млн сумов в год они будут освобождены от обязанности вести и представлять в налоговые органы бухгалтерский учет.

 

Предприятия второй категории, то есть оборот которых превысил 1 млрд сумов и которые перешли на общий порядок уплаты налогов (НДС и налог на прибыль), в течение года будут платить в 2 раза меньше налога на прибыль.

 

Это большой шаг вперед, чем то, что существует сейчас. Однако следует не забывать, что малый и средний бизнес по-прежнему остаются на общеустановленном налогообложении и сложности с исчислением налогов сохраняются. Существующий в Налоговом кодексе подход и градация налоговых режимов не оставляет малому и среднему предпринимателю большого выбора. Стоит обороту предприятия (в народе это называют выручкой) превысить 1 млрд сумов в год, то этот субъект должен перейти на общеустановленное налогообложение, с его восемью операциями по исчислению налогов, с возникающими с этим налоговыми рисками, которых предприниматель так хочет избежать.

 

И вот проблема №5 – существующие налоговые режимы не соответствуют заявленному Президентом способу достижения цели – чтобы «работать официально было выгодно, удобно и просто». 

 

Продолжение следует…