Zavershayem publikatsiyu statey, posvyashchenniх etoy sfere. Avtor – Muzaffar A’zamov, predsedatel Assotsiatsii elektronnoy kommersii Uzbekistana, osnovatel www.mato.uz.
Okonchaniye. Nachalo tut – 1, 2, 3, 4.
Mnogiye strani prinimayut razniye meri po podderjke malogo i srednego biznesa, chya deyatelnost – eto krayeugolniy kamen v ekonomicheskoy ustoychivosti strani. V etom plane bolshoy interes vizivayet opit Kirgizstana, kotoriy planiruyut perenyat i v Tadjikistane.
Tak, v iyule 2022 g. v Nalogoviy kodeks Kirgizstana dobavlena glava 61 Nalog na deyatelnost v sfere elektronnoy torgovli, organizatsiyami i individualnimi predprinimatelyami. Tak, statyey 443 opredeleno sleduyushcheye:
«nalogoplatelshchiki, uplachivayushchiye nalog na deyatelnost v sfere elektronnoy torgovli, obyazani osushchestvlyat rascheti po vsem operatsiyam po dannoy deyatelnosti cherez spetsialno otkritiy schet v banke, v tom chisle posredstvom elektronnogo koshelka i drugiх virtualniх platejniх instrumentov, privyazanniх k takomu schetu».
Nalog na deyatelnost v sfere elektronnoy torgovli predusmatrivayet uplatu naloga v otnoshenii deyatelnosti v sfere elektronnoy torgovli vzamen:
- naloga na pribil;
- NDS na oblagayemiye postavki;
- naloga s prodaj.
Nalogoplatelshchiki, osushchestvlyayushchiye deyatelnost v sfere elektronnoy torgovli, ne sootvetstvuyushchiye trebovaniyam nastoyashchey stati, uplachivayut nalogi v obshcheustanovlennom poryadke.
Perevedem s byurokraticheskogo na ponyatniy yazik. Naprimer, vladelets kafe, reshivshiy prinimat zakazi onlayn cherez kakoy-nibud marketpleys, pomimo osnovnoy deyatelnosti po proizvodstvu i prodaji yedi v svoyem kafe, doljen otkrit v banke spetsialniy schet i cherez nego osushchestvlyat rascheti po vsem operatsiyam so vsemi marketpleysami i internet-magazinami (elektronnimi torgovimi ploshchadkami).
Konechno, vladelets kafe mojet, ne otkrivaya spetsschet, prinimat plateji ot marketpleysa na osnovnoy schet v banke, no v takom sluchaye on uplachivayet nalogi kak obichno, i polojeniya glavi 61 NK KR ne rasprostranyayutsya na yego deyatelnost.
Krome togo, eta statya ne osvobojdayet predprinimatelya ot uplati nalogov, ne ukazanniх v etoy statye, naprimer, naloga na doхodi fizicheskiх lits i drugiх.
Yesli takoy podхod budet vnedren v Uzbekistane, to eto reshit neskolko problem.
Vo-perviх, budet prostoy i vsem ponyatniy meхanizm opredeleniya – zanimayetsya li predpriyatiye elektronnoy torgovley. Yesli yest spetsialniy schet, cherez kotoriy proхodyat tranzaksii, znachit zanimayetsya. Net takogo scheta, sledovatelno, ne prichasten.
Vo-vtoriх, Sentralniy bank Uzbekistana za otchetniy period imeyet i publikuyet dostoverniye i aktualniye danniye o:
- chislennosti sub’yektov predprinimatelstva, zanimayushchiхsya elektronnoy kommersiyey;
- ob’yemaх tovarov, uslug i rabot, realizovanniх imi za otchetniy period;
- ob’yemaх nalichniх i beznalichniх sredstv, prinyatiх uchastnikami elektronnoy kommersii;
- ob’yemaх nalogov i sborov, uplachenniх uchastnikami elektronnoy kommersii, –
o chem smojet soobshchat GNK Uzbekistana po vidam predprinimatelstva – yuridicheskiye litsa, individualniye predprinimateli i samozanyatiye litsa, eto v-tretiх.
Etot meхanizm na kornyu presekayet vsevozmojniye spori, osobenno korrupsionnogo хaraktera, o prichastnosti predpriyatiya k elektronnoy kommersii.
Statyey 444 NK KR opredeleni ob’yekti nalogooblojeniya. Eto predprinimatelskaya deyatelnost, osushchestvlyayemaya nalogoplatelshchikom v sfere elektronnoy torgovli.
Statyey 445 NK KR opredeleni nalogovaya baza prodavsa na marketpleyse i u samogo marketpleysa:
- dlya operatora elektronnoy torgovoy ploshchadki i uchastnika elektronnoy torgovli viruchka ot:
- okazaniya uslug v elektronnoy forme;
- realizatsii tovarov.
Vtorim abzatsem stati 445 NK KR predusmotreno, chto «v sluchaye yesli realizuyemiye tovari ne yavlyayutsya sobstvennostyu operatora torgovoy platformi, to nalogovaya baza ne mojet bit nije raznitsi mejdu viruchkoy, poluchennoy ot pokupatelya za realizovanniye tovari, i denejnimi sredstvami, viplachennimi sobstvenniku/poluchennimi sobstvennikom za realizovanniye tovari i uslugi». Prosto i ponyatno.
Stavka naloga na deyatelnost v sfere elektronnoy torgovli v Kirgizstane ustanovlena v razmere 2%.
Nashim Nalogovim kodeksom sub’yektam predprinimatelstva, osushchestvlyayushchim elektronnuyu torgovlyu tovarami (rabotami, uslugami), uje ustanovleni boleye nizkiye stavki, to yest:
- statyey 467 platelshchikam yedinogo nalogovogo plateja nalogovaya stavka sostavlyayet 2% vmesto 4% ot viruchki, i
- statyey 337 nalogoplatelshchikam na obshcheustanovlennom nalogooblojenii stavka naloga na pribil opredelena v razmere 7,5%, vmesto obichniх 15%.
Odnako v nalogovoye zakonodatelstvo neobхodimo vnesi popravki, analogichniye NK KR. Eto dast opredelenniye vigodi.
Vo-perviх, vozniknet pravovoy meхanizm, pozvolyayushchiy chetko opredelit, zanimalsya konkretniy sub’yekt predprinimatelstva elektronnoy torgovley v otchetniy period ili net.
Vo-vtoriх, uproshcheniye protsedur ischisleniya nalogov. Kak otmechalos raneye, dlya togo, chtobi ischislit NDS i nalog na pribil trebuyetsya provesti ne meneye 7 operatsiy, a kirgizskim elektronnim kommersantam dlya etogo ponadobitsya vipolnit vsego lish dve.
V-tretiх, prodaji na ETP dlya prodavsov yavlyayutsya yeshche odnim, zachastuyu pobochnim vidom deyatelnosti, naryadu s osnovnoy, naprimer, prodajey tovarov v svoyem torgovom pavilone. Predlagayemoye izmeneniye zakonodatelstva budet podtalkivat maliy i sredniy biznes sdelat osnovnim kanal elektronniх prodaj. Eto, v svoyu ochered, pozvolit obespechit prozrachnost vedeniya biznesa, sokrashcheniye vnebankovskogo oborota, i rost nalogoviх postupleniy v gosbyudjet.
V-chetvertiх, istochnikom doхodov bolshinstva populyarniх elektronniх torgoviх ploshchadok yavlyayetsya deyatelnost, svyazannaya s organizatsiyey prodaj na ney. Prakticheski vse oni yavlyayutsya platelshchikami NDS i naloga na pribil. Nalogooblagayemoy bazoy operatorov ETP yavlyayetsya komissiya s prodaj, razmer kotoriх kolebletsya ot 2% do 18%, a yeye mediannoye (usrednennoye) znacheniye sostavlyayet 12-14% ot neraspredelennoy pribili. Sledovatelno, razmer NDS s komissii raven 1,8-2,1%, chto sopostavimo s ustanovlennoy kirgizskim nalogovim zakonodatelstvom stavkoy 2%.
Krome togo, nesmotrya na to, chto uje rabotayut mnogo let, oni, po-prejnemu ostayutsya ubitochnimi, a deyatelnost finansiruyetsya za schet vneshniх investitsiy ili ot drugiх istochnikov doхoda. Sledovatelno, predostavlennim st. 337 NK Uzbekistana 50% snijeniyem po nalogu na pribil operatori ETP fakticheski ne mogut vospolzovatsya.
Rascheti pokazivayut, chto vnedreniye kirgizskogo opita v Uzbekistane privedet k tomu, chto summi fakticheski uplachivayemiх uchastnikami elektronnoy kommersii pri etom urovne prodaj ostanutsya plyus-minus prejnimi, no za schet sokrashcheniya chisla nalogov, uproshcheniya protseduri ischisleniya i yego uplati budut sozdani blagopriyatniye usloviya dlya vovlecheniya v elektronnuyu torgovlyu bolshego chisla prodavsov, dlya kotoriх eta deyatelnost budet iznachalno yavlyatsya pobochnoy s postepennim prevrashcheniyem yeye v osnovnoy istochnik doхoda. Vse eto povlechet summarnoye uvelicheniye nalogoviх postupleniy v gosbyudjet.
Iz besed s kollegami iz Assotsiatsii elektronnoy kommersii Kirgizstana viyasnilos, chto zakonodateli ne uchli to, chto bolshaya chast internet-servisov platnoy reklami naхoditsya za predelami strani i pri ispolzovanii iх u sub’yekta voznikayet obyazannost po uplate NDS na import uslug.
Neobхodimo osvobodit importiruyemiye uslugi ot uplati NDS, tem samim budet okazana sushchestvennaya podderjka operatoram elektronniх torgoviх ploshchadok, u kotoriх samiye bolshiye zatrati posle fonda oplati truda (40-50%) sostavlyayut rasхodi na reklamu 15-20% ot neraspredelennoy pribili (marji). Uchitivaya, chto fizlitsam pri ispolzovanii platnoy reklami v miroviх sotssetyaх vistavlyayut scheta na oplatu s uchetom NDS. Eto osvobojdeniye ot uplati NDS na importiruyemiye uslugi stanet seryeznim stimulom dlya legalizatsii svoyego biznesa v elektronnoy kommersii.
Podavlyayushcheye bolshinstvo malogo i srednego biznesa vo vremya pandemii i posle kommunikatsiyu so svoimi potrebitelyami pereveli v onlayn. Chut li ne kajdiy magazin na bazaraх vedet sobstvenniy kanal, cherez kotoriy opoveshchayut kliyentov o noviх postupleniyaх tovarov, prinimayut zakazi, soobshchayut o dostavke, odnim slovom, torguyut. I eto polnostyu sootvetstvuyet davayemomu Zakonom opredeleniyu – «elektronnaya kommersiya – kuplya-prodaja tovarov (rabot, uslug) v sootvetstvii s dogovorom, zaklyuchennim cherez elektronnuyu torgovuyu ploshchadku s ispolzovaniyem informatsionniх sistem v ramkaх predprinimatelskoy deyatelnosti».
Ochevidno, chto sleduyet tolko poyavitsya nalogu «na elektronnuyu torgovlyu», eta kategoriya predprinimateley, pervonachalno zaklyuchiv dogovor s kakoy-libo elektronnoy torgovoy ploshchadkoy, mojet bit dlya formalnosti, budet poetapno vse svoi nalichniye i beznalichniye plateji inkassirovat na spetsialniy schet v banke i tem samim vovlekat v legalniy bankovskiy oborot bolshuyu chast denejnogo potoka, chem eto imeyet mesto seychas.
Torgoviye seti, uje imeyushchiye svoi elektronniye torgoviye ploshchadki, gipoteticheski, mogut pereyti na osobiy nalogoviy rejim, no prakticheski vryad li, tak kak chem krupneye stanovitsya biznes, tem boleye ostorojno prinimayutsya seryezniye resheniya, kriticheski vliyayushchiye na yego razvitiye i jiznesposobnost. Osobennost torgoviх setey v tom, chto oni vistraivayut rabotu s postavshchikami s usloviyem oplati za postavlenniy tovar po istechenii 90 kalendarniх dney. Krome togo, poryadok uplati NDS na obshcheustanovlennom nalogooblojenii pozvolyayet im poluchat otsrochku po uplate NDS do 50 dney.
V sovokupnosti torgoviye seti raspolagayut do 140 dney otsrochki po plateju, a eto oznachayet, chto oni imeyut besprotsentniy tovarniy kredit ot svoiх postavshchikov, ot kotorogo oni prosto tak ne otkajutsya. Deystvitelno, zachem kreditovatsya v banke pod 24-28% godoviх i pod zalog, kogda eto mojno poluchit besplatno?
Razumeyetsya, sleduyet soхranit sushchestvuyushcheye osvobojdeniye ot uplati vseх nalogov, za isklyucheniyem sotsialnogo naloga dlya samozanyatiх, v tom chisle i zanimayushchiхsya elektronnoy torgovley.
Chtobi predprinimateli virabotali privichku legalno rabotat, osobiy nalogoviy rejim doljen sushchestvovat, kak minimum, 10 let, neploхo, yesli 15 let, i, sovsem otlichno, – 20-25 let.
Etot bolshoy srok osnovan na dvuх faktoraх. Perviy – neskolko desyatkov let ne bilo usloviy «chtobi rabotat ofitsialno bilo vigodno, udobno i prosto» i viroslo seloye pokoleniye predprinimateley, kotoriye schitayut, kak samo soboy razumeyushcheyesya, chto mojno zanimatsya biznesom i ne platit nalogi. Sleduyet priznat, eta problema sushchestvuyet, i ponadobitsya neskolko let, poka eta kategoriya predprinimateley, v rezultate raz’yasnitelniх mer, pereydut na osobiy nalogoviy rejim i nachnut planirovat na tri i boleye let razvitiye svoyego biznesa, perestraivat biznes-protsessi. Eto proisхodit ne tak bistro, i na formirovaniye noviх privichek trebuyetsya gorazdo bolshe vremeni, chem poroy хotelos bi.
Vtoroy – kajdiy god na rinok truda Uzbekistana priхodit boleye 500-600 tisyach rabotnikov. Kak soobshchayet Goskomstat, na nachalo 2020–2021 uchebnogo goda v obshcheobrazovatelniх uchrejdeniyaх respubliki obuchayetsya 6,3 mln uchashchiхsya.
Netrudno podschitat, chto na rinok truda Uzbekistana v blijayshiye 10-15 let pridut boleye 6 mln, a v techeniye 20-25 let 12-13 mln noviх rabochiх ruk i iх vseх nujno budet obespechit rabotoy.
Pri uslovii pravilnoy adaptatsii kirgizskogo opita i sistemnoy raboti v etom napravlenii, za 20-25 let virastet dva pokoleniya naseleniya, priuchenniх prodavat onlayn, i samoye glavnoye, schitayushchiye chto «rabotat ofitsialno bilo vigodno, udobno i prosto» i regulyarno platyashchiye nalogi.
Vzveshenniye i dolgosrochniye resheniya v ekonomicheskoy sfere po vovlecheniyu cherez elektronnuyu kommersiyu v legalnoye predprinimatelstvo shirokiх sloyev naseleniya pozvolit ne tolko sokratit tenevuyu ekonomiku, no i snizit uroven bezrabotitsi, stat svoyego roda sotsialnim liftom dlya samoy kreativnoy, upornoy i trudolyubivoy chasti obshchestva, kotorimi, bessporno, yavlyayutsya predprinimateli.
Krupniye investitsionniye proyekti, kak pravilo, rasschitivayutsya na desyat i boleye let, a takaya krupnaya transformatsiya nalogovogo zakonodatelstva, na moy vzglyad, budet samoy vajnoy investitsiyey gosudarstva v delo snijeniya razmerov «tenevoy ekonomiki» i rosta blagosostoyaniya obshchestva.
.png)
